Содержание.
1 Теоретические вопросы
А. Общие теории налогов………...……………………………………………2
Б. Порядок определения
стоимости амортизируемого имущества…………10
В. Исчисление и уплата единого налога при применении
упрощённой системы налогообложения…………………………..…………………………14
2.Тест………………………………………………………………………….…15
3. Характеристика системы налогообложения,
применяемой на конкретном предприятии.
……………………………………………………………………16
Список используемой литературы………………………………………..……19
.
А. Общие теории налогов
Налоговые отношения
– это область централизованных
финансовых отношений перераспределительного характера, часть бюджетных отношений.
Налоговые отношения отличаются от других перераспределительных отношений тем, что часть финансовых
ресурсов изымается в безвозмездном, безвозвратном
и одностороннем порядке.
Налог – это обязательный индивидуальный
безвозмездный платеж. Взимается в форме
отчуждения денежных средств принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве
собственности, хозяйственном ведении
или оперативном управлении.
Сбор = Госпошлина – это обязательный
взнос, уплачивается когда в отношении
плательщика совершается юридическое
действие. (выдача лицензий, гос регистраций) Функции Налогов – проявление
сущности налога в действии, способ выражения
свойств.
Функции Налогов показывают, каким образом
реализуется общественное назначение
денежной, экономической области как инструмента
стоимостного распределения и перераспределения
денежных средств.
Функции Налогов:
1. Фискальная
2. Распределительная
3. Регулирующая
4. Стимулирующая
5. Контрольная
1. Фискальная – за счет налогов формируются финансовые
ресурсы государства, акамулируемые в бюджете с целью удовлетворения общественных
потребностей.
2. Распределительная – тесно связана
с фискальной. Являясь финансовой категорией,
налоги дают возможность создать единый
финансовый фонд для его дальнейшего распределения
в без эквивалентном порядке.
3. Регулирующая – проявляется в воздействии налогов
на поведение хозяйствующих субъектов
на рынке и на социально-экономические
процессы в обществе.
4. Стимулирующая – связана с регулирующей.
Реализуется через систему льгот, преференций
в целях создания благоприятных условий
для развития отдельных отраслей и экономики
страны в целом.
5. Контрольная – оценивается эффективность
налогового механизма, обеспечивается
контроль над движением финансовых ресурсов,
выявляется необходимость внесения изменений
не только в налоговую систему, но и в бюджетную
политику государства.
Принципы налогообложения
Впервые сформулировал
Адам Смит 1776.
Классические принципы:
1. Справедливость
2. Определенность
3. Удобство
4. Экономия.
Эти принципы легли в основу налоговых
систем мира.
В основе НК РФ лежит:
1. Справедливость, всеобщность и равенство
в отношении участников налоговых обязательств.
При этом должна учитываться фактическая
платежеспособность налогоплательщика.
2. Не допустимость дискриминационного
характера налогов в зависимости от расы,
национальности, религиозных убеждений,
социальной принадлежности. Нельзя устанавливать
дифференцированные ставки в зависимости от: Форм собственности, Гражданства физических
лиц, Место происхождение капитала.
3. Недопустимость установления налогов
и сборов, нарушающих единое экономическое
пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающих
свободы перемещения по территории РФ
ТРУ.
4. Обеспеченность прав налогоплательщиков
и их законных интересов. Никто не обязан
уплачивать налоги и сборы не установленные
в НК РФ.
5. Определенность и понятность законодательных
актов о налогах и сборах, установление
всех элементов налогообложения. ВСЕ не
устранимые сомнения, противоречия и неясности
таких актов толкуются в пользу налогоплательщика.
6. Применение в области налогообложения
правил и норм международного права и
международных договоров. Если международное
законодательство противоречит НК РФ то приоритетно международное законодательство.
Законодательство РФ
о налогах и сборах
Федеративное устройство
РФ повлияло на систему законодательства
о налогах и сборах. Система
российского налогового законодательства
– это совокупность нормативных
актов, различного уровня содержащих налоговые нормы.
В РФ трех уровневая система законодательства.
1. Федеральный Закон о налогах и сборах
РФ (НК и ФЗ)
2. Законодательство Субъектов РФ (89 субъектов)
о налогах и сборах (в рамках НК РФ)
3. Нормативно-правовые акты органов муниципальных
образований о местных налогах и сборах,
принятые в соответствии с НК РФ
Законы о налогах и сборах
не применяется:
1. Таможенным платежам
2. К видению таможенных платежей
3. Взиманию таможенных платежей
4. Контролю над их уплатой
5. Обжалованию актов таможенных органов
Нормативно-правовые акты
по вопросам налогообложения в приделах
своей компетенции в соответствии
с законом РФ издают:
1. Минфин
2. Органы исполнительной власти
3. Исполнительные органы местных самоуправлений,
муниципальных объединений.
Налоги Российской Федерации
| |
|
|
Метод Установления |
Назначение |
1. |
Федеральные Налоги |
|
|
|
| |
1.1. |
НДС |
Косвенный
|
Общий |
| |
1.2. |
Акциз |
Косвенный
|
Общий |
| |
1.3. |
НДФЛ |
Прямой |
Общий |
| |
1.4. |
ЕСН |
Прямой |
Целевой |
| |
1.5. |
Налог на прибыль |
Прямой |
Общий |
| |
1.6. |
Сбор за право
пользования объектами животного
мира и водными, биологическими ресурсами |
Прямой |
|
| |
1.7. |
Водный налог |
Прямой |
|
| |
1.8. |
Госпошлины |
Прямой |
Общий |
| |
1.9. |
НДПИ |
Прямой |
Общий |
2. |
Региональные
Налоги |
|
|
|
| |
2.1. |
Транспортный налог |
Прямой |
|
| |
2.2. |
Налог на игорный
бизнес |
Прямой |
Общий |
| |
2.3. |
Налог на имущество |
Прямой |
Общий |
3. |
Местные Налоги |
|
|
|
| |
3.1. |
Земельный налог |
Прямой |
Общий |
| |
3.2. |
НДФЛ |
Прямой |
Общий |
Всего 14 налогов. Все налоги установлены в НК РФ и обязательны
к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги/ Местные налоги:
региональные/местные законодательные
органы могут изменять в соответствии
и в приделах с НК РФ:
1. Налоговые ставки
2. Порядок и сроки уплаты
3. Могут устанавливать налоговые льготы
Вступление в силу
законодательства о налогах и
сборах
1. Акты законодательства о НАЛОГАХ вступают
в силу:
1.1. Не ранее чем по истечению одного месяца
после их официального опубликования
1.2. Не ранее первого числа очередного
налогового периода
2. Акты законодательства о СБОРАХ вступают
в силу:
2.1. Не ранее чем по истечению одного месяца
после их официального опубликования
Исключение: Акт законодательства,
устанавливающий или вводящий новый налог
или сбор вступает в силу не ранее 1/Января
года следующего за годом их принятия но не ранее одного месяца со дня их официального
опубликования.
Акты законодательства о налогах и сборах:
1. Не имеют обратной силы, если ухудшают
положение налогоплательщика
2. Имеют обратную силу если устраняется, смягчается ответственность
за налоговые правонарушения, устанавливаются
дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщика.
3. Могут иметь обратную силу если:
3.1. Это прямо предусмотрено с определенного
периода.
3.2. Отменяют налоги и сборы, снижаются
налоговые ставки, иным образом улучшают
права налогоплательщика
Субъект налогообложения
– Субъект налоговых отношений
Участники налоговых
отношений регулируемых законодательством
о налогах и сборах:
1. Налогоплательщики
2. Налоговые Агенты
3. Налоговые Органы
4. Таможенные Органы
5. Сборщики налогов – органы исполнительной
власти
6. Государственные внебюджетные фонды
7. МВБ РФ
Налоговые Агенты – организации и физические
лица.
Права Налогоплательщиков = Правам Налоговых
Агентов
Права:
1. Получать по месту учета от налоговых
органов бесплатную информацию 2. Получать
письменные разъяснения
3. Использовать налоговые льготы
4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый
кредит, инвестиционный налоговый кредит
5. Представлять свои интересы лично или
через своего представителя
6. Присутствовать при провидении выездной
налоговой проверке
7. Обжаловать акты налоговых органов
8. Требовать соблюдения налоговой тайны
9. Требовать возмещения в полной мере
убытков, причиненных незаконными решениями
налоговых органов
10. Право на своевременный зачет, возврат
сумм излишне уплаченных Обязанности
Налоговых Агентов
1. Исчислять, удерживать у налогоплательщика
налог и перечислять его в бюджет
2. В течении одного месяца сообщать в налоговый
орган о не возможности удержать налог
у налогоплательщика и сумму задолженности
3. Вести учет доходов выплаченных налогоплательщику,
удержанных и перечисленных налогов, в
том числе персонально по каждому налогоплательщику
4. Представлять в налоговый орган по месту
учета документы необходимые для осуществления
контроля над правильностью налоговых
операций