Отчет по практике в АО «Норд»

2.  Материалы,  не  подвергшиеся  обработке.  В  АО  «Норд»   Материалы   из

  общезаводских складов передаются  в цех  большими  партиями.  Те  из  них,

  которые не подвергаются обработке сразу, хранятся в кладовых цехов  и  по

  результатам инвентаризации  отражаются  в  инвентаризационных  описях  по

  материалам (Приложение  №  32),  откуда  обобщенные  данные  заносятся  в

  ведомости остатков  ТМЦ (Приложение № 33). Такие  материалы исключаются  из

  состава НЗП и  не участвуют в исчислении себестоимости готовой продукции.

 

       Методы  оценки  НЗП  варьируются   в   зависимости   от   структурного

подразделения.  В  большинстве  из  них  НЗП  оценивается   по   нормативной

себестоимости с учетом степени готовности продукции.

 

      В качестве  ведомостей  остатков  НЗП   используются  инвентаризационные

описи незавершенного производства (Приложения № 34, 35) по каждому  цеху,  в

которых указываются  остатки ТМЦ по данным  учета  и  фактические  остатки  в

количественном и суммовом выражении.

 

      В АО  «Норд» сводный учет затрат  организуется вначале на уровне  цехов.

По каждому цеху составляется карточка учета производства (Приложения  №  36,

37), в которой отдельной  графой показывается НЗП на  начало и конец месяца.

      По итогам  этих  ведомостей  составляется  свод  актов  незавершенного

производства по цехам (Приложение № 38), имеющий 2 раздела:

Показывается изменение  остатков НЗП с прошлого месяца по элементам затрат.

Остатки НЗП на начало месяца в разрезе цехов и видов  затрат.

 

      Все  затраты производства находят  свое отражение в журнале-ордере  №  10

«Производство» (Приложение № 41) в разрезе счетов  и  видов  затрат  (износ,

сырье и материалы  и т. д.).

 

      Схема  документооборота  по  учету   незавершенного  производства  в АО

«Норд» показана на рис. 3.2.

 

                                    [pic]

 

  Рисунок 3.2 Система  документооборота по учету незавершенного  производства

 

 

      Синтетический  учет незавершенного  производства  ведется  на  активном

счете 23 «Производство». В АО «Норд» он имеет  3  субсчета:  2310  «Основное

производство», 2320 «Производство  стиральных машин» и 2330  «Вспомогательное

производство».

 

      Для  учета НЗП характерны следующие  специфические проводки:

|№ |Содержание операции                                 |Дт  |Кт  |Сумма |

|  |На основании  акта № 2801 определена и списана       |2400|2310|18,15  |

|  |себестоимость окончательно  забракованной продукции  |    |    |       |

|  |(Приложение №  31)                                   |    |    |       |

|  |Отражена сумма  удержания с виновного лица           |6850|2400|13,78  |

|  |Начислен НДС                                        |6410|6410|2,76   |

 

 

                         3.3. Учет готовой продукции

 

      Готовой  продукцией  принято  считать  изделия  и  продукты,  полностью

законченные  обработкой  на  данном  предприятии,   отвечающие   требованиям

государственных стандартов и технических условий, принятые ОТК и сданные  на

склад готовой продукции.

      Поскольку  готовая продукция включается в состав  запасов  предприятия,

критерии признания  ее  активом  такие  же,  как  и  для  всех  других  видов

запасов.

      Готовая  продукция АО «Норд» при оприходовании  оценивается  по  текущей

(условной)  оценке,  которая  в  дальнейшем  корректируется  до  фактической

производственной себестоимости.

 

      Сдача  готовой продукции из цехов  на  склад  в  АО  «Норд»  оформляется

приемными актами (Приложения № 39).

       Поскольку   готовая  продукция  является  элементом  запасов,  то   ее

складской учет практически ничем не  отличается  от  учета  производственных

запасов.

      На основании  приемных актов составляется  сводка  о  движении  готовой

продукции (по видам) (Приложения № 40), являющаяся  комбинированным  учетным

регистром, совмещающим  в себе ведомости оприходования и отгрузки  готовой

продукции.

 

                                    [pic]

 

   Рисунок 3.3 Система  документооборота по учету выпуска  готовой продукции

 

       Учет  готовой  продукции  ведется   на  активном  счете  26   «Готовая

продукция», для которого в АО  «Норд»  предусмотрено  3  субсчета  по  видам

производства.

                          4. Учет текущих пассивов

 

       Текущие   пассивы  (текущие   обязательства)   —   это   краткосрочные

финансовые обязательства, которые должны быть погашены  в  течение  года  со

дня составления бухгалтерского баланса  (или  текущего  операционного  цикла

предприятия, данный срок больше).

       Данное   определение   подразумевает,   что   текущие   обязательства

погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе.

      Обязательства  предприятий  возникают  из-за  существующих  (вследствие

прошлых операций или  событий) долгов предприятия, или относительно  передачи

определенных  активов  или  услуг  другому   предприятию   в   будущем   (по

предоплате).

       В   соответствии   с   Инструкцией   по   применению   Плана   счетов

бухгалтерского  учета  активов,  капитала,  обязательств   и   хозяйственных

операций предприятий  и организаций текущие пассивы  включают:

- краткосрочные ссуды;

- текущую задолженность  по долгосрочным обязательствам;

- краткосрочные векселя  выданные;

- расчеты с поставщиками  и подрядчиками;

- расчеты по налогам  и платежам;

- расчеты по страхованию;

- расчеты по оплате  труда;

- расчеты с участниками;

- расчеты по другим  операциям;

- доходы будущих периодов.

      Текущие  обязательства отражаются в балансе  по сумме погашения.

 

                      4.1. Учет краткосрочных кредитов

 

      Кредит  — это экономические отношения,  возникающие между  кредитором  и

заемщиком по поводу получения  последним займа в денежной или  товарной  форме

на условиях возврата в определенный срок с уплатой  процента.

      АО «Норд»  пользуется кредитами  банков  для  обеспечения  целей   своей

деятельности — получения  необходимых оборотных средств,  с  помощью  которых

можно покрывать текущие  потребности в производственных запасах и пр.

       Кредитные   взаимоотношения  АО  «Норд»  регулируются   на   основании

кредитных договоров.

      Для  учета краткосрочных кредитов  банков  в  рабочем  плане  счетов  АО

«Норд» предусмотрен пассивный счет 60  «Краткосрочные  займы»,  имеющий  два

субсчета:  6010 «Краткосрочные  кредиты  в  национальной  валюте»   и   6020

«Краткосрочные кредиты  в иностранной валюте».

      По факту  поступления заемных средств на расчетный счет  (на  основании

выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда  суммы  в  конце

месяца переносятся  в Главную книгу, которая в  учетной  практике  АО  «Норд»

получила название оборотной  ведомости по балансовым счетам.

      Примеры  проводок по учету краткосрочных  кредитов банков (На  основании

Главной книги):

 

|№ |Содержание операции                                |Дт  |Кт  |Сумма    |

|  |Оплачены счета  поставщиков за счет кредита  банка   |63  |6010|7250000,0|

|  |                                                   |    |    |0        |

|  |Перечислены проценты  за кредит в национальной      |9510|3110|280000,01|

|  |валюте                                             |    |    |         |

|  |Перечислены проценты за кредит в иностранной валюте|9510|3120|22096,69 |

|  |Списаны на финансовый  результат затраты на проценты|7910|9510|302095,00|

|  |по кредитам                                        |    |    |         |

|  |Погашены банковские  кредиты с расчетного счета     |6010|3110|7250000,0|

|  |                                                   |    |    |0        |

 

 

                  4.2. Учет краткосрочных векселей  выданных

 

      Краткосрочный  вексель  —  это  вексель,  обеспечивающий  задолженность

поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам на срок не более 12 месяцев.

      В АО  «Норд» для  учета  задолженности   по  выданным  текущим  векселям

используется пассивный  счет 62  «Краткосрочные  векселя  выданные»,  имеющий

два субсчета: 6210 «Векселя выданные (простые)» и 6220 «Векселя налоговые».

      По кредиту  счета 62 отражается выдача векселей  в обеспечение  поставок

(работ, услуг) поставщиков   и  прочих  кредиторов  и   в  обеспечение  прочих

операций, а по дебету — погашение задолженности  по  выданным векселям,  ее

списание и т. д.

       Аналитический   учет  выданных  краткосрочных   векселей  в  АО  «Норд»

ведется по каждому выданному  векселю и по срокам их погашения.

 

      В синтетическом  учете АО «Норд» делаются следующие   проводки  (Главная

книга):

 

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002)  |Дт  |Кт  |Сумма   |

|  |Выдан вексель  в обеспечение задолженности  перед     |63  |6210|140000,0|

|  |поставщиками                                        |    |    |0       |

|  |Зачислена задолженность покупателей в счет          |3610|6210|675822,0|

|  |встречного требования  по векселю                    |    |    |0       |

 

 

              4.3. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

 

       В   ходе  своей  деятельности  АО  «Норд»  вступает  в   отношения   с

поставщиками с целью  заготовления производственных  запасов  и  приобретения

оборудования и подрядчиками  для  выполнения  подрядным  способом  различных

работ (строительство, капитальный  ремонт оборудования и т. д.).

      Поставщики  —  это юридические или физические  лица,  осуществляющие

поставки  товарно-материальных  ценностей   (сырья,   материалов,   топлива,

стройматериалов,  запчастей,  МБП)  или   предоставляющие   услуги   (подача

электроэнергии, газа, воды, и т. д.).

      Подрядчики — это специализированные юридические или  физические  лица,

выполняющие  по  заказу  предприятия  работы   (в   основном,   строительно-

монтажные).

      Порядок  и формы расчетов  АО  «Норд»  с  поставщиками  определяется  в

хозяйственных договорах.

      Расчеты  с отечественными поставщиками  и  подрядчиками  осуществляются

на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур,  актов  сдачи-

приемки выполненных  работ, услуг, налоговых накладных,  товарно-транспортных

накладных и т. д.

      Приемка товарно-материальных  ценностей осуществляется  по  приемному

акту (Приложение № 16), имеющему следующие реквизиты:

- наименования и основные  сведения о поставщике и подрядчике;

- номер акта и дата  составления;

- номер договора и  вид операции;

- фамилии ответственных  лиц;

- перечень получаемых  ценностей по названиям.

      Информация  приемных актов заносится в   ведомости  поступления  ТМЦ   со

стороны (Приложение № 42).

      В конце  месяца все данные о расчетах  с  поставщиками  и  подрядчиками

обобщаются в журнале-ордере № 6 (Приложение № 43).

 

      Синтетический  учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками в АО  «Норд»

ведется  на  активно-пассивном  счете   63   «Расчеты   с   поставщиками   и

подрядчиками».  В  рабочем  плане  счетов  АО   «Норд»   для   этого   счета

предусмотрено 3 субсчета:

6301. «Расчеты с поставщиками  за материалы»;

6302. «Расчеты с поставщиками  за услуги»;

6303. «Расчеты за СМР  и оборудование».

 

      В   синтетическом  учете  делаются  следующие  проводки  (на  основании

Главной книги):

 

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт  |Кт  |Сумма    |

|  |Оприходованы сырье  и основные материалы от         |2001|63  |9192871,7|

|  |поставщиков                                        |    |    |6        |

|  |Акцептованы счета подрядных организаций за         |1510|63  |3964,07  |

|  |выполненные ими  работы по строительству и  введению |    |    |         |

|  |в эксплуатацию  объектов основных средств           |    |    |         |

|  |Отражена сумма  НДС                                 |6410|63  |1947078,6|

|  |                                                   |    |    |8        |

|  |Оплачены счета  поставщиков и подрядчиков:          |    |    |         |

|  |с текущего счета  в национальной валюте             |63  |3110|5305677,4|

|  |                                                   |    |    |3        |

|  |выданными банком  в этих целях ссудами              |63  |6010|7250000,0|

|  |                                                   |    |    |0        |

|  |из подотчетных сумм                                |63  |3720|318,28   |

|  |Произведен взаимозачет  по бартерному соглашению    |63  |3610|1232963,2|

|  |                                                   |    |    |2        |

 

 

                  4.4. Учет расчетов по налогам и платежам

 

      Налоги  — это обязательные  отчисления  предприятий  в  государственный

или местный бюджеты.