Особенности налогового учета и отчетности кредитных организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Значение отчетности в современных условиях

Общей целью анализа и  банковской системы в целом, и  анализа конкретной кредитной организации, является определение эффективности  деятельности и степени надежности банковской системы или банка. Без  углубленной оценки финансового  состояния кредитной организации  и банковской системы в целом  Центральный Банк РФ не может обеспечить ни регулирующей, ни надзорной функции, ни определить степень надежности банковской системы в целом.

Подразделения ЦБ занимаются как анализом банковской системы  в целом, так и анализом конкретных кредитных организаций и оценкой  адекватности деятельности главных  территориальных учреждений Банка  России в отношении конкретных организаций.

Анализ финансовых показателей  в целом по банковскому сектору  позволяет выявить основные тенденции, наметившиеся в деятельности кредитных  организаций и создающие условия  для укрепления их финансовой деятельности.

С учетом данных анализа  руководство Банка России ежемесячно рассматривает и принимает соответствующие  решения на Кредитном комитете ЦБ РФ, Совете директоров Банка России, Комитете банковского надзора.

Несмотря на важность анализа  банковской системы в целом, не меньшее  значение уделяется анализу отдельных  кредитных организаций. С самого первого момента, когда отчетность кредитной организации начала поступать  в Центральный банк РФ, тут же стал осуществляться анализ баланса  и сопутствующей ему отчетности.

Известно, что в самих  кредитных организациях, и в территориальных  учреждениях наработан богатый  опыт анализа банков. Было принято  решение этот опыт обобщить. В настоящее  время вариант рекомендаций по анализу  деятельности конкретных кредитных  организаций доведен до территориальных учреждений ЦБ РФ, вместе с соответствующим программным обеспечением. Проект рекомендаций - это не жесткий документ, он дает возможность подойти с разных сторон и рассматривать различные операции в аспектах, интересных для конкретного банка или территориального учреждения, и таким образом наиболее качественно оценивать банк.

Эта методика анализа в  первую очередь позволяет выявить  проблемные банки на более ранних стадиях развития тогда, когда появляются только первые признаки проблемности.

Методика дает возможность  оценить степень устойчивости банка  к возможным неблагоприятным  ситуациям, изменению условий рынка. В методике установлены взаимосвязи  между показателями, отображены факторные  изменения этих показателей и  величины принимаемых рисков, заложены механизмы сравнения полученных показателей со средними по группе родственных банков и по системе  Российской Федерации.

В первую очередь это вопросы  достоверности отчетности. Если не будет достоверной отчетности, все анализы, все выкладки не будут ничего стоить, если первичные данные отчетности нереальны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Отчетность кредитных организаций

3.1 Банковская отчетность и ее значение

В соответствии с Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (пункт 14 статьи 4, статья 57) и "О банках и банковской деятельности" (статьи 40, 43), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России введено Указание от 24 октября 1997 г. N 7-У “О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ”, которое устанавливает обязательные  для кредитных организаций правила составления и представления отчетности в Банк России, а также унифицированные требования к оформлению, построению и утверждению форм отчетности.

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством  Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения  информации о деятельности кредитных  организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных  отчетных документов (форм отчетности), утвержденных Банком России, подписанных  электронной цифровой подписью или  собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Основными признаками отчетности являются:

1. Обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;

2. Документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;

3. Юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:

-   разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;

-   осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;

-   валютного контроля и регулирования;

-   составления платежного баланса Российской Федерации;

-  анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

-   осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

Порядок составления и  представления отчетности должен включать следующую информацию:

- цели введения формы;

- периодичность и сроки  ее представления;

- круг кредитных организаций,  составляющих и представляющих  данную отчетность в Банк России;

- описание показателей  формы или ссылка на нормативный  документ, описывающий порядок их  формирования;

- логическая и арифметическая  увязка показателей (перекрестное  сопоставление) с показателями  других форм отчетности.

Основное значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической  информации о деятельности банка.  Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

3.2 Бухгалтерская отчетность кредитных организаций

Бухгалтерская отчетность –  это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового  учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям  обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Бухгалтерская отчетность ограничивается рамками отдельного предприятия; базируется на всей информации об имуществе,  обязательствах и хозяйственных операциях организации; проводится непрерывно, по определенной установленной государственными органами методике; использует различные измерители и разнообразные формы документов.

Виды отчетности по срокам представления определены следующим  образом: 

   - текущая бухгалтерская  отчетность;  

  - годовая бухгалтерская  отчетность.  

Основными пользователями банковской отчетности являются: 

- потенциальные и существенные  инвесторы и кредиторы,   

- менеджеры непосредственно  банка,    

   - контрольные (надзорные)  организации.

Методологическим центром  по организации бухгалтерского учета  в банках является Центральный банк РФ, он устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления  бухгалтерской отчетности.

Текущая бухгалтерская отчетность.

подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями Центрального банка РФ.   

В текущую отчетность по итогам месяца включаются:      

- баланс (форма 1), сводный  баланс (включая баланс финансов); - расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку: 

- расшифровка отдельных  счетов балансов по срокам  привлечения и направления средств; 

- расшифровка отдельных  балансовых счетов для экономических  нормативов деятельности коммерческого  банка;    

- список крупных кредиторов;     

- расшифровка по балансовым  счетам;    

- расчет экономических  нормативов;    

- расчет фонда обязательных  резервов;    

- расшифровка балансового  счета 30102 (корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России);     

- расшифровка балансовых  счетов по корреспондентским  счетам 30109, 30110.

В отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включаются:        

- оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте;   

- оборотные ведомости финансов и по консолидированному балансу, отчет о прибылях и убытках; - расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках  содержит спецификацию (перечень) доходов  и расходов, отнесенных на счета 70301 "Прибыль отчетного года" и 70401 "Убытки отчетного года" банков. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.   

Годовые бухгалтерские отчеты.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности коммерческих банков включаются:   

- годовой баланс (форма  1);     

- отчет о прибылях и  убытках (форма 2);    

- приложение к балансу  об использовании прибыли (форма  3); 

-справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма 5);     

- отчет о хищениях и  просчетах (форма 113);    

- справка об остатках  средств на корреспондентских счетах, субсчетах;

- отчет по труду (форма  1-Т);     

- объяснительная записка  к бухгалтерскому годовому отчету. 

Ответственность за своевременное  и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей  и главных бухгалтеров банка.

Годовой баланс (форма 1) составляется на 1 января в двух вариантах: первый передается в Центральный банк России по остаткам без заключительных оборотов, второй - по остаткам после завершения заключительных оборотов.

3.3 Оперативная отчетность кредитных организаций

Оперативная отчетность характеризуется краткостью и быстротой получения учетных данных. Оперативный учет ведется для обеспечения контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств, ценностей, документов, получения отдельных показателей отчетности. Оперативно учитываются: суммы денег, выдаваемые под отчет кассирам расходных касс для выплаты клиентам в течение дня; остаток ассигнований по смете расходов на содержание аппарата управления банка; средства, выданные предприятиям и организациям на выплату заработной платы; изменение остатков на расчетных и текущих счетах клиентов при поступлении средств и оплате документов в течение оперативного времени; суммы кассовых оборотов по приходу и расходу по символам кассового плана; суммы выдачи и погашения ссуд по долгосрочным кредитам и др.

3.4 Финансовая отчетность кредитных организаций 

С помощью данных финансовой отчетности осуществляется процесс  управления банком  и защита им интересов своих клиентов, т.е. поддерживается постоянное взаимное доверие между банком и его партнерами, и, кроме того, содержание этих форм отчетности позволяет быть понятным пользователям всего мира.

Основной целью финансовой отчетности является предоставление информации о  финансовом состоянии, результатах  деятельности и изменении финансового  состояния компании. Отчетность должна содержать информацию о активах  и обязательствах компании, о результатах  операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу  пользователей при принятии экономических  решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей  имеются различные информационные потребности.