Общие положения организации платежей в бюджет

Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы Российской Федерации. Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему Российской Федерации. Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Помимо НК РФ используются и иные документы, такие как законодательные акты или ПБУ. Специфика взимания налогов и сборов в каждой стране отличается от других, хоть и имеет некоторые общие особенности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Специфика налогообложения предприятий, функционирующих в строительной отрасли

Строительство является одной из основных отраслей в экономике страны, во многом влияющая на темпы её развития. От строительного комплекса напрямую зависит решение жилищной проблемы, структурная перестройка остальных отраслей промышленности и эффективность реорганизации всей экономики страны.

Полный объем работ по виду деятельности «Строительство» за последние 13 лет представлен в таблице 1.3.1.

Таблица 1.3.1

Объем работ, выполненных по виду экономической деятельности «Строительство»

Годы	Млн. руб.	В процентах   к предыдущему году   (в постоянных ценах)
2000	503837	113,5
2001	703831	110,4
2002	830996	102,9
2003	1042721	112,8
2004	1313651	110,1
2005	1754406	113,2
2006	2350840	118,1
2007	3293323	118,2
2008	4528145	112,8
2009	3998342	86,8
2010	4454156	105,0
2011	5140310	105,1

 

 (http://www.gks.ru/bgd/regl/b12_46/Main.htm)

Объем работ, выполненных по виду деятельности «Строительство» (по полному кругу организаций, включая объемы работ, не наблюдаемых прямыми статистическими методами в строительстве) в 2012г. составил 5711,8 млрд. рублей, или 102,4% к уровню соответствующего периода предыдущего года.

Объем работ, выполненных по виду деятельности «Строительство»  
(по полному кругу организаций, включая объемы работ, не наблюдаемых прямыми статистическими методами)в январе-сентябре 2013 года составил 3938,4млрд. рублей, или 98,9% к уровню соответствующего периода предыдущего года.( http://www.gks.ru/bgd/regl/b13_100/Main.htm)( http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1140096774766)

(http://www.gks.ru/bgd/regl/b12_46/Main.htm)

В строительной сфере Российской Федерации трудится более семи миллионов человек более чем в 160 тысячах строительных компаний. В том числе в организациях малого бизнеса трудится более 145 тысяч человек. Как известно, каждый вложенный, например, в строительство коттеджей рубль влечёт за собой вложение 4-5 рублей в смежные отрасли. Это значительно оживляет ситуацию на рынке и позволяет снизить социальную напряжённость.

Основная часть налоговых отчислений предприятий, функционирующих в строительной области, аналогична предприятиям из других сфер деятельности. Но все же специфика этой отрасли деятельности присутствует и здесь.

Налог на добавленную стоимость, которым облагаются реализованные товары на территории России. При строительстве денежные средства инвесторов или дольщиков, которые поступают на счёт застройщика, представляют собой источник целевого финансирования и, соответственно, не связаны с реализацией товаров или услуг. Данный налог учитывается при оплате услуг подрядных организаций, которые привлекает застройщик при реализации проекта.

Согласно Налоговому кодексу (п.1 статьи 171) можно уменьшить сумму данного налога в следующих случаях:

- Если заказчик совмещает  в своём лице и инвестора, то  есть, к примеру, построенные дома  из бруса переходят на баланс заказчика. В этом случае может быть уменьшена сумма налога, которая должна быть выплачена от стоимости строительных материалов и строительно-монтажных работ, которые выполнялись подрядным способом. Кроме того, налоговый вычет может быть предоставлен и от суммы оплаты услуг сторонних организаций.

- Налоговый вычет могут  получить инвесторы. Он учитывается  от стоимости построенного здания, который передал заказчик. Налоговым  льготам могут подлежать и  суммы, уплаченные за работы, связанные  со строительством, например за консультативные услуги.

- Если компания приобрела  объект незавершенного строительства. Причём это независимо от того, будет ли продолжено строительство  или будет совершена перепродажа  объекта. Разница только в сроках  проведения вычета. В первом случае он может быть произведён после окончания строительства. При перепродаже налоговый вычет может быть произведён после момента его перехода в собственность другой организации.

Вычету подлежат только суммы налога на добавленную стоимость, которые были выплачены при строительстве производственных объектов, являющихся основными средствами предприятий.

Налог на имущество, которым облагаются основные средства предприятий и их нематериальные активы. Стоимость имущества, которая учитывается при исчислении налога, зависит от его представления на счетах бухучёта.

Все незавершенные капитальные вложения подлежат налогообложению на имущество. При этом расходы компании по строительству зданий и сооружений, установке оборудования и другие затраты, производимые согласно сметам, учитываются при расчёте стоимости имущества компании на первое число месяца квартала, который следует за завершением срока строительства.

Затраты компании на возведение здания учитываются после завершения нормативного срока строительства. Данный срок определяется на основании действующих правил и норм и договора подряда. Учитываются при налогообложении и затраты на возведение объекта, который был проведён хозяйственным способом. Срок строительства может быть продлён в установленном порядке.

Налог на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ и вводится в действие региональным законом. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями и не может превышать 2%. В течение года организации перечисляют авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. Окончательно организация рассчитывается с бюджетом по налогу на имущество по итогам года. Налог с имущества, которое числится на балансе отдельного подразделения, необходимо уплачивать по месту нахождения данного подразделения.

Для предприятий, которые осуществляют какие-либо работы в рамках договора о совместной деятельности, установлен особый порядок налогообложения имущества как объединенного, так и созданного, либо приобретенного в результате этой деятельности.

Объединенное имущество не является самостоятельным объектом налогообложения, оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал это имущество для осуществления совместной деятельности. Что же касается созданного или приобретенного имущества в результате совместной деятельности, то оно учитывается у каждого участника в соответствии с установленной долей по договору.

Налоговым периодом является первый квартал отчетного года, первое полугодие, девять месяцев, год. Если предприятие учреждено не с начала года, то налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия.

Налогооблагаемой базой служит среднегодовая стоимость имущества, которая определяется как сумма половины стоимости облагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода, деленная на 4.

В соответствии с ФЗ «О налоге на имущество предприятий» предельный размер ставки по налогу не может превышать 2 %. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, которые определяются в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливают законодательные (представительные) органы субъектов РФ.

Налог на прибыль. Согласно Налоговому кодексу он не учитывает денежные средства, которые получены для целевого финансирования, к которым относятся и деньги инвесторов или дольщиков.

Заказчик должен вести раздельный учёт доходов и расходов, которые были произведены в границах целевого финансирования. Если данный учёт не ведётся, то эти средства подлежат налогообложению с момента их получения.

Затраты инвестора при возведении здания не уменьшают прибыль, которая должна облагаться налогом, так как направлена на создание амортизируемого имущества. Исключением могут быть только расходы по долговым обязательствам.

Если после завершения строительства не использованы все средства, то они должны быть включены как доходы, полученные вне реализации, которые будут учтены при определении налога на прибыль.

При выполнении работ хозяйственным способом имеются некоторые отличия. Если взять налог на добавленную стоимость, то согласно Налоговому кодексу (пп. 3 п.1 статьи 146) им облагаются работы, выполненные для собственных нужд. При этом сумма налога исчисляется из стоимости проведенных работ согласно фактическим расходам строительной организации.

Работы, выполняемые частными предпринимателями для собственных нужд, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Вычетам могут подлежать суммы налога на добавленную стоимость, которые строительная организация израсходовала на приобретение материалов или услуг. Налоговым вычетам могут подлежать суммы налога, начисленные на строительную организацию при проведении работ по возведению здания для собственного потребления, в стоимость которого входят и расходы, которые принимаются к вычету при расчете налога на прибыль компании.

При взятии на учет построенного здания строительная компания должна перечислить сумму налога на добавленную стоимость с учётом всех реальных расходов на его возведение. Организация имеет право представить к вычету сумму налога, которая была уплачена поставщикам материалов, работ или услуг, которые применялись при возведении здания.

При хозяйственном способе ведения строительства, в отличие от подрядного, не выплачивается налог на прибыль. Связано это с тем, что затраты строительной компании на строительство представляют собой не расходы, а формируют стоимость имущества. Исключением из этого правила являются только расходы, которые должны быть выплачены по расходам, которые являются процентами долговых обязательств.

Государственная пошлина – это обязательный платеж, который организация и предприниматели перечисляют органам государственной власти. Установлены ставки пошлины за обращение в суды общей юрисдикции, Конституционный суд Российской Федерации, за нотариальные и другие юридические действия.

Транспортный налог. Ему посвящена глава 28 НК РФ. Плательщиками налога являются как юридические, так и физические лица, имеющие транспортные средства. Транспорт должен быть зарегистрирован в порядке, установленном законодательством РФ. Для расчета транспортного налога необходимо налоговую базу умножить на соответствующую ставку налога. В соответствии со ст.359 НК РФ весь транспорт делится на 3 группы, в каждой из которых налоговая ставка и налоговая база определяется по – своему. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства.

Вывод!