Общие теории налогов

Уплаченные авансовые  платежи по налогу засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных  авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.22 НК).

2.Тесты

1. Участниками налогового  контроля являются:

а) налоговые органы;

б)  налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговые  органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы.( глава 23 НК РФ)

2. В случае ухода  работника в отпуск начисленные  отпускные суммы включаются в  облагаемый доход (при исчислении НДФЛ):

а) того периода, в котором они начислены;

б) того периода, в котором  они начислены и выплачены;

в) того периода, в котором  они выплачены.

3. Не вправе применять  упрощённую систему налогообложения:

а)  организации, у которых  стоимость амортизируемого имущества, находя-щегося в их собственности, превышает 100 тыс. руб.;

б)  индивидуальные предприниматели, средняя численность работников кото-рых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом  Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 15 человек;

в) нотариусы, занимающиеся частной практикой. ( НК, статья 346.12)

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Третье задание – дать характеристику системы налогообложения, применяемой на конкретном предприятии (МУП « Искра»).

МУП « Искра» создано  в соответствии со ст. 13-115 Гражданского Кодекса, законом Хабаровского края«Об  общих принципах организации  местного самоуправления в Хабаровском  крае», Положением о муниципальном  предприятии, утвержденным Постановлением 137 от 10.02.98г. Главы местного самоуправления г. Хабаровска. Предприятие зарегистрировано:г. Хабаровск, ул.Советская,72.

Уставный капитал на день образования предприятия составил 736 тыс.рублей

Учредителем предприятия  является Администрация г. Хабаровска МУП « Искра» является юридическим лицом, действует на принципах хозрасчета, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать и штампы с наименованием предприятия.

Основные виды деятельности предприятия:

1. организация общественного  питания населения;

2. производство кондитерских, хлебобулочных изделий и их реализация;

3. организация питания  в школьных столовых;

4. розничная торговля.

Имущество предприятия  является муниципальной собственностью г. Хабаровска и передано предприятию  на праве хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества и финансов предприятия  являются также:

- прибыль, полученная  от ведения хозяйственной деятельности;

- кредиты банков и  других учреждений;

- средства из бюджета  и иное имущество, переданное  предприятию целевым назначением собственником или уполномоченным им органом.

Источником формирования финансовых ресурсов МУП « Искра» являются собственные доходы, дотации, субвенции из средств местного бюджета, кредиты, бюджетные ссуды и другие поступления. Прибыль предприятия  представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и услуг и затратами, понесенными Предприятием.

Высшим должностным  лицом Предприятия является Директор. Он осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с  условиями контракта, заключаемого с Учредителем, настоящего устава и действующего законодательства РФ.

Директор назначает  своим приказом: заместителя директора  и Главного бухгалтера.

Муниципальное унитарное  торговое предприятие применяет  одновременно два налоговых режима: общий налоговый режим и специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

Общим режимом налогообложения  на предприятии облагаются следующие  виды деятельности:

- продажа товаров по  безналичному расчету;

- оказание услуг субаренды;

-оказание адресной социальной помощи жителям поселка Новобурейский на основании распоряжений Главы муниципального образования.

Объектами налогообложения  МУП « Искра» являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса.

МУП « Искра» самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Учетная политика организации  формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в МУП «  Искра» соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Уплата МУП « Искра» единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ предусматривает замену уплаты:

- налога на прибыль  организации (в отношении прибыли,  полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

- налога на имущество организации (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- единого социального  налога (ЕСН) (в отношении выплат, производимых физическим лицам  при ведении предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом).

В связи с этим МУП  « Искра» осуществляющие наряду с  предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, ведет раздельный учет:

- доходов и расходов  по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД;

- имущества, используемого  и не используемого для ведения  деятельности, облагаемой и не  облагаемой ЕНВД, а также имущества,  которое используется одновременно  в нескольких видах деятельности;

- заработной платы  сотрудников в связи с предпринимательской деятельностью, облагаемой и не облагаемой ЕНВД.

Налог на прибыль организаций. При общем режиме налогообложения  предприятие платит налог на прибыль  с налоговой базы, определяемой как  разница между доходами и расходами, единый социальной налог с части заработной платы, приходящиеся на виды деятельности, облагаемые общим налоговым режимом, налог на имущество с имущества, задействованного в этих видах деятельности, налог на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс  РФ (ред. от 09.03.2010).

2. Куликова Н.Н. Налоговый  менеджмент: учеб. пособие / Н.Н.Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009.

3. Милаков И.С. Комментарии  к статье «Путь от налоговой  оптимизации до налогового преступления»  / И.С.Милаков // Горячая линия бухгалтера. - 2008. - №20. -

4. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010,

5. Коровкин В. В. Основы теории налогообложения : учеб. пособие. – М. : Экономистъ, 2006.

6. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.В.Чипуренко. – М.: Налоговый вестник, 2008. - 187 с.

7. Крутикова Т.Л., Чавыков И.О. Упрощенка 2010: учет расходов – М.: АйСи Групп, 2010.