Основы налоговой политики

- производство цельномолочной продукции;

- распиловка и строгание древесины, пропилка древесины;

- производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий;

- производство общестроительных работ по возведению зданий;

- оптовая торговля: мясом, включая субпродукты, молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами, сахаром, кормами для домашних животных;

- розничная торговля мясом и мясом птицы, включая субпродукты;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

- сдача в наем собственного недвижимого имущества.

СПК колхоз «Дружба» специализируется на производстве животно-водческой продукции, в основном на выращивании и откорме крупного рогатого скота. На 31 декабря 2008 года в хозяйстве имеется наличие скота - 3656 голов, из них:

- коровы - 491 головы;

- коровы молочного направления - 300 головы;

- нетели - 119 голов;

- лошади - 23 голов.

За хозяйством закреплены земли общей площадью -11184 га.

По климатическим условиями Мелеузовский район – наиболее теплая часть территории республики.

Климат хозяйства умеренно-теплый со средней продолжительностью сезонов. Сумма температур воздуха за период с температурой выше 10 градусов по Цельсию составляет 2100 градусов, сумма осадков за этот же период 200-250 мм, годовое количество осадков всего 400-450 мм.

Продолжительность безморозного периода 120-130 дней, со второй декады мая до середины сентября. Дата среднего последнего заморозка 16 мая, среднего первого заморозка - 19 сентября. Самым холодным месяцем является январь, самым теплым - июль. Продолжительность безморозного периода от 86 до 169 дней (125 дней в среднем).

Число дней в году со снежным покровом составляет 147 дней, дата появления устойчивого снежного покрова в среднем 16 ноября, дата схода приходится на 12 апреля.

Наибольшая глубина промерзания почвы достигает 69 см в марте месяце. Высота снежного покрова достигает до 40 см. Зимой преобладают северные ветры. Ветровая эрозия развита слабо.

Территория хозяйства расположена в степной зоне, предуральской подзоне.

Рельеф в бассейнах рек Чермасан и Ашкадар – слабоволнистый равнинный. Глубина местных базисов эрозии – 70-200 метров. Сельскохозяйственная освоенность территории составляет 70,2%. Потенциальные резервы земель для освоения в сельскохозяйственные угодия весьма ограничены.

Преобладают средне- и тяжелосуглинистые черноземные почвы, представленные различными подтипами: типичные, типичные - карбонатные, выщелоченные. Здесь совместно проявляются водная и ветровая эрозии.

Содержание гумуса составляет: в оподзоленных и выщелоченных черноземах – 6,5-12, типичных – 7-10, обыкновенные – 6-8%. Почвы подзоны слабо обеспечены подвижными формами фосфора и азота, нередко характеризуются сильно распыленной структурой пахотного слоя. Для обыкновенных черноземов характерны низкая водопроницаемость и недостаточная наименьшая влагоемкость. Агротехнические приемы в этой зоне должны быть направлены на создание оптимального сложения пахотного слоя с целью улучшения водного режима почв.

Системы земледелия в данной зоне аналогичны Южной лесостепи: зернопаровая и плодосменная. Однако, в связи с меньшей влагообеспеченностью, наличие в структуре посева сахарной свеклы и масличного подсолнечника, удельный вес чистого пара должен быть выше, чем в Южной лесостепи. Система обработки почвы должна быть направлена на защиту от ветровой и водной эрозии. Кормовые и овощные культуры возделываются с применением орошения.

Несмотря на последствия кризиса СПК «Дружба» сегодня динамично развивает производство. Даже в прошлом, сложном для экономики году здесь был введен в строй современный животноводческий комплекс. Заработал и новый производственный участок – цех пакетирования молока. Не прекращалось строительство жилья для работников хозяйства. С 2010 года здесь началось строительство нового зерносклада и развития сельхозпроизводства.

Во время сева единая команда сеялочных агрегатов «К-700» в короткий срок засевает поля. Совместная работа дисциплинирует. Концентрируется вспомогательная техника, больше возможности для взаимовыручки. Новые образцы техники составляют 92% от всего парка машин. Только в прошлом году на покупку тракторов и комбайнов выделено более 40 млн. рублей. Минувшая посевная и завершившаяся зимовка скота ещё раз подтвердили правильность организационной структуры.

2.2 Характеристика методов работы СПК колхоз «Дружба» в налоговой сфере и анализ ее результатов

Налоги являются основной статьей бюджетных доходов, представляют собой обязательный платеж в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Рассмотрим основные налоги, уплачиваемые СПК колхоз «Дружба» в бюджет.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные на стороне, включая недвижимое имущество, тепло- и электроэнергию, газ, а также обороты внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не включаются в издержки производства и обращения. Налоговой базой выступает стоимость реализованной продукции, исчисленная по свободным или регулируемым ценам, а также суммы полученных авансовых платежей в счет предстоящих поставок или выполнения работ. Исчисляется по налоговым ставкам 0%, 10% и 18%, полностью зачисляется в федеральный бюджет. Сроки уплаты НДС для предприятия: ежеквартально, не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рассмотрим изменение налога на добавленную стоимость на предприятии.

Таблица 1 - Изменение налога на добавленную стоимость в СПК колхоз «Дружба» в 2010-2011гг., тыс.руб.

Таким образом, общая сумма НДС в 2011 г. повысилась на 5543,6 тыс. руб. по сравнению с 2010г. Увеличение в свою очередь произошло благодаря повышению налоговой базы на 55437 тыс. руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В данном случае предприятие выступает в качестве налогового агента. Объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налог исчисляется, учитывая стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Налоговый период -календарный год. Ставка налога равна 13%, 70% идет в региональный бюджет, 30% в местный.

Рассмотрим изменение налога на доходы физических лиц на предприятии.

Таблица 2- Динамика налога на доходы физических лиц в СПК колхоз «Дружба» в 2010-2011 гг., тыс. руб.

Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц в 2011 году выше на 3410,55 тыс. руб. Сумма увеличилась в связи с ростом заработной платы за весь период. Ставка налога при этом осталась неизменной - 13%.

Налог на прибыль организаций. Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия. Налоговой базой выступает денежное выражение размера валовой прибыли. В настоящее время ставка налога составляет 20%: 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в региональный бюджет. Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие или девять месяцев календарного года. Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Проанализируем элементы налога на прибыль в организации в 2010 - 2011 гг.

Таблица 3 - Элементы налога на прибыль в СПК колхоз «Дружба» в 2010 -2011гг., тыс. руб.