Отчет по практике в АО «Норд»

      Выдача  из кассы зарплаты,  пособий,  отпускных  и  т.  д.  оформляется

платежными ведомостями  или расходными кассовыми ордерами.

      Для  получения денежных средств с расчетного счет предприятие  получает

в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием  предприятия  банку

о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

      Для  внесения наличных денег  на  расчетный  счет  в банк  заполняется

объявление на взнос  наличных денег. Квитанция данного  документа остается  на

предприятии.

      Учет  движения наличных денег отражается  в кассовой  книге,  которая   в

АО  «Норд»  ведется  автоматизированным  способом.   При   этом   ее   листы

формируются  в  виде  машинограмм  «Вкладной  листок   кассовой   книги»   и

одновременно  с  ней  —  машинограмма  «Отчет  кассира».  Обе   машинограммы

составляются к началу  следующего  рабочего  дня,  включают  все  реквизиты,

предусмотренные формой кассовой книги.

 

       Синтетический   учет  наличных  денежных  средств   осуществляется   на

активном счете 30 «Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере  №  1  в

разрезе корреспондирующих счетов (Приложение № 8).

      Схема документооборота по учету наличных денежных средств в  кассе  АО

«Норд» показана на рис. 2.1.

 

                                    [pic]

 

   Рисунок 2.1 Система документооборота  по учету денежных средств  в кассе

 

 

       На  основании   первичных  документов  в   учете   делаются   следующие

проводки: (см. Приложение № 7 — Отчет  кассира):

 

|№ |Содержание операции (Кассовая  книга за 03.01.2002)  |Дт  |Кт  |Сумма  |

|  |Оприходованы наличные деньги, поступившие с         |3010|3110|1000,00|

|  |расчетного счета для выдачи  зарплаты, пособий и под |    |    |       |

|  |отчет (ПКО № 1)                                     |    |    |       |

|  |Выданы из кассы денежные  средства под отчет (РКО №  |3720|3010|350,00 |

|  |1)                                                  |    |    |       |

|  |Выплачены из  кассы пособия работникам предприятия,  |4810|3010|94,50  |

|  |пострадавшим от  аварии на ЧАЭС (РКО № 2)            |    |    |       |

|  |Выдана из кассы  заработная плата работникам         |6610|3010|670,00 |

|  |предприятия (РКО № 3, 4, 5, 6)                      |    |    |       |

 

 

                   2.2. Учет операций по расчетному  счету

 

      Когда  предприятие создается или реорганизуется,  оно  обязано  открыть

расчетный счет в любом  банке по своему выбору и сообщить номер  этого  счета

и реквизиты банка  регистрирующим предприятие органам.

      В своей  деятельности АО «Норд» использует  множество  текущих  счетов,

на которых хранятся деньги в  различных  валютах,  в  частности  в  гривнах,

долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание АО  «Норд»  осуществляют

«Проминвестбанк» и  «Первый украинский международный  банк».

       На  расчетные  счета  АО  «Норд»  поступают  выручка   за   проданную

продукцию, ссуды  банка,  средства  в  погашение  дебиторской  задолженности

(возврат долгов), авансы  всех видов, наличные деньги  из кассы и т.  п.  Это,

так сказать, доходная  часть  расчетного  счета,  то  есть  дебет  расчетных

счетов.

       С   расчетного  счета  производятся  все  виды  безналичных  платежей,

выдаются суммы на выплату заработной  платы,  на  оплату  командировочных  и

хозяйственных расходов и т. д.

      Кроме  того,  в  АО  «Норд»  достаточно  развита  система  перечисления

заработной  платы  на  кредитные  карточки  работников.   Для   перечисления

зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

       Все   банковские   операции   оформляются   стандартными   первичными

документами.

      АО «Норд»  для банковских расчетов  использует  систему  «клиент-банк»,

которая позволяет практически мгновенно  осуществлять  электронные  платежи,

посылая в банк электронные  «платежные документы». Таким  образом,  платежные

поручения (требования) как  таковые не имеют смысла — учет  платежей  ведется

полностью компьютеризованным способом.  Однако  для  внутренних  целей  есть

возможность распечатать  машинограмму платежного поручения (Приложение  №  9,

10, 11), на которой в  «черновом»  оформлении  присутствуют  все  необходимые

реквизиты.

       Одним   из  немногих  аутентично-бумажных  документов,   связанных   с

движением денежных средств  на расчетном счете, является объявление на  взнос

наличных денег в  банк (Приложение № 6 — квитанция).

      Для  извещения  АО  «Норд»  об  изменениях,  произошедших  за  день  на

расчетном счете, банк ежедневно высылает  с  помощью  системы  «клиент-банк»

выписку  с  расчетного  счета  (Приложение  №  12),  где  с   использованием

традиционной  системы  записи  отображаются  все   суммы,   поступившие   на

расчетный счет или списанные  с него.

      Для  целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка  —

так называемая «Ведомость движения денежных средств  (на  расчетном  счете)»

(Приложение    №  13),    представляющая    собой    зеркально     отраженную

откантированную банковскую выписку.

 

      Схема документооборота по учету денежных средств на  расчетном счете

АО «Норд» показана на рис. 2.2.

 

                                    [pic]

 

 Рисунок 2.2 Система  документооборота по учету денежных  средств на расчетном

                                    счете

 

 

      Синтетический  учет операций по расчетному  счету ведется  на  счете  31

«Счета в банках». Все  операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам  в

национальной валюте) (Приложение № 14) и в журнале-ордере № 3 (по  счетам  в

иностранной валюте) (Приложение № 15) в разрезе корреспондирующих счетов.  В

конце каждого месяца по счету  31  подсчитываются  итоги  и  записываются  в

Главную книгу (Приложение № 44) по счету 31.

 

       На  основании  первичных  документов  в  учете   делаются   следующие

проводки: (см. Приложение № 12 «Выписка банка» и приложение № 13  «Ведомость

движения денежных средств»):

 

|№ |Содержание операции (Выписка банка за 09.01.2002)   |Дт  |Кт  |Сумма  |

|  |Оплачена комиссия  согласно тарифам ГУ ПИБ в  Донецкой|9225|3101|19,28  |

|  |обл. (ПП № 153)                                     |    |    |       |

|  |Перечислено с  расчетного счета в оплату  услуг       |6302|3101|1000,00|

|  |сотовой связи  (ПП № 153)                            |    |    |       |

|  |Оплачены с расчетного счета покупные                |6301|3101|1000,00|

|  |горюче-смазочные  материалы (ПТ № 160)               |    |    |       |

                               3. Учет запасов

 

       Запасы  предприятия  представляют  собой   часть   оборотных   активов

предприятия.  Это  материальная  основа  производства  (предметы  труда)   и

готовая продукция.

      Учет  запасов регламентирован П(С)БУ 9 «Запасы».

      Запасы  АО «Норд» включают:

1) Производственные запасы:

  - сырье и материалы;

  - покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

  - топливо;

  - тару и тарные  материалы;

  - запасные части;

  - вспомогательные  материалы;

  и др.

2) Незавершенное производство.

3) Готовую продукцию.

      Ниже  рассмотрены основные принципы  учета этих категорий запасов.

 

                     3.1. Учет производственных запасов

 

       Производственные  запасы  —   элемент   материального   производства,

предметы труда.  Отличительной  особенностью  производственного  потребления

предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном  цикле,

входят в состав продукции  и меняют свою натурально-вещественную форму.

      Параметры  признания производственных  запасов   активами  в  АО  «Норд»

полностью соответствуют  принципам, установленным П(С)БУ 9 «Запасы».

      На  дату  составления баланса запасы  оцениваются по  себестоимости

заготовления.

      Согласно  принятому на предприятии Приказу  об учетной  политике  оценка

материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO.

 

       Производственные  запасы  в АО  «Норд»  хранятся  на   общезаводских

складах, а при передаче в  цех  для  переработки  —  в  кладовых  цехов  под

ответственностью  кладовщиков,  с  которыми  заключен   договор   о   полной

материальной ответственности.

      Производственные  запасы принимаются  на  хранение  по  приемным  актам

(Приложения № 16, 17).

      Принятые  материалы отражаются в карточке  складского учета  (Приложения

№  18,  19),  заводимой  для  каждого  отдельного   номенклатурного   номера

производственных запасов. Дальнейшие записи  в  карточках  складского  учета

осуществляются на основании  первичных документов.

       Отпуск  материалов  и  МБП  в  производство  оформляется   расходными

документами — накладными на отпуск (Приложение  №  20)  и  лимитно-заборными

картами (Приложение № 21).

      Внутреннее  перемещение производственных запасов   и  МБП  отражается  в

ведомости   внутреннего   перемещения   (Приложение   №   22)   по   каждому

общезаводскому складу в  разрезе  пунктов  назначения  (цехов,  участков,  в

которые передаются ТМЦ) и  сводной  ведомости  расхода  ТМЦ  со  складов  по

внутренним потребителям (Приложение № 23).

      Контроль наличия и состояния производственных  запасов проверяется с

помощью  проведения  инвентаризаций,  результаты   которых   фиксируются   в

инвентаризационных описях (ведомостях) (Приложение № 24).

      В конце  месяца заполняется оборотная  ведомость (Приложение №  25).  Их

данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости (Приложение №  26)  по

балансовым счетам в  разрезе  складов.  Эти  ведомости  доступны  бухгалтерам

материального отдела в  целях ведения контроля.

      Для  отпуска производственных запасов и  МБП  на  сторону  выписывается

счет-фактура (Приложение № 27).  Данные  о  такой  реализации  обобщаются  в

ведомости отпуска ТМЦ  на сторону (Приложение № 28).

      Для  расчета и отражения сумм ТЗР  составляется расшифровка транспортно-

заготовительных расходов (Приложение № 29) и справка для  обоснования  записи

в журнал-ордер № 10 (Приложение № 30) по ТЗР.

       В   связи  с  тем,  что   учет  в  АО  «Норд»  имеет   высокую   степень

компьютеризации, в  учетной  практике  предприятия  не используются  многие

традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы  «собственного

производства». Общая  схема документооборота показана на рис. 3.1.

 

                                    [pic]

 

   Рисунок 3.1 Система  документооборота по учету производственных запасов

 

      В синтетическом  учете  движение  производственных  запасов  отражается

следующими проводками:

 

|№ |Содержание операции                                 |Дт  |Кт  |Сумма  |

|  |На основании  приемного акта № 1788 (Приложение № 16)|2210|63  |12833,0|

|  |оприходована на  склад спецодежда                    |    |    |0      |

|  |Отражен НДС по  приобретенным товарам                |6410|63  |2566,60|

|  |На основании  лимитной карты № 200393 (Приложение  №  |2310|2001|7968,00|

|  |21) отпущены в штамповочно-сварочный цех            |    |    |       |

|  |металлические листы                                 |    |    |       |

|  |На основании  накладной № 9943 (Приложение №  20)     |1112|2210|434,15 |

|  |отпущены МБП  в эксплуатацию                         |    |    |       |

|  |Отпущены на сторону  МБП (спецодежда) (счет-фактура №|7020|2210|345,00 |

|  |9928 — Приложение  № 27)                             |    |    |       |

|  |Списаны транспортно-складские  расходы по            |7020|2001|20,70  |

|  |реализованным на  сторону МБП                        |    |    |       |

|  |Отражен НДС по  реализованным МБП                    |7020|6410|73,14  |

 

 

                    3.2. Учет незавершенного производства

 

      НЗП  — это продукция частичной готовности, которая:

1) не прошла всех  стадий обработки;

2) не укомплектована;

3) не прошла проверку  ОТК.

      К НЗП  относятся детали, полуфабрикаты,  заказы, находящиеся в  цехах   у

рабочих мест.

 

      Определение  объемов НЗП в АО «Норд»  осуществляется  путем  проведения

инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях.

      В состав  НЗП не включаются:

1.   Забракованные   изделия.   Документирование   брака   в    производстве

  осуществляется с  помощью акта о браке (Приложение  № 31),  составляемого

  комиссией предприятия  во главе с заместителем директора  по производству и

  МТО. В акте указываются:

  - перечень забракованных  изделий;

  - причины и / или виновники  брака;

  - характеристика дефектов;

  - возможность дальнейшего использования забракованных изделий.

  К акту прикладывается расчет  стоимости брака