Общие теории налогов

Налоговые Органы – единая централизованная система, к ней относятся ФНС  РФ и ее подразделения. Подчиняется  Минфину РФ.

Территориальные органы:                                                                                                     1.     Управление ФНС РФ по субъектам Российской Федерации                                                 2.     Межрегиональные инспекции ФНС                                                                                     3.     Инспекции ФНС в районах, городах, городах без районного деления                         4.     Инспекционная Служба ФНС межрайонного уровня                                                    Права Налоговых Органов:                                                                                                1.     Требовать от налогоплательщика, налогового агента документы по формам установленные госорганами

2.     Проводить налоговые проверки в соответствии с НК РФ                                                       3.     Производить выемку документов                                                                                         4.     Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы                                   5.     Приостанавливать операции по счетам                                                                                  6.     Осматривать, обследовать помещения налогоплательщика                                              7.     Определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет                                    8.     Требовать устранения выявленных нарушений                                                            9.     Взыскивать недоимки по налогам                                                                                      10. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам                                                                                                                               Обязанности Налоговых Органов:                                                                                            1.     Соблюдать законодательство о налогах и сборах                                                         2.     Осуществлять контроль над соблюдением НК                                                                              3.     Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц                             4.     Бесплатно информировать налогоплательщиков и налоговых агентов                     5.     Осуществлять возврат и зачет излишне уплаченных налогов                                    6.     Соблюдать налоговую тайну                                                                                                7.     Направлять копии акта налоговой проверки и решения налогового органа                       Элементы Налогообложения                                                                                                   Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.                                                                                           Элементы налогообложения:                                                                                                 1.     Объект налогообложения                                                                                                       2.     Налоговая База                                                                                                                            3.     Налоговый Период                                                                                                           4.     Ставки налога                                                                                                                              5.     Льготы по налогу                                                                                                                          6.     Порядок исчисления налога                                                                                                   7.     Порядок и сроки уплаты

Б. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

1. Под основными средствами  в целях настоящей главы понимается  часть имущества, используемого  в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Первоначальная стоимость  основного средства определяется как  сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом  лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и  доведение до состояния, в котором  оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

Восстановительная стоимость  амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей  главы, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу.

При определении восстановительной  стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей  главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году). При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, не признается доходом (расходом) налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.

При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.

Остаточная стоимость  основных средств, введенных до вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между восстановительной  стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определенных в порядке, установленном абзацем пятым настоящего пункта.

Остаточная стоимость  основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей  главы, определяется как разница  между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость  таких объектов определяется как  стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

Первоначальная стоимость  имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость  такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

Остаточная стоимость  объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется  нелинейным методом, если иное не установлено  настоящей главой, определяется по формуле:

                           n

    S  = S x (1 - 0,01 x k) ,

     n

    где S  - остаточная  стоимость указанных объектов  по истечении n месяцев

         n

после их включения в  соответствующую амортизационную  группу (подгруппу);

S - первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

n - число полных месяцев,  прошедших со дня включения  указанных объектов в соответствующую  амортизационную группу (подгруппу)  до дня их исключения из  состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса;

k - норма амортизации  (в том числе с учетом повышающего  (понижающего) коэффициента), применяемая  в отношении соответствующей  амортизационной группы (подгруппы).

При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении  которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы).

2. Первоначальная стоимость  основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся  работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

В целях настоящей  главы к реконструкции относится  переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий  по повышению технико-экономических  показателей основных средств или  их отдельных частей на основе внедрения  передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

3. В целях настоящей  главы нематериальными активами  признаются приобретенные и (или)  созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального  актива необходимо наличие способности  приносить налогоплательщику экономические  выгоды (доход), а также наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относятся:

1) исключительное право  патентообладателя на изобретение,  промышленный образец, полезную  модель;

2) исключительное право  автора и иного правообладателя  на использование программы для  ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право  на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения  товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право  патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом,  информацией в отношении промышленного,  коммерческого или научного опыта.

Первоначальная стоимость  амортизируемых нематериальных активов  определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

К нематериальным активам  не относятся:

1) не давшие положительного  результата научно-исследовательские,  опытно-конструкторские и технологические  работы;

2) интеллектуальные и  деловые качества работников  организации, их квалификация  и способность к труду.

В.  Порядок исчисления и уплаты налога при УСН

Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) - порядок исчисления и уплаты единого налога налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установленный в ст. 346.21 НК. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода  исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.