Налоговый учет

Если  балансовая стоимость векселя меньше его номинала (суммы погашаемой кредиторской задолженности):

Д-т 91/векс - К-т 99 - относится разница между  номиналом векселя и его балансовой стоимостью (суммой погашаемой кредиторской задолженности);

Д-т 68 - К-т 19 - произведен вычет НДС с  полученных товаров согласно счету-фактуре  исходя из суммы балансовой стоимости  векселя;

Д-т 91 - К-т 19 - произведено списание остатка  НДС с полученных товаров согласно счету-фактуре после произведенного вычета (исходя из разницы между  суммой задолженности и суммой балансовой стоимости переданного векселя).

Если  балансовая стоимость векселя больше его номинала (суммы погашаемой кредиторской задолженности):

Д-т 99 - К-т 91/векс - относится разница между  номиналом векселя и его балансовой стоимостью (суммой погашаемой кредиторской задолженности);

Д-т 68 - К-т 19 - произведен вычет НДС с  полученных товаров на сумму согласно счету-фактуре независимо от суммы  балансовой стоимости переданного  векселя.

Оплата  собственными векселями

Согласно  п.2 ст.172 НК РФ при использовании  налогоплательщиком-векселедателем в  расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного  в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при  приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

При этом необходимо учитывать, что в силу п.1 ст.169 и п.1 ст.172 НК РФ налоговые  вычеты по НДС производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (иными словами, только в пределах сумм, указанных  в счете-фактуре).

Получение товаров от поставщика:

Д-т 10 (41, 20, 44) - К-т 60 - получены (приняты на учет) товары (работы, услуги) от поставщика согласно счету-фактуре (без НДС);

Д-т 19 - К-т 60 - выделен НДС согласно счету-фактуре  поставщика по полученным (принятым на учет) товарам (работам, услугам).

Расчет  с поставщиком за полученные товары с использованием собственного векселя  организации-покупателя (при условии, что погашаемая задолженность равна  номиналу передаваемого в ее погашение  векселя):

Д-т 60 - К-т 60/векс - передан покупателю собственный  вексель по номинальной стоимости  и отражена задолженность организации  по оплате собственного векселя.

Собственный вексель предъявлен к оплате организации-векселедателю (покупателю товаров) и оплачен:

Д-т 60/векс - К-т 51 - фактическое перечисление денежных средств в погашение выданного  собственного векселя организации. При этом фактическая оплата векселя  может отличаться от номинальной  стоимости этого векселя (суммы  погашаемой кредиторской задолженности).

Если  фактическая оплата векселя меньше его номинала (суммы погашаемой кредиторской задолженности):

Д-т 60/векс - К-т 91 - относится разница между  номиналом векселя и его оплатой;

Д-т 68 - К-т 19 - произведен вычет НДС с  полученных товаров согласно счету-фактуре  исходя из суммы фактической оплаты собственного векселя;

Д-т 91 - К-т 19 - произведено списание остатка  НДС с полученных товаров согласно счету-фактуре после произведенного вычета (исходя из разницы между  суммой задолженности и суммой фактической  оплаты переданного векселя).

Если  фактическая оплата векселя больше его номинала (суммы погашаемой кредиторской задолженности):

Д-т 91 - К-т 60/векс - относится разница между  номиналом векселя и его оплатой;

Д-т 68 - К-т 19 - произведен вычет НДС с  полученных товаров на сумму согласно счету-фактуре независимо от суммы  оплаты переданного векселя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы.

1. Малис Н.И., Толкушкин А.В. Налоговый учет: учебное пособие. - М.: Магистр,2009.
2. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет: учебное пособие-Ростов н/Д: Феникс, 2009.285 с.
3.    Налоговый учет и отчетность: учебное пособие/ Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди.-М.: Эксмо, 2009.-320 с.
4. Русакова, Е.А. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение: учебник / Е.А. Русакова. - М.: бухучет, 2009