Отчет по практике в ОСП «Комбинат кооперативной промышленности»

    1 Общая характеристика налогов организации

На данном предприятии  в 2010 году выплачивались следующие  налоги:

Подоходный  налог, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость, налог на выбросы (экологический), налог на землю, налог на прибыль, отчисления в инновационный фонд, налог с продаж товаров и налог на услуги.

Таблица 3

Вид налога, сбора	Сумма, Тыс. руб.	Удельный вес, %
Налог на добавленную  стоимость	34143,442	0,18
Налог на выбросы (Экологический)	118283	0,63
Налог на землю	18562239	98,9
Отчисления  в инновационный фонд	21,355	0,0001
Налог на недвижимость	38956,719	0,2
Налог на прибыль	2125,957	0,01
Налог на услуги	4662,727	0,02
Итого	18760432	100

Вывод: данные таблицы  построены на следующих налоговых  декларациях:

Декларация  по налогу на добавленную стоимость (Приложение 2);

Декларация  по налогу на выбросы (Экологический) (Приложение 3);

Декларация  по налогу на землю (Приложение 4);

Декларация  по налогу на недвижимость (Приложение 5);

Декларация  по налогу на прибыль (Приложение 6);

Декларация  по налогу на услуги (Приложение 7);

Декларация  по отчислениям в инновационный  фонд (Приложения 8)

Предприятия в 2010 году уплачивало в бюджет семь налогов. Самым крупным налогом предприятия  оказался налог на землю, его удельный вес составил 98,9%, что в сумме составило 18562239 тысяч. руб.

А вот отчисления в инновационный фонд составили  только 21,355 тыс. руб., а их удельный вес 0,0001%.

В целом предприятие  перечислило в бюджет по налогом  за 2010 год: 18760432 тыс. руб.

Объектом налогообложения для налога на услуги являются операции по оказанию организации услуг парикмахерских.

Налоговая база – выручка от реализации плательщиками  услуг без включения в них  налога на услуги.

Налоговая ставка устанавливается в размере, не превышающем 10% налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с  учетом налога на добавленную стоимость  и исключается из выручки при  исчислении налогов, сборов, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые  бюджетные фонды.

На 2011 год  порядок уплаты по некоторым налогом изменился.

В экологическом  налоге отменили лимит, выброса загрязняющих веществ в атмосферную среду, за год.

С 2011 года налог  на добавленную стоимость уплачивается до 22 числа месяца следующего за отчетным периодом (периодом является месяц или квартал), равными платежами.

Декларация  по НДС предоставляется до 20 числа  месяца следующего за отчетным периодом.

С 2011 года налоговым  периодом по налогу на прибыль является календарный год.

С 2011 года декларация  по налогу на прибыль предоставляется один раз в год, до 20 марта года следующего за отчетным.

Уплата налога производится текущими платежами (авансами)

В 2011 году текущие  платежи производятся: 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря одним из двух способов:

1. В размере ¼ от суммы налога на прибыль по декларации за 2010 год.
2. В размере суммы налога от планируемой в 2011 году прибыли, но не менее 80% от налога на прибыль в 2010 году.

 

 

   

 

 

    2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Объектом обложения  является:

1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь, в том числе:

• Обороты по передаче товаров (работ, услуг), используемых внутри предприятия для собственных нужд;
• Обороты по реализации товаров (работ, услуг) своим работникам, включая натуральную оплату труда;
• Обороты по обмену товарами (работами, услугами).

Налоговая база для НДС определяется по сумме  выручки от реализации товаров (работ, услуг).

При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам налоговая база исчисляется исходя из этой цены с учетом НДС.

При реализации основных средств и нематериальных активов по цене ниже цены приобретения налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости цены приобретения.

При определении  налоговой базы не учитываются полученные налогоплательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг): дивиденды и приравненные к нему доходы;  финансовая помощь; передача средств в приделах собственника.

Но штрафы, пения, неустойки, полученные от поставщиков за нарушения договора поставок, включается в налоговую базу, кроме необлагаемых операций.

Ставки налога на добавленную стоимость:

1. 10% - облагается основное сырье предприятия;
2. 20% - облагается вспомогательное сырье организации: кондитерские изделия, копчение и прочая реализация.
3. 16,67 (20*100/120)- при реализации по регулируемым розничным ценам товаров по которым устанавливается ставка 20%.

Налог на добавленную  стоимость исчисляется по итогом каждого отчетного периода (месяца) исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг).

Налог исчисляется  умножением налоговой базы на соответствующую  ставку налога и делением на сто. В  случае если налоговой базой является реализация в отпускных ценах  без учета НДС и в отпускных  ценах.

Если налоговой  базой является выручка от реализации товаров (работ, услуг), то сумма налога определяется умножением налоговой базы на соответствующую ставку налога и делением на сто плюс данная ставка налога.

Общая сумма  налога определяется как сумма налога по всем операциям от реализации товаров (работ, услуг) и изменению налоговой базы.

Сумма исчисленного НДС предъявляется к оплате покупателям  с указанием в первичных документах ставки и суммы НДС.

Сумма налога к  уплате определяется как разница  между суммой НДС начисленного от реализации товаров (работ, услуг) и налоговыми вычетами.

Данное предприятие не ведет Книгу учета покупок.

Льготы по налогу на добавленную стоимость применяемые  на данном предприятии:

По ставке 10%: при реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), рыбоводства, пчеловодства.

Налоговыми  вычетами признаются суммы НДС, предъявленные  продавцами к оплате плательщику  НДС при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь.

В бухгалтерском  учете расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет «Налог на добавленную  стоимость». Для учета налога по приобретенным товаром (работам, услугам) используется счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товаром, работам, услугам», в разрезе субсчетов.

В бухгалтерском  учете налог на добавленную стоимость  отражается следующими бухгалтерскими записями:

НДС от реализации товаров (работ, услуг): Дт счета 90/3- Кт счета 68/2;

НДС, начисленный  от операционных доходов: Дт счета 91/3- Кт счета 68/2;

НДС, начисленный  от внереализационных доходов:

Дт счета 92/3-Кт счета 68/2;

На сумму  налоговых вычетов подлежащих зачету: Дт счета 68/2- Кт счета 18;

На уплату НДС в следующем месяце: Дт счета 68-Кт счета 51.

Налоговым периодом считается месяц.

Декларация  по НДС предоставляется до 20 числа  месяца следующего за отчетным периодом. (Приложение 9)

Сумма НДС по операциям, облагаемым по ставке 20%: 544041,126*20/120=90673,251 тысяч рублей.

Сумма НДС по операциям облагаемых по ставке 10%: 213104,089*10/110=19373,099 тысяч рублей.

Сумма НДС по ставке 16,67: 92717,57*16,67%=15456,019 тысяч рублей.

За апрель месяц 2011 года, на данном предприятии,  налог  на добавленную стоимость исчисленный по реализованным товаром по розничным ценам составил: 1921109936 тысяч рублей.

Размер лиготируемой налоговой базы составил: 193730990  тысяч  рублей.

Льготой является реализация продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), рыбоводства, пчеловодства, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь статья 102 пункт 1.2.1. Уплата налога производится до 22 числа месяца следующего за отчетным периодом.

На предприятии  ОСП «Комбинат кооперативной промышленности» фирменной торговли не имеется.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

 

 3 Налоги, входящие в состав себестоимости продукции: исчисляемые от фонда заработной платы, ресурсные платежи.

  3.1 Земельный налог

К налогам включаемых в себестоимость продукции относят: налог на выбросы (экологический), налог на землю (земельный налог), отчисления в инновационный фонд.

К налогам исчисляемых  от фонда заработной платы относят  подоходный налог.

Объектом обложения  земельного налога  является земельный участок, который принадлежит предприятию на праве пользования.

Размер земельного налога  зависит от качества земли  согласно кадастровой оценке земель и местоположения земельного участка. 

Налоговой базой  является кадастровая стоимость  или площадь участка, подлежащего налогообложению.

Ставки земельного налога:

1. Устанавливается в рублях за один гектар для земель сельскохозяйственного назначения и остальных земель, где налоговой базой является площадь земельного участка. Эта ставка зависит от кадастровой оценки земли в балах и от назначения земли.
2. Ставка устанавливается в % от кадастровой стоимости земли, устанавливается в балах.

Налог рассчитывается умножением налоговой базы на ставку земельного налога:

Н=S*Ставку, где S- площадь, Н- налог.

Н= Кадастровая стоимость* Ставку/100.

Данной организации  не представляются льготы по земельному налогу.

Земельный налог  относится на 26 счет «Общехозяйственные расходы», в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогом и сборам»:

Дт счета 26 –  Кт счета 68;

Перечисления земельного налога: Дт счета 68 – Кт счета 51.

Декларация  в налоговые органы предоставляется  ежеквартально до 20 числа следующего за отчетным кварталом.

Сумма налога составила:

Производственная  зона: 0,54*1200000=648000 тысяч рублей (площадь*ставку)

Общественно-деловая зона: 0,06*80000=4800 тысяч рублей (площадь*ставку)

Общая сумма  налога: 648000+4800=652800 тысяч рублей

Сумма налога по срокам уплаты: 652800/4=163200 тысяч рублей;

22.02, 22.05, 22. 08, 22.10, 22.12. (Приложение 10)

Налог уплачивается равными платежами в размере ¼ от годовой суммы до 22 числа второго месяца каждого квартала: 22.02, 22.05, 22.08, 22.10, 22.12, а на земли сельскохозяйственного назначения: 15.04, 15.07, 15.09, 15.11.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   3.2 Экологический налог

Объектом обложения являются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Налоговой базой  для исчисления налога за выбросы  в окружающую среду является объем  этих загрязняющих веществ за отчетный период.

Ставка налога за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферу устанавливается в рублях за одну тонну и зависит от класса опасности веществ.

Сумма налога за выбросы определяется умножением объема выбросов на ставку.

Налог за выбросы  учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогами сборам»:

Дт счета 26 –  Кт счета 68;

Уплата налога: Дт счета 68- Кт счета 51.

Декларация  в налоговые органы предоставляется  ежеквартально до 20 числа следующего за отчетным кварталом.

Расчет налога за первый квартал в данной организации:

Углерод оксид: 0,3862*290099*0,5=56,018 тысяч рублей (объем*ставку* коэффициент к ставке налога)

Азот диоксид: 0,03714*1766032*0,5=32,8 тысяч рублей

Азот оксид:0,00743* 583826*0,5=2,169 тысяч рублей

Сера диоксид: 0,02228*583826*0,5=6,504 тысяч рублей

Твердые частицы:0,22281*583826*0,5=65,041тысяч рублей.

Общая сумма  налога составила:

56,018+32,8+2,169+6,504+65,041=162,532 тысяч рублей.

Уплата до 22 апреля. (Приложение 11) 

Уплата налога осуществляется до 22 числа месяца следующим  за отчетным кварталом.

 

 

 

   3.3 Отчисления в инновационный фонд

Объектом обложения  является стоимость товаров, работ, услуг.

Налоговой базой  данного налога является себестоимость  товаров, работ, услуг.

Ставка отчислений в инновационный фонд – 0,25%.

Сумма отчислений в инновационный фонд определяется умножением налоговой базы на ставку отчислений.

Отчисления  в инновационный фонд относят  на себестоимость и учитываются  при налогообложении.

Отчисления  в инновационный фонд:

Дт счета 20»Основное  производство»- Кт счета 68.

Перечисления  в бюджет: Дт счета 68 – Кт счета 51.

Перечисляются средства инновационного фонда на последнею  дату месяца, следующего за отчетным.

Расчет суммы  отчислений в инновационный фонд для ОСП «Комбинат кооперативной  промышленности».

Налоговую базу умножили на ставку: 142686,4*0,25=356,716 тысяч рублей.

Уплата отчислений в инновационный фонд производится 30 апреля. (Приложение12)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   3.4 Подоходный  налог

Объектом налогообложения  является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной  форме, полученный в течение календарного года от источников в Республики Беларусь.

Налоговой базой  при исчислении подоходного налога являются все доходы физических лиц  полученные как в денежной, так  и в натуральной форме.