Отчет по производственной практике МРИ ФНС России №2 по г.Чите

 Налогоплательщиками налога на добавленную признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

 Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав.

2) передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

Налоговый период  устанавливается  как квартал.

В настоящее время действуют  следующие ставки НДС: 18%, 10%, 0%.

Пример:  Определить сумму налога НДС, которую следует уплатить в бюджет за 1 квартал 2012 г. По ООО «Строй Плюс» ИНН 753623245 на основании следующих данных:

а) поступили и оплачены товары                                              285 000 руб.

в т.ч. НДС 18%                                                                              43 475 руб.

б) Изготовлены товары:

- стоимость по переработке                                                          50 000 руб.

в т.ч. НДС                                                                                         7 627 руб.

г) реализованы товары, в  т.ч. НДС                                            520 000 руб.

Расчет:

НДС в бюджет = Начисленный  НДС – Налоговые вычеты

а) Налоговый вычет = 285 000*18%/118 = 43 475 руб.

б) Начисленный НДС = 50 000*18%/118 = 7 627 руб.

Начисленный НДС  = 520 000 *18%/118 = 79 322 руб.

НДС в  бюджет = (79 322+7 627) – 43 475 = 43 474 руб.

Налоговая декларация приложение 2.

 

2. Акцизы – это налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателями, установленный на определенный круг товаров. К акцизам относится: алкогольная продукция, спирт; пиво; сигареты, табак, бензин, дизельное топливо, моторные масла; автомобили, мотоциклы.

Налогоплательщиками акцизов  признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Изменение ставок акцизов в налоговом законодательстве производится ежегодно. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляются как произведение налоговой ставки на налоговую базу.

3. Налог на доходы физических лиц – плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ. К доходам от источников в РФ относятся:

1) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, другими  словами, заработная плата, являющаяся  основным источником дохода для  трудового населения страны; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком  в соответствии с российским  законодательством или полученные  от иностранной организации в  связи с деятельностью ее постоянного  представительства в РФ;

2) доходы, полученные от  использования авторских или  смежных прав;

3) доходы, полученные от  сдачи в аренду или другого  использования имущества, находящегося  в РФ;

4) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося  в РФ; акций или иных ценных  бумаг, а также доля от участия  в уставном капитале организаций;  прав требования к российской  организации или иностранной  организациями в связи с деятельностью  ее постоянного представительств  на территории РФ; иного имущества,  находящегося в РФ и принадлежащего  физическому лицу;

5) дивиденды и проценты, полученные от российской организации,  а также проценты, полученные  от индивидуальных предпринимателей  и (или) иностранной организации  в связи с деятельностью ее  постоянного представительства;

6) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, полученные от российской организации  и (или) от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  постоянного представительства;

7) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи  с перевозками в РФ и (или)  из РФ или в ее пределах, включая штрафы и санкции за  простой транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

8) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  в РФ.

Глава 23 НК РФ предусматривает  целый комплекс налоговых вычетов. Они подразделяются на стандартные  налоговые вычеты, социальные налоговые  вычеты, имущественные налоговые  вычеты и профессиональные налоговые  вычеты.

Пример:

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2012 года, если:

1. Заработная плата

Январь 12 000 руб.

Февраль 12 300 руб.

Март 12 500 руб.

2. В феврале работнику оказана материальная помощь в размере 6 500 руб.
3. Налогоплательщик участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.

Решение:

1. (12 000-3 000)*13%=1 170 руб.
2. (24 300-6 000)*13%=2 379 руб.
3. (36 800-9 000)*13%=3 614 руб.
4. (6 500-4 000)*13%=325 руб.
5. Итого 3 614+325=3 939 руб.
4. Налог на прибыль организации (глава 25 НК РФ) - налог, взимаемый в процентном соотношении с налогооблагаемой прибыли.

Прибыль – разница между  полученными организацией доходами, уменьшенными на величину произведенных  расходов.

Ставка налога 20 % с 1 января 2009г. Из них 2% в федеральный бюджет РФ.

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль организации:

Определить сумму налога на прибыль организации за 2011 г. на основании следующих данных:

а) выручка от реализации продукции                                     6 852 000 руб.

в т.ч. НДС 10%                                                                             622 909 руб.

б) себестоимость реализованной  продукции                         5 431 000 руб.

в) расходы на оплату труда                                                        822 000 руб.

- взносы пенсионное, социальное, медицинское страхование246 600 руб.

- взносы на страхование  от несчастных случаев                          2 466 руб.

г) расходы на добровольное личное страхование работников, предусмотренное оплату страховщиками                                           28 640 руб.

ж) сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности                                                                                                 350 000 руб.

з) Потери от брака                                                                         16 000 руб.

Расчет:

а) доходы от реализации = 6 852 000 – 622 909 = 6 229 091 руб.

б) внереализационных  доходов  нет

в) расходы, связанные с  реализацией  = 5 431 000+822 000+246 600+2 466+28 640+350 000=6 880 706 руб.

г) внереализационных расходов нет

прибыль = 6 229 091-6 880 706 = -651 615 руб.

Налог не уплачивается.

 

5. Налог на добычу полезных ископаемых глава 26 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Объектом налогообложения налогом  на добычу полезных ископаемых  признаются:

1) полезные  ископаемые, добытые из недр на  территории Российской Федерации  на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

 

6. Водный налог  и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологический ресурсов.

А теперь кратко рассмотрим водный налог глава 25.2 НК РФ. Этот налог  был введен в 2004 году. Налогоплательщиками  водного налога признаются граждане и организации, работающие на водных объектах. Не признаются граждане и  организации, осуществляющие водопользование  на основании договоров аренды.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

Рассмотрим сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов, которые были введены в 2004 году. Глава 25.1 НК РФ.

1. Плательщиками сбора  за пользование объектами животного  мира, за исключением объектов  животного мира, относящихся к  объектам водных биологических  ресурсов , признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

объекты животного мира в  соответствии с перечнем, установленным  Налоговым Кодексом;

объекты водных биологических  ресурсов в соответствии с перечнем, установленным Налоговым Кодексом, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

 

7. Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. В 2004 году в НК РФ была введена глава 25.3, регламентирующая начисление и уплату государственной пошлины.

Плательщиками государственной пошлины  признаются организации; физические лица, в случае, если они:

1) обращаются за совершением  юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при этом истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Региональные и местные налоги

К региональным налогам относятся: