Организация налоговой системы в РК

1 раз в квартал.  Декларации по НДС за 2000 год  ТОО "Ольгино" не представлялись. На основании уже установленного  ранее дохода от реализованной  продукции определен в сумме 513.5 т.т, где  облагаемый НДС оборот составит 431.5т.т. из них по ставке 10 % - 19,0 т.т. и по ставке 20 % - 412,5%. Освобожденный от НДС – 82,0 т.т.

           Ставка НДС на товары определенные  приказом председателя НК МФ  РК от10.07.98 года №26 10% и на остальные товары 20%. Исходя из выше изложенного, и на основание документов НДС от облагаемого оборота составил 84,4  т.т. (19,0т.т.*10%=1,9т.т) и (412,5т.т.*20%=82,5 т.т.).   За приобретенные товары, работы и услуги, на основание имеющихся счет –фактур ТОО "Ольгино" имеет право на зачет по НДС. Так за 2000год ТОО "Ольгино" приобрело товаров на сумму 172,6т.т. где НДС по ставкам, определенным законодательством составил 26,4 т.т.. (155,8т.т*10% =15,6) и (16,8т.т.*20% =3,4). За 1 и 2 квартал 2001 года ТОО "Ольгино"  представлены декларации по НДС в установленные сроки. Облагаемый оборот составил 5209,2т.т. из них по ставке 10% -809,7 т.т. и по ставке 20% -4399,6 т.т.      Проверкой установлено, что по представленным счет- фактурам, накладным на отгрузку товаров оборот по реализации составил 3766,6 т.т.  из них по ставке 10%- 15,2 т.т.. и по ставке20%-3556,5 т.т. и освобожденный оборот от НДС 195,0 т .т. это аренда зданий, который освобожден от НДС на основании статьи 156 Закона «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет».

       НДС по данным предприятия  определен в сумме 960,9т.т из  них по ставке 10% - 81,1 т.т. (809,7*10%), по  ставке 20% - 879,9 т.т. (4399,6*20%).

       По данным проверки НДС, подлежащий  уплате в бюджет составил 712,8 т.т.  из них по ставке 10% - 1,5т.т (15,2*10%) и по ставке 20% - 711,3 т.т. (3556,5*20%).

       По данным предприятия приобретено  товаров, оказано работ и услуг  на сумму 4349,9 т.т., из них по  ставке 10% 732,7 т.т. и по ставке 20% - 3617,2т.т., где НДС, подлежащий зачету определен в сумме 796,7 т.т. из них по ставке 10% - 73,3 т.т. (732,7*10%) и по ставке 20% 723,4 т.т. (3617,2т.т.*20%)

       Произведенной проверкой установлено,  что приобретено товаров, работ  и услуг, по которым положен  зачет, на сумму 1384 т.т. из  них по ставке 20% 1384,4 т.т.

       Искажение отчетности произошло  в результате того, что в нарушение  ст. 57 п. 1п/п 1, ст.63 п. 3 Закона «  О налогах  и других обязательных  платежах в бюджет в оборот  относимый в зачет по НДС  включены накладные без налоговых счетов -  фактур в сумме 2965,5 т.т., по которому зачет по НДС не положен.

       НДС относимый в зачет, по  приобретенным товарам, произведенный  проверкой определен в сумме  321,9 т.т. (1384,4*20%).

       В результате вышеизложенного,  сумма НДС, относимая в зачет уменьшена на 474,8 т.т. (796,7 т.т. – 321,9 т.т.) .

       По всем изложенным фактам, за 1 и 2 квартал 2001года доначислено  НДС в сумме 297,6 т.т. ( расчет  прилагается). 
 

       Проверка полноты  расчетов с бюджетом  по акцизам.

 Произведена  проверка наличия договоров, сертификатов, лицензий, накладных и прочих платежных документов. По данным проверки объектов обложения акцизом не установлено.  
 

       Проверка правильности  исчисления и своевременности  уплаты в  бюджет  земельного налога  с юридических лиц.

 Произведенной  проверкой установлено, что предприятие,  что предприятие имеет многосторонний  договор на аренду земельных  долей. Сумма арендной платы  за одну земельную долю составляет 500 тенге , ТОО "Ольгино" имеет  52 земельные доли. Арендная плата в год составляет 26.0т.т.ТОО "Ольгино" так же имеет земли в населенном пункте, занятые строениями и сооружениями в количестве 33278 кв. м, где по ставке,0,386 тенге за 1 кв. м начислено земельного налога в сумме 12845 тенге.  Проверкой расхождения не установлено. 
 

        Проверка правильности  исчисления и своевременности  уплаты в  бюджет  налога на имущество  с юридических  лиц.

       Налог на имущество юридических  лиц начисляется исходя из  среднегодовой остаточной стоимости  объектов обложения определяемой по данным бухгалтерского учета, в соответствие со статьей 354 налогового кодекса. ТОО "Ольгино" по имеющимся бухгалтерским документам имело налогооблагаемую базу для исчисления налога на имущество, однако декларация по налогу на имущество  в налоговый комитет не представлена.

ТОО "Ольгино" на 01.01.2001 года имело основных и оборотных  средств на сумму  4912.4т.т., которые  были приобретены в 1999 году  . В  течение года основных средств не приобреталось и не убывало, амортизация  на основные средства не начислялась. Следовательно базой для исчисления являются основные средства и внеоборотные активы в сумме 4912.4 т.т.- в том числе здание коровник контора в сумме 4912.4 т.т. Ставка налога на имущество в соответствие со ст. 355 Налогового Кодекса составляет 1% от остаточной стоимости . Доначислено налога на имущество в сумме 49.1 т.т. (4912.4 * 1%). За сокрытие налогооблагаемого дохода предъявлены штрафные санкции согласно налогового кодекса. 
 
 

             Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на транспортные средства.

             Правильность исчисления в декларации  по налогу с владельцев транспортных  средств и других самоходных  машин и механизмов – налога  на транспортные средства проверяется  на основание главной книги,  учетных регистров по аналитическому чету основных средств и технических паспортов автотранспортных средств на балансе ТОО "Ольгино" числится две автомашины КАМАЗ, грузоподъемностью больше 5 тонн. Декларации по налогу на транспортные средства не представлена. В соответствие со ст.  "Закона о налогах" ставка налога на грузовой  транспорт грузоподъемностью свыше 5 тонн – 15МРП, где месячный расчетных показатель составляет 775 тенге. Доначислено налога на транспортные средства в сумме 23.3 т т (775*15*2). 
 
 
 

              Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет социального налога.

            Объектом обложения социального  налога является фонд оплаты  труда, в бухгалтерском  учете  размер фонда оплаты труда  отражается по кредиту счета  681 "расчеты с персоналом по оплате труда."    Проверяется социальный налог по основным первичны документа: табель учета рабочего времени, наряд на сдельную работу, договора, контракты,      трудовые соглашения с визой руководителя о выплате,     приказы и пр.    В    ТОО "Ольгино " численность работников составляет 45 человек. Среднемесячный фонд оплаты труда составляет 118.3 т.т. Социальный налог исчисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источника финансирования. За 2000 год начислено фонда заработной платы в сумме 1421.2 т.т., начислено социального налога в размере 21% согласно статье 317 налогового кодекса в сумме 298.4 т.т. Накопительный фонд в размере 10% от ФОТ исчислен на основание ст. 144 налогового кодекса.

    Проверкой  заниженного ФОТ для исчисления социального налога не установлено. Сумма уплаченного налога относится на вычеты. 

      Исходя из вышеизложенного по  результатам проверки доначислено  налогов и предъявлено штрафных  санкций в сумме 851.4 т.т. в  том числе 
 
 
 
 

        В соответствие с правами и  полномочиями налоговой службы, предъявленными Законом РК  " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.05.1995 года налогоплательщику вручено уведомление о требованиях налоговой службы по уплате налоговых санкций согласно акта документальной проверки. 
 
 
 
 

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

    Налоговые системы многих стран мира развивались  постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет  времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

     Период 1994-95 г. - первый этап, 1996 -98 г. - второй, создание новой налоговой системы, 2002 г. –вступает в силу новый налоговый кодекс.

     На  первом этапе 1994-95 - разработан и введен в действие налоговый кодекс закладывающий  базовую основу новой системы.

     Правительство, принимая новый налоговый кодекс, ставило перед собой следующие цели:

1. Упрощение, устранение противоречий;
2. Превращение его в единое целое на всей территории республики Казахстан;

     Предполагалось  сократить количество налогов до 40-45%, а подоходного налога с граждан  до 40%, чтобы не ослаблять стимулы  деловой активности, уточнить ставки всех налогов: земельного, на имущество, физических лиц, рентные платежи и т.д.. Главное должна быть прекращена практика ведения новых неэффективных налогов. По заданию Правительства республики, Минфина и других государственных структур было разработано несколько альтернативных проектов “Кодекс о налогах”. Принципы “правительственного проекта” по утверждению разработчиков, практиков и ученых следующие: справедливость, то есть исключение льготирования одних налогоплательщиков за счет других, простота и экономическая нейтральность, сопоставимость налоговых ставок, чтобы на одни и те же товары не было бы большого развития в налогах республики и у партнеров в других странах. Продумывалась также прогрессивно-регрессивная форма налогообложения, ужесточающая ответственности, как налогоплательщика, так и налоговых служб за нарушение закона, создание налоговой милиции.

Налоговые отношения укрепились практикой. В  Казахстане действует новый Налоговый  Кодекс. Он основан на правовых параметрах принятых в пространстве всего мира, и способствует созданию внутренней правовой базы, позволяющей нашей экономике быстрей переориентироваться на рыночные отношения, и отвечает интересам государства в целом. Включение механизмов принципиально новых налоговых отношений - важная страница в сравнительно короткой истории рыночных реформ в Казахстане. Между законом и его реализацией путь бывает долгий, но это когда закон не воспринимается жизнью.