Отчет по практике в ОСП «Комбинат кооперативной промышленности»

К доходам в  натуральной форме относят стоимость товаров, работ, услуг и иного имущества переданного физическому лицу.

При получении  доходов в натуральной форме  налоговая база исчисляется как  стоимость переданных товаров, работ, услуг исчисленная исходя из отпускных  цен с учетом налогов.

Если по решению плательщика либо по решению суда или иных органов производятся удержания с доходов, то эти удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база для исчисления подоходного налога определяется как разница между  суммой полученных доходов (за минусом  доходов, не облагаемых подоходным налогом) и налоговыми вычетами.

Налоговые вычеты подразделяют на четыре вида:

1. Стандартные;
2. Социальные;
3. Имущественные;
4. Профессиональные.

Стандартные вычеты:

1. 292000 рублей в месяц при получении дохода в сумме не более 1766000 рублей в месяц.
2. 81000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет или иждивенца.

К числу иждивенцев относят:

• Лица, находящиеся в отпуске за ребенком до трех лет
• Лица старше 18 лет являющиеся студентами или учащимися дневной формы обучения и получающие первое высшее, средне-специальное или профессионально-техническое образование для их родителей.
• Лица до 18 лет, над которыми установлена опека или попечительство, для опекунов или попечителей, вдовам (вдовцам), одиноким родителям предоставляется вычет на детей, иждивенцев в размере 162000 рублей. Такой же вычет предоставляется родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет или детей инвалидов до 18 лет.

    3. 410000 рублей в месяц для следующей  категории плательщиков:

Физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь в связи с аварией на ЧАЭС;

Инвалиды первой и второй группы;

Участники Великой отечественной  войны, а также иных боевых действий;

Герой Советского Союза, Социалистического  Труда, Герой Беларуси.

Социальные  налоговые вычеты:

• Суммы, уплачиваемые плательщиком за своё обучение, или лиц состоящих в близком родстве при получении первого высшего, средне-специального, профессионально-технического образования, а также суммы направленные на погашение кредитов взятых на эти цели.
• Суммы в размере не более 48 базовых величин уплаченные в виде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни или пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, и договором медицинского страхования.

Социальные  вычеты предоставляются при наличии  установленных законодательством документов по месту основной работы.

Если социальные вычеты не могут быть полностью предоставлены  в отчетном году, то их остаток переносится  на следующий календарный год.

Имущественные налоговые вычеты:

• Суммы, фактически произведенные плательщиком и членами его семьи, расходы на приобретения жилья, его строительство, а также на погашение кредитов взятых на эти цели. Данный вычет предоставляется лицам состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
• Суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением или отчуждением имущества, кроме реализации ценных бумаг.

Имущественный вычет предоставляется при подачи налоговой декларации в налоговые  органы.

Профессиональные  налоговые вычеты - это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью или расходы частного нотариуса.

Ставки подоходного  налога:

12% - с доходов  физических лиц.

Подоходный  налог исчисляется исходя из налоговой  базы и установленных ставок налога.

Налог исчисляется, удерживается из доходов плательщиков и перечисляется в бюджет налоговыми агентами.

Если физическое лицо получает доходы за предшествующий период или последующие (отпускные, дивиденды, больничные листы), то эти  доходы включаются в тот месяц, за который они начислены.

Подоходный  налог перечисляется в бюджет в дни выплаты заработной платы.

Подоходный  налог в учете учитывается  на счете 70»Учет труда и заработной платы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»

На сумму  удержанного подоходного налога, в учете составляется запись:

Дт счета 70 - Кт счета 68;

На сумму  перечисленного налога в бюджет:

Дт счета 68 –  Кт счета 51.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     4 Налоги, выплачиваемые из прибыли организации

   4.1 Налог  на недвижимость

Объектом налогообложения  являются здания и сооружения, являющиеся собственность организации либо находящиеся во владении, хозяйственном ведении, оперативном управлении организации.

 Налоговой  базой является остаточная стоимость зданий и сооружений по состоянию на первое января.

Ставки налога:

1. 1% - в год, рассчитывается пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года.

Налог исчисляется  ежегодно, умножением налоговой базы на ставку налога и делением на сто.

Если в течение  года здания, сооружения организации  приобретаются либо они выбывают, то производится перерасчет налога на недвижимость в сторону ее увеличения или уменьшения, с квартала, следующего за вводом или выбытием здания, сооружения. При этом по зданиям, сооружениям находящихся в пользовании целый год перерасчет налога не производится.

По выбывшим зданиям, сооружениям перерасчет исчисляется  исходя из стоимости на 1 января и  ставки налога за период пользования.

По введенным  зданиям и сооружениям налог  исчисляется умножением остаточной стоимости, на первое число квартала, на ставку налога, за период пользования до конца года.

Льготы по налогу на недвижимость данной организации  не предоставляются.

Налог вносится в бюджет Республики Беларусь из прибыли  организации, и учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» :

Дт счета 99 –  Кт счета 68;

Перечисление  налога:

Дт счета 68 –  Кт счета 51.

Декларация  предоставляется до 20 января, один раз  в год.

По налоговой  декларации налог на недвижимость за 2011год составил 42429,14 тысяч рублей, остаточную стоимость зданий и сооружений, подлежащих налогообложению, умножили на один процент:

42429914,01*1%=42429,14.

Годовую сумму  налога к уплате разделим на четыре части равными частями:

42429,4/4=10607,285 тысяч  рублей. (Приложение 13)

Налог уплачивается один раз в квартал равными частями в размере ¼ от годовой суммы налога, до 22 числа первого месяца каждого квартала (22.01,22.04, 22.07, 22.10.).

В данной организации  не имеется незавершенного строительства, значит, расчет налога по объектам незавершенного строительства не ведется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   4.2 Налог  на прибыль

Объектом обложения  является валовая прибыль.

Валовая прибыль  включает в себя: прибыль от реализации товара (работ, услуг), имущественных  прав, прибыль от реализации иных ценностей, доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим же операциям.

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как  разница между выручкой от реализации за минусом налога на добавленную  стоимость и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Затраты по производству и реализации продукции подразделяются в соответствии с налоговым кодексом на учитываемые и не учитываемые  при налогообложении прибыли.

К затратам учитываемым  относят произведенные в процессе производства и реализации товаров расходы: топлива, энергия, трудовые ресурсы.

Все расходы  определяются на основе документов бухгалтерского учета и относятся к тому периоду, за который они произведены, независимо от срока оплаты этих расходов.

К затратам не учитываемым при налогообложении прибыли относят:

1. Расходы не связанные с производством и реализацией товаров.
2. Выплаты работникам, носящих характер социальных льгот (Беспроцентные суды и займы, выданные работнику, материальная помощь для строительства или приобретения жилья, оплата путевок в дома отдыха).
3. Экологический налог и налог.
4. Страховые взносы по добровольному страхованию, кроме отдельных их видов, амортизационные отчисления по основным средствам неиспользуемых в предпринимательской деятельности и не находящиеся в эксплуатации.

Прибыль от реализации иных ценностей определяется как  разница между выручкой от реализации этих ценностей и расходами на их реализацию.

Состав внереализационных  доходов и расходов так же определяется налоговым кодексом Республики Беларусь.

К внереализационным  доходам и расходам относят:

1. Штрафы, пения, неустойки;
2. Излишки товароматериальных ценностей;
3. Положительные и отрицательные курсовые и суммовые разницы;
4. Безвозмездно полученные товары;
5. Средства, поступающие из бюджета или внебюджетных фондов в рамках целевого финансирования и используемые по целевому назначению;
6. Потери и убытки, образовавшиеся в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными событиями.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между суммой валовой прибыли, подлежащей налогообложению, и лиготируемой прибылью.

Налог на прибыль  рассчитывается по ставке 24 %.

Налог на прибыль  отражается в учете на счетах: 99, 90,91, 92 в корреспонденции со счетом 68.

99 счет «Прибыли  и убытки»

90 счет «Реализация»

91 счет «Операционные  доходы и расходы»

92 счет «Внереализационные  доходы и расходы»

Дт счета 99 (90,91, 92) – Кт счета 68;

Перечисления  налога в бюджет:

Дт счета 68 –  Кт счета 51.

Налог исчисляется  с начало года, умножением налоговой  базы на ставку налога и делением на сто.

Декларация  по налогу на прибыль предоставляется  один раз в год, до 20 марта года следующего за отчетным. (Приложение 12)

На данном предприятии  налог на прибыль за 2010 год  составил: 17000000 тысяч рублей.

Налог разбит на четыре ровные части: 17000000/4=4250000 тысяч рублей.

Уплата налога производится текущими платежами.

Текущие платежи  производятся: 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря, в размере ¼ от суммы  налога на прибыль по декларации за 2010 год.

До 22 марта следующего года производится перерасчет и его доплата.

 

 

 

   5 Анализ объёма выпуска и реализации производства продукции

  5.1 Анализ  объема выпуска и реализации  производства продукции

Задачи анализа:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства продукции;
2. Определения влияния факторов на изменения величины этого показателя;
3. Выявления внутрихозяйственных резервов, увеличения выпуска продукции;
4. Разработка мероприятий по внедрению и освоению выявленных резервов.

Источники анализа:

1. Оперативные планы-графики;
2. Ежемесячные, квартальные и годовые отчеты о выпуске продукции, ф.№1-П, отчет организации по продукции;
3. Данные текущего бухгалтерского учета;
4. Статистическая отчетность ф. №1- труд, отчет по труду, ф. №11, отчет о наличии и движении основных средств, ф. №5-з, отчет о затратах на производство и реализацию продукции.

Показатели	За предыдущий отчетный год	За отчетный год		Отклонения  фактического выпуска		Выполнения  плана	Темпы роста, %
		По плану	Фактически	От предыдущего  периода	От плана		По плану	фактически
А	1 2009	2	3 2010	4	5	6	7	8
	3388	3830	3775	+386	-56	98,5	113	111,4

Данные занесены на основании годового отчета о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера, ф-12П за 2010 год (Приложение 2) и за 2009 год (Приложение 3)

Отклонения  фактического выпуска от предыдущего  периода рассчитывается:

Продукция фактически - продукция за предыдущий год

3774,8-3388,7= +386,4

Отклонения  фактического от плана рассчитывается:

Продукция фактическая  – продукция по плану:3774,8-3830,4= -55,6

Выполнения  плана: продукция фактическая / продукция  по плану * 100%: 3774,8/3830,4*100%=98,5 %

Темп роста  плановый: продукция по плану/продукцию за предыдущий год * 100%:3830,4/3388,7*100%=113%

Темп роста  фактически: продукция фактическая / продукцию за предыдущий год * 100%: 3774,8/3388,7*100%=111,4%

Вывод: В сравнении  с планом по предприятию отмечена недовыполнения плана на 1,5% что в сумме составило 56 рублей. В сравнении с предыдущим годом продукция увеличилась на 386 рублей. Если сравнить плановый показатель с показателем предыдущего года, то темп роста составляет 13%. В сравнении с выполнением плана по отрасли у организации произошло недовыполнения плана на 2,5%, так как отраслевой процент выполнения плана составляет 101%. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   5.2 Анализ  выполнения плана по номенклатуре  и ассортименту

Виды продукции	Единица времени	Выпуск продукции		Принимается в выполнение плана по ассортименту
		По плану	фактически
А	Б	1	2	3
Хлебобулочные изделия	2010	1614	1480,6	1480,6
Булочные изделия	2010	432	406,4	406,4
Кондитерские  изделия	2010	29,7	14	14