Основные направления деятельности Федеральной Налоговой Службы

 

Федеральная налоговая служба ( ФНС России ) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления,  полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. 
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

В систему ФНС входят подведомственные организации.

Подведомственные организации ФНС:

- Главный научно-исследовательский  вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России)

- Государственный научно-исследовательский  институт развития налоговой  системы ФНС России (ГНИИ РНС)

- Государственные лечебно-оздоровительные, образовательные учреждения и  федеральные государственные унитарные  предприятия, находящиеся в ведении ФНС России

Территориальные органы ФНС:

- управления ФНС по субъектам  Российской Федерации;

- межрегиональные инспекции ФНС;

- инспекции ФНС по районам, районам  в городах, городам без районного  деления;

- инспекции ФНС межрайонного  уровня.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

В центральный аппарат ФНС РФ входят следующие структурные подразделения:

- Управление организации налогового  контроля 

- Управление крупнейших налогоплательщиков 

- Управление налогообложения прибыли (дохода)

- Управление косвенных налогов

-Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины

- Управление единого социального  налога 

- Управление ресурсных и имущественных  налогов 

- Управление налогообложения малого  бизнеса 

- Управление кредитных организаций 

- Управление налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции

- Управление государственной регистрации  и учета юридических и физических  лиц 

- Управление урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства

- Управление учета и отчетности 

- Управление анализа и планирования налоговых поступлений

- Управление контроля налоговых  органов

- Управление международного сотрудничества  и обмена информацией

- Юридическое управление 

- Управление информационных технологий 

- Управление безопасности 

- Сводно-аналитическое управление

- Управление делами

- Управление по модернизации  налоговых органов 

- Управление государственной службы  и кадров 

- Управление финансового обеспечения

- Управление материально-технического  и социального обеспечения 

- Управление организации капитального строительства.

 

2.2. Деятельность  ФНС России по осуществлению  возложенных функций  

 

Главная функция ФНС России — контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Это следует из Положения о Федеральной налоговой службе, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 и обновлено в августе 2006 года. О том, какую деятельность осуществляет Служба для выполнения этой и других основополагающих функций, читайте в статье.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина России, который координирует и контролирует ее деятельность1. В свою очередь Служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В рамках своих полномочий ФНС России контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей.

Кроме того, ФНС России — уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который представляет интересы Российской Федерации в процедурах банкротства. Но это далеко не полный перечень функций Службы. Поговорим подробнее о ее основных и специальных полномочиях.

Функции ФНС России

Основная деятельность Службы связана с обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджетную систему России. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками — юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах.

В рамках основной деятельности Служба, в частности, осуществляет контроль и надзор:

• за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а также иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
• соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
• полнотой учета денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Помимо основных за Службой закреплен ряд специальных полномочий, непосредственно связанных с налогообложением. Это, в частности, контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, соблюдением валютного законодательства, а также осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц. Перечисленные функции возложены на Службу специальными правовыми актами.

Так, полномочия по проведению государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей возложены на ФНС России постановлением Правительства РФ от 17.05.2002 № 319. Этот документ принят в соответствии с федеральными законами «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Что касается полномочий Службы по контролю и надзору в сфере производства и оборота алкоголя, то минувшим летом они претерпели значительные изменения. Постановлением Правительства РФ от 10.08.2006 № 479 внесены поправки в раздел II Положения о налоговой службе (далее — Положение). В соответствии с ними ФНС России осуществляет контроль и надзор, в частности:

• за представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40% объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Служба также выдает свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, осуществляет обследование организаций по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на соответствие лицензионным требованиям, установленным законодательством, ведет государственный реестр лицензий, ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции) и др.

Особо следует сказать о полномочиях руководителя ФНС России. Он несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Службу в соответствии с Положением. В частности, он представляет министру финансов РФ прогнозные показатели деятельности Службы, отчет об их исполнении, предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Службы, а также издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции ФНС России.

Структура ФНС России

Федеральная налоговая служба осуществляет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. Иными словами, в ее структуру входят собственно ФНС России (центральный аппарат) и территориальные органы. К последним относятся управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции межрайонного уровня (далее — налоговые органы).

Служба и ее территориальные органы образуют единую централизованную систему налоговых органов. Единство этой системы обусловлено общностью задач и функций, которые осуществляют налоговые органы, а также достижением общей цели, которой является обеспечение законности в налоговой сфере.

Права и обязанности налоговых органов в свете налоговой реформы

Для экономической ситуации, сложившейся в России в течение последних лет, характерны трудности, связанные с собираемостью налогов. Пробелы законодательства позволяют недобросовестным налогоплательщикам уклоняться от уплаты налогов в бюджет. Анализ правонарушений, совершаемых в последние годы, свидетельствует о том, что без изменений действующего законодательства о налогах и сборах ситуация в налоговой сфере не могла улучшиться.

В связи с проведением налоговой реформы необходимо было сформировать новое законодательство о налогах и сборах, отражающее изменения, которые произошли в экономических отношениях. В качестве способа проведения налоговой реформы была избрана кодификация законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время правовой основой регулирования правоотношений, связанных с обеспечением исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Он устанавливает общие принципы налогообложения и взимания сборов в Российской Федерации, в том числе основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Одновременно происходит поэтапная отмена ранее принятых законодательных актов по вопросам налогообложения.

С 1 января 1999 года — даты введения в действие части первой Налогового кодекса — налоговые органы получили значительно больше прав (ст. 31 НК РФ), чем имели до этого. Одновременно возросла и ответственность, связанная с объективным и справедливым отношением к каждому налогоплательщику.

Как правило, характер и объем прав, предоставленных органу исполнительной власти и его должностным лицам, определяется характером и объемом возложенных на него обязанностей (ст. 32 НК РФ). Согласно статье 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам2 вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами. При этом за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, как сказано в Законе РФ «О налоговых органах Российской Федерации», за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они могут быть привлечены к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.

В то же время поэтапная кодификация приводит в ряде случаев к возникновению коллизий, связанных с применением норм Налогового кодекса и законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и сохраняющего свое действие в части, не противоречащей Налоговому кодексу.

Принятые главы части второй Кодекса также в значительной степени подвержены постоянным изменениям. Это приводит к тому, что отдельные положения глав о НДС, налоге на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН и об акцизах вызывают двоякое толкование и у налогоплательщиков, и у налоговых органов.