Основы налоговой политики

Таким образом, общая сумма налога на прибыль в 2011 г. снизилась на 3819,2 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Это стало следствием снижения показателя прибыли от осуществляемой деятельности.

Налог на имущество организаций. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество предприятия, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется по среднегодовой остаточной стоимости основных средств организаций, зачисляется полностью в республиканский бюджет. Срок уплаты: ежеквартально и годовой отчетностью не позднее 30 дней по окончании квартала и до 30 марта по окончании года.

Проанализируем элементы налога на имущество организации в 2010-2011гг.

Таблица 4 - Элементы налога на имущество организаций СПК колхоз «Дружба» в 2010-2011 гг., тыс. руб.

Таким образом, общая сумма налога на имущество в 2011г. увеличилась на 878,5 тыс. руб. по сравнению с 2010г. Ставка налога при этом осталась неизменной - 2,2%.

Рассмотрев все основные виды налогов, которые уплачивало СПК колхоз «Дружба» в бюджет в период 2010-2011гг., можно отметить, что значения по каждому из них остались без изменения. Также следует сказать, что предприятие своевременно совершает расчеты с государственным бюджетом с соблюдением соответствующей отчетности.

Проанализируем сущность и специфику взаимоотношений СПК колхоз «Дружба» с внебюджетными фондами.

Взаимоотношения организаций, функционирующих на коммерческой основе, с внебюджетными фондами выражаются через уплату работодателями единого социального налога в бюджет государства и выплату работникам организации денежных средств из этих фондов. Единый социальный налог выступает главным источником формирования доходов государственных внебюджетных фондов. Денежные средства, уплаченные работодателями, аккумулируются на счетах в Федеральном Казначействе и распределяются между соответствующими внебюджетными фондами.

С 2010 г. единый социальный налог отменён, вместо него организации уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

Обычный размер ставки - для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб., - составляет 26%. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так: ПФР - 20%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 3,1%. Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

Рассмотрим подробнее, с какими внебюджетными фондами взаимодействует СПК колхоз «Дружба»

Пенсионный фонд (ПФР). Средства фонда имеют целевое назначение и направляются на финансирование мероприятий, касающихся выплаты трудовых пенсий и социальных пособий. Проанализируем значение и механизм вычисления средств, перечисляемых в Пенсионный фонд предприятием.

Таблица 5 - Средства, перечисляемые СПК колхоз «Дружба» в Пенсионный фонд в 2010-2011 гг., тыс. руб.

Таким образом, общая сумма средств, перечисляемых предприятием в ПФР в 2011г. составила 24,2 тыс.руб. Сумма остается неизменной за весь исследуемый период в связи с небольшим ростом заработной платы за весь период.

Фонд социального страхования (ФСС). Назначение фонда заключается в финансирование социальных мероприятий и программ. Проанализируем значение и механизм вычисления средств, перечисляемых в Фонд социального страхования предприятием.

Таблица 6 - Средства, перечисляемые СПК колхоз «Дружба» в Фонд социального страхования в 2010-2011 гг., тыс. руб.

Таким образом, общая сумма средств, перечисляемых предприятием в Фонд социального страхования составила 3,6 тыс. руб.

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Фонд создан с целью финансирования расходов по обязательному медицинскому страхованию граждан. Организационная структура Фонда обязательного медицинского страхования предполагает выделение федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориального фонда обязательного медицинского страхования.

Проанализируем значение и механизм вычисления средств, перечисляемых в Фонд обязательного медицинского страхования предприятием.

Таким образом, общая сумма средств, перечисляемых предприятием в ФОМС составила 24,2 тыс. руб. Сумма остается неизменной за весь исследуемый период в связи с отсутствием роста заработной платы за весь период.

Таблица 7 - Средства, перечисляемые СПК колхоз «Дружба» в Фонд обязательного медицинского страхования в 2010-2011 гг., тыс. руб.

Рассмотрев сущность и специфику взаимоотношений СПК колхоз «Дружба» с внебюджетными фондами в 2010-2011 гг., можно отметить, что величина сумм, перечисляемых предприятием в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования с каждым годом увеличивалась. Также следует сказать, что предприятие своевременно совершает операции по перечислению средств во внебюджетные фонды с соблюдением соответствующей отчетности.

2.3 Оценка влияния налоговой нагрузки

СПК колхоз «Дружба» осуществляет деятельность по общей системе налогообложения. Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет. Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг).

В состав налоговой нагрузки СПК колхоз «Дружба» входит уплата следующих видов налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ. На первом этапе выполнения аналитической части работы рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за период 2010-2011 гг., являющихся налогооблагаемой базой для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль. Данные отразим в таблице 8

Таблица 8 - Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия.