Основы налоговой политики

Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за анализируемый период возросла и составила 162718 тыс.руб. за счет ввода в 2011г. дополнительных объектов основных средств, коэффициент прироста составил 32,5% к уровню 2010г. Выручка от реализации продукции, оказания услуг также имела тенденцию к росту и составила в 2011 г. 47,8 % от аналогичного показателя в 2010 г. К росту выручки привело расширение перечня оказываемых услуг и рост цен на специфичные услуги. Прибыль, полученная организацией в 2011г., снизилась в абсолютном выражении на 68374 тыс.руб. от аналогичного показателя в предыдущем году. Прибыль снизилась за счет увеличения себестоимости проданных товаров.

Одним из показателей эффективной работы предприятия является размер налоговой нагрузки на предприятие. Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к общей сумме доходов, полученной предприятием. При анализе данной таблицы следует учесть, что как правило, размер налоговой нагрузки на российские предприятия и организации (за исключением мелкого предпринимательства) значительно выше оптимального значения и составляет 35-40 %, в то время как оптимальный размер - не более 25 %. Поэтому важность расчета и анализа данного показателя для СПК колхоз «Дружба» велика. Данные отразим в таблице 10

Таблица 10 - Уровень совокупной налоговой нагрузки СПК колхоз «Дружба» за период 2010-2011гг.

Анализируя представленные в таблице 10 данные, следует отметить, что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на СПК колхоз «Дружба» имел тенденцию к снижению и составил в 2011 г. 30,6 %, что на 9,4 % меньше аналогичного показателя в 2010г. Исчисленный показатель налоговой нагрузки соответствует оптимальному значению (40 %), то есть можно сделать вывод, что предприятие не нуждается в мерах по налоговой оптимизации.

Заключение

Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата. Налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне. Анализ влияния налогов и состояния расчетов с бюджетом на примере СПК колхоз «Дружба» позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:

- анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества за анализируемый период на 1,3 %, выручки от реализации на 1,5 % и снижение прибыли до налогообложения на 34,2 %;

- за 2010-2011гг. уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие снизилась на 23,5% и составил 30,6 %, что не превышает критический порог. Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что на предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Наблюдается соответствие оптимальному значению, что говорит о грамотном использовании возможностей налоговой системы в области льготного налогообложения. Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна. Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогообложения на данном предприятии действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, на мой взгляд, следует порекомендовать такие как: - разработка приказа об учетной политике для целей налогообложения с детальной проработкой таких моментов как признание доходов, и метода начисления амортизации по вновь купленным основным средствам;

Дополнительными мерами по оптимизации сложившейся налоговой системы в СПК колхоз «Дружба» может послужить:

- обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе по СМИ);

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;

- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки;

- при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;

- рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;

- контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;

- более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;

- анализировать финансовое состояние предприятия. В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

Список используемой литературы:

1. Гражданский кодекс РФ I и II части

2. Налоговый кодекс РФ I и II части

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник 10-е изд., перераб. и доп.-М.: Дашков и К, 2009,228 с

4. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009, 480 с

5. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. М.:Academia, 2009,192 с

6. Качур О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2009, 360 с

7. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.- М.: Феникс, 2009

8. Лазарева Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.- М.: Феникс, 2009,310 с

9. Лусинэ Малукян. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов.- М.: Экзамен, 2008, 96 с

10. Майбуров И.А., Ядренникова Я.В., Выварец А.Д. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб., доп.-М.: Юнити-Дана, 2009. 591 с

11. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов изд. 7-е , перераб. и доп.-М.: Инфра-М, 2008, 520 с

12. Поляк Г.Б., Коваль Л.С., Волкова Г.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. Изд. 2-е перераб., доп.-М.: Закон и право. Юнити-Дана, 2008, 415 с

13. Министерство по налогам и сборам РФ – http//www.nalog.ru

14. Журнал российский налоговый курьер – http//www. mosnalog.ru

15. Информационно-правовая система «Консультант плюс»

Приложения

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС