Отчет по практике в ООО «Магазин Государственных Услуг»

6) расходы на  оплату труда, выплату пособий  по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества;

8) суммы налога  на добавленную стоимость по  оплаченным товарам (работам, услугам);

9) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов);

10) расходы на  обеспечение пожарной безопасности  по охране имущества, прочих охранных услуг;

11) суммы таможенных  платежей;

12) расходы на  содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на  командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наём жилого помещения; суточные или полевое довольствие в пределах норм и т.п.;

14) плату государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление документов в пределах тарифов;

15) расходы на  бухгалтерские, аудиторские и  юридические услуги;

16) расходы на  публикацию бухгалтерской отчетности;

17) расходы на  канцелярские товары;

18) расходы на  почтовые, телефонные, телеграфные  и другие услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы на  рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

20) уплаченные  суммы налогов и сборов;

21) расходы на  оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию;

22) судебные  расходы и арбитражные сборы;

23) расходы на  выплату комиссионных, агентских  вознаграждений и по договорам  поручения;

24) периодические  (текущие) платежи за пользование  правами на результаты интеллектуальной деятельности;

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке в отношении:

1) приобретенных  (созданных, изготовленных) основных  средств в период применения упрощенной системы налогообложения – с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) приобретенных  (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения системы налогообложения – с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

3) приобретенных  (сооруженных, изготовленных) основных  средств, а также приобретенных  (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

-со сроком  полезного использования до 3 лет  включительно – в течение 1 года применения упрощенной системы  налогообложения;

- со сроком  полезного использования от 3 до 15 лет включительно – в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения – 50% стоимости, второго года – 30 % стоимости и третьего года – 20% стоимости;

- со сроком  полного использования свыше  15 лет – в течение 10 лет применения  упрощенной системы налогообложения  равными долями от стоимости  основных средств.

В состав основных средств и нематериальных активов  включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Что касается доходов  при применении организацией или  ИП УСН, то датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (в кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Расходами налогоплательщика  признаются затраты после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

1) материальные  расходы, а также расходы на  оплату труда – в момент  погашения задолженности путем  списания денежных средств с  расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, при ином способе. Аналогичный порядок применяется в отношении уплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом затраты на приобретение сырья и материалов в производство;

2) расходы по  оплате стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации – по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости единицы товара; по средней стоимости; по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

3) расходы на  уплату налогов и сборов –  в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;

4) расходы на  приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы  на приобретение (создание самим  налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в учете в последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальны активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

Налоговая база при применении упрощённой системы  налогообложения определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.

Если объектом налогообложения являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение этих доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату соответственно получения доходов и (или) осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Кроме того, при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется а налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог  уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В следующие  налоговые периоды налогоплательщик имеет право включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные  на величину расходов, то можно уменьшить  исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 50 %. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный при применении других режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения и наоборот.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  суму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской федерации.

Налогоплательщики-организации  по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Индивидуальные  предприниматели по истечении налогового период представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и  расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов.

3.2. Анализ  налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения за 2011 г. на примере ООО «Магазин Государственных Услуг»

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощённой системы налогообложения за 2011 год была сдана в ИФНС России по г. Белгороду 30.03.2012 г. Как видим, сроки предоставления налоговой декларации в налоговый орган нарушены не были. Данный документ составлен на 3 страницах и подтверждён полномочным представителем рассматриваемого общества с ограниченной ответственностью. Код вида экономической деятельности (ОКВЭД) – 74.12, что означает «Деятельность в области бухгалтерского учёта и аудита».

В первом разделе  налоговой декларации указываются: код бюджетной классификации, код  по ОКАТО, объект налогообложения и  сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Организация в рассматриваемый период применяла объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Следует заметить, что в декларации указывается как исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, так и суммы авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Также в первом разделе указываются сумма налога к уменьшению за налоговый период и сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. В указанных строках декларации стоят прочерки.

Во втором разделе  налоговой декларации по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощённой системы налогообложения, производится расчёт самого налога и минимального налога.