Организация учета налогоплательщиков как один из путей привлечения к уплате налогов

Датой снятия с учета в  налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим  пунктом, является дата регистрации  этого физического лица по новому месту жительства, содержащаяся в  сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Учетное дело физического  лица пересылается в налоговый орган  по новому месту жительства этого  физического лица в течение трех рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРН о снятии его с учета  в налоговом органе по прежнему месту  жительства.

 Снятие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществляться налоговым органом при получении им сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства, которая была осуществлена на основании Заявления о постановке на учет.

 При наличии в ЕГРН сведений о том, что физическое лицо, обратившееся с Заявлением о постановке на учет, состоит на учете в налоговом органе по прежнему месту жительства, налоговый орган по новому месту жительства физического лица направляет сведения о постановке его на учет в налоговый орган по прежнему месту жительства не позднее следующего рабочего дня после дня внесения сведений в ЕГРН о его постановке на учет в налоговом органе по новому месту жительства для снятия с учета этого физического лица в налоговом органе по прежнему месту жительства.

 Снятие с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о постановке его на учет, полученных от налогового органа по новому месту жительства, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) физическому лицу уведомление о снятии с учета в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.

Датой снятия с учета в  налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим  пунктом, является дата постановки его  на учет в налоговом органе по новому месту жительства, содержащаяся в  сведениях о постановке на учет, полученных от налогового органа по новому месту жительства.

 

 

 

 

 

1.3.Обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные  налоги;

2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган  по месту жительства индивидуального  предпринимателя, нотариуса, занимающегося  частной практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других  документов, необходимых для исчисления  и уплаты налогов, в том числе  документов, подтверждающих получение  доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги или сборы, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1.об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

1.1. о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права;

2.обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3.обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения  соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1. обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о  прекращении деятельности через  филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения  деятельности российской организации  через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

4.о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, обязаны сообщать в налоговый  орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных  для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких  счетов.

 Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

 За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, также несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 [1], могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанные сообщения переданы в электронном виде, такие сообщения  должны быть заверены электронной цифровой подписью лица, представившего их, или  электронной цифровой подписью его  представителя.

Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронном  виде, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Глава 2. Работа налоговых органов по выявлению уклоняющихся от постановки на налоговый учет.

2.1. Мероприятия, проводимые налоговыми инспекциями по привлечению к налогообложению организаций, уклоняющихся от постановки на налоговый учет.

• Государственные налоговые инспекции проводят проверки информации в отношении должностных лиц, нарушающих установленный порядок регистрации юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Цель проведения проверок: выявление юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, уклоняющиеся от постановки на учет в налоговых органах, для привлечения  их к уплате налогов и сборов и  обеспечения принятия к ним установленных законодательством мер ответственности, а также должностных лиц регистрирующих органов, допускающих нарушения установленного порядка регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

• Ежемесячно проводятся сверки имеющейся в налоговом органе информации о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, прошедших государственную регистрацию и поставленных на налоговый учет с данными органов, осуществляющих государственную регистрацию, с целью выявления фактов нарушения сроков представления информации о зарегистрированных организациях и предпринимателях, а также налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на налоговый учет.
• При проведении работы при выявлении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от постановки на учет, налоговые инспекции используют информацию, полученную в ходе проверок, проводимых совместно с правоохранительными органами (органами внутренних дел и налоговой полиции), физических лиц, занимающихся как зарегистрированной, так и незарегистрированной предпринимательской деятельностью, в местах реализации товаров, в том числе на вещевых рынках (совместное письмо Министерства внутренних дел Российской Федерации ,
• Постоянно работники налоговых инспекций проводят анализ всей имеющейся в налоговом органе информации, полученной как при постановке организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет, так и в ходе документальных проверок соблюдения налогового законодательства, которая свидетельствует о нарушениях установленного порядка их государственной регистрации (регистрация юридического лица, образованного с нарушением установленного законом порядка, несоответствие его учредительных документов законом, регистрация индивидуального предпринимателя не по месту его жительства, выдача свидетельства о государственной регистрации по форме, отличной от утвержденной Министерством финансовРоссийской Федерации, осуществление регистрации иностранных юридических лиц и лиц без гражданства, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации др.).

 В случаях выявления  нарушения в органы, осуществляющие  государственную регистрацию, направляются письма, указывающие на допущенные нарушения.

• В процессе проведения документальных проверок соблюдения налогового законодательства налоговые инспектора обращают особое внимание на вопросы соблюдения порядка составления счетов-фактур при расчетах за поставляемые товары (оказываемые услуги и выполняемые работы), а также иных документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в подтверждение произведенных ими расходов. При этом следует иметь в виду, что согласно действующему порядку в счетах-фактурах указываются идентификационные номера (далее в тексте - ИНН) поставщика и покупателя.

Контрольная и правовая работа в отношении  организаций, уклоняющихся от постановки на налоговый учет.

В случае нарушения налогоплательщиком срока постановки на учет налоговая  инспекция по месту нахождения организации, имущества или транспортного  средства, должен в трехдневный срок после истечения срока постановки:

• направить повторное Уведомление налогоплательщику о необходимости встать на учет в налоговом органе,
• вызвать руководителя организации по телефону,
• выйти на проверку по имеющимся адресам.

 

2.2. Мероприятия, проводимые налоговыми инспекциями с организациями, осуществляющими деятельность вне места государственной регистрации, уклоняющимися от постановки на налоговый учет.

Правовое обоснование  действий налоговых органов и  органов финансовой полиции по привлечению  к налогообложению организаций, осуществляющих деятельность вне места  государственной регистрации.

Общей частью статьи 19 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщиками  и плательщиками сборов признаются лица, являющееся плательщиком налогов  и других обязательных платежей в  бюджет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового Кодекса под  организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ или другого иного государства.

Так, обособленные подразделения  организаций, а так же их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный  счет (текущий, корреспондентский) в  соответствии с законами, регулирующими  порядок взимания конкретных налогов, представляют в налоговые органы установленную для них в соответствии с законодательством налоговую  декларацию и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую  и налоговую отчетность). Выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.