Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Февраля 2013 в 12:00, отчет по практике
Акционерное общество «Норд» — специализированное предприятие по
производству бытовых компрессионных холодильников, морозильников,
компрессоров и газовых плит. Является крупнейшим украинским производителем
бытовой техники.
1. Общая характеристика предприятия. Работа бухгалтерского аппарата. 3
2. Учет денежных средств. 6
2.1. Учет кассовых операций 6
2.2. Учет операций по расчетному счету 7
3. Учет запасов 10
3.1. Учет производственных запасов 10
3.2. Учет незавершенного производства 12
3.3. Учет готовой продукции 13
4. Учет текущих пассивов 15
4.1. Учет краткосрочных кредитов 15
4.2. Учет краткосрочных векселей выданных 15
4.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 16
4.4. Учет расчетов по налогам и платежам 17
4.5. Учет расчетов по страхованию 18
4.6. Учет расчетов по оплате труда 18
1. Общая характеристика предприятия.
Обязательные
платежи — это система
установленных
взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы
государственного бюджета.
Порядок
начисления и уплаты
соответствующими Законами Украины, а местных налогов и сборов — решениями
органов местного самоуправления.
АО «Норд» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:
- налог на прибыль — 30 % от базы обложения;
- налог на добавленную стоимость — 20 %; только на основании налоговых
накладных;
- акцизный сбор
- подоходный налог — по прогрессивной шкале;
- налог на транспорт;
- коммунальный налог;
- налоги на землю, воду, загрязнение ОПС;
- налог на рекламу;
и другие.
Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие
декларации и расчеты.
Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане
счетов АО «Норд» предусмотрен активно-пассивный счет 64 «Расчеты по налогам
и платежам», имеющий 5 субсчетов:
6510 «Расчеты по НДС»;
6420. «Расчеты по обязательным платежам»;
6430. «Налоговое обязательство по предоплате»;
6431. «НДС на бартерные операции»;
6440. «Налоговый кредит».
В
синтетическом учете
Главной книги):
|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма |
| |Показано налоговое обязательство по реализованной |7010|6410|1493906,6|
| |готовой продукции
| |Отражен НДС, указанный в налоговой накладной |6410|63 |1947078,6|
| |поставщика
| |Начислены прочие
обязательные сборы и платежи,
| |налог на рекламу
| |
| |Уплачены налоги и сборы в бюджет с расчетного счета|6420|3110|370257,62|
4.5. Учет расчетов по страхованию
Кроме начисления и уплаты налогов АО «Норд» вступает в отношения с
государством в лице органов социального страхования по поводу уплаты сборов
на общеобязательное социальное страхование.
АО «Норд»
начисляет и уплачивает
- сбор на обязательное
государственное пенсионное
- сбор на обязательное социальное страхование на случай временной потери
трудоспособности (2,9 %);
- сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (2,1
%);
- дорожный сбор;
- сбор на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (2,55 %).
Для учета расчетов по страхованию в рабочем Плане счетов АО «Норд»
предусмотрен активно-
субсчетов:
6510 «По пенсионному обеспечению»;
6520 «По социальному страхованию»;
6530 «Страхование на случай безработицы»;
6540 «Отчисления в инновационный фонд» (расчеты не ведутся, но есть
сальдо);
6550 «Дорожный сбор»;
6560 «Фонд социального
страхования от несчастного
На основании расчетов бухгалтерии в синтетическом учете делаются
следующие проводки по учету расчетов социальному страхованию (на основании
Главной книги):
|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма |
| |Произведены начисления на зарплату производственных| | | |
| |рабочих сборов:
| |в Пенсионный
фонд
| |в фонд социального страхования |2310|6520|17671,89 |
| |фонд страхования
на случай безработицы
| |фонд страхования
от несчастного случая
| |Произведены удержания из зарплаты производственных | | | |
| |рабочих сборов:
| |в Пенсионный
фонд
| |в фонд социального
страхования
| |фонд страхования
на случай безработицы
| |Перечислены суммы сборов в соответствующие фонды |6510|3110|519340,52|
| |
| |
| |
| |Выданы больничные
работникам предприятия за
| |средств фонда
социального страхования
4.6. Учет расчетов по оплате труда
Согласно статье 1 Закона Украины «Об оплате труда» заработная плата —
это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую
по трудовому договору
собственник или
работнику за выполненную работу.
Основными задачами учета труда и его оплаты в АО «Норд» являются:
- точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и
объема выполняемых работ;
- правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;
- учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;
- правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между
различными видами издержек.
Фонд
заработной платы на
1) оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на
работу по совместительству;
2) оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и
дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.
Так как штат работников АО «Норд» значителен и содержит различные
категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты
труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих
используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих —
повременной.
Ведение учета выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-
технические бухгалтерии, организованные в цехах. Оттуда информация
поступает в общезаводскую бухгалтерию, где проходит соответствующую
обработку.
При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата
работников уменьшается на сумму удержаний (по законодательству и по
заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок,
установленных действующим законодательством.
Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем
перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная
практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату
без «общезаводского ажиотажа» в течение нескольких дней.
Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым
ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае,
когда:
- работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку;
- работник нуждается в выплате аванса;
и др.
Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов АО «Норд»
предусмотрен активно-
субсчета:
6610 «Расчеты по заработной плате»;
6620 «Расчеты с депонентами».
Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями
(на основании Главной книги):
|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма |
| |Начислена заработная плата: | | | |
| |строителям
| |рабочим основного
производства
| |работникам общецеховых служб |91 |6610|434364,42|
| |работникам общезаводских служб |92 |6610|334686,37|
| |Выплачена из
кассы заработная плата
| |служащим
-----------------------
Бюро учета расчетов
с рабочими и служащими
Бюро учета затрат
на производство
Заместители главного бухгалтера
Главный бухгалтер
Отдел денежных операций
Бюро учета расчетов
с поставщиками
10 04 13
Субсчет
Ведомость движения денежных средств
кассовый ордер
кассовый ордер
Объявление на взнос наличных денег в банк
Кассовая книга
Журнал-ордер № 1
Журнал-ордер № 2, 3
Ведомость движения
денежных средств
Объявление на взнос наличных денег в банк
Бюро контрольно-ревизионное
Финансовое бюро
Выписка банка
Бюро учета капвложений,
основных средств и МБП
Бюро учета денежных
средств и других расчетов
Карточки учета производства
Журнал-ордер № 10
Инвентаризационная опись по материалам
Разработочные таблицы
(окончательный)
Первичные документы по учету производственных затрат
Свод актов
незавершенного производства
Инвентаризационная опись НЗП
Сводка о движении
готовой продукции
Карточки учета производства
Лимитно-заборная карта
Журнал-ордер № 10
Журнал-ордер № 6
Инвентаризационная