Отчет по производственной практике в ООО «Теплострой»

Учетная политика предприятия определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Теплострой»  предшествует  значительная подготовительная работа. Так, формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие мероприятия:

1) уточняется распределение  доходов и расходов между смежными  отчетными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных  статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности  предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой бухгалтерской отчетности  она является более сложной.

          4) Выявление финансового результата  от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи». На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

          5) Выявление финансового результата  от прочих операций, не относящихся  к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы». На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.

           6) Выявление чистой прибыли (непокрытого  убытка), закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

7) в соответствии со  ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации. Инвентаризации подлежит все имущество ООО «ЮСТ» независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, производится сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, а также проверка полноты отражения в учете обязательств.

Составление бухгалтерской отчетности по данным счетов Главной книги. Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ). Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Правовые основы налогового учета определяются НК РФ.

  Цели ведения налогового учета:

  -формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

  Из этого следует, что налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика, и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы.

Таким образом, ООО «Теплострой» ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с действующим законодательством РФ.

 

5.Права и обязанности  организации при проведении налоговых  проверок

 

Выездные налоговые проверки как вид проводимых налоговыми органами налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов наряду с камеральными налоговыми проверками предусмотрены пп. 2 п. 1 ст. 87 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В п. 2 указанной статьи определено, что целью как выездной, так и камеральной налоговой проверки является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Права налогоплательщиков, в том числе при проведении налоговых проверок, перечислены в ст. 21 НК РФ. Многие из них действительно могут сыграть важную, а иногда и решающую роль при условии их правильного и своевременного применения на практике. В соответствии с указанной статьей НК РФ налогоплательщику предоставлено право:

- получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

- на своевременный зачет  или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

- представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя;

- представлять налоговым  органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Наряду с этим налогоплательщик, пользуясь своими правами, всегда должен помнить и об обязанностях в рамках проведения выездной налоговой проверки. Перечислим некоторые из них:

- вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, которые  предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и  уплаты налогов;

- выполнять законные требования  налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- в течение четырех  лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

- обеспечить возможность  должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую  проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и  уплатой налогов.

Подробно обязанности налогоплательщиков в рамках выездной налоговой проверки указаны в ст. ст. 23 и 89 НК РФ.

Сегодня на практике нередко встречаются случаи, когда во время проведения налоговых проверок принимаемые налоговыми органами акты и действия (бездействие) их должностных лиц не только нарушают права и законные интересы налогоплательщика, но и препятствуют осуществлению экономической деятельности.

Согласно ст. 22 НК РФ налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК РФ и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) также обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Можно отметить, что налогоплательщикам необходимо не только знать, но и уметь пользоваться своими правами для защиты интересов организации, а порой и своих собственных интересов (применительно, например, к таким субъектам, как руководитель и/или главный бухгалтер).

 

6.Налоги, уплачиваемые  предприятием в бюджеты   разных  уровней и порядок их исчисления

 

В соответствии со ст. 13 НК РФ, ООО «Теплострой» уплачивает федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на прибыль организаций.

Также ООО «Теплострой» является плательщиков региональных налогов, к которым относятся:

1) налог на имущество организаций;

3) транспортный налог.

ООО «Теплострой»   платит земельный налог в местный бюджет.

Расходы по налогу на прибыль включают текущие налоговые платежи и отложенное налогообложение и отражаются в отчете о прибылях и убытках, если только они не отражены в составе собственных средств в связи с тем, что относятся к операциям, которые также отражены в этом или другом периоде в составе собственных средств.

Текущее налогообложение рассчитывается на основе сумм, ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за текущий и предшествующие периоды. Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных показателях, если финансовая отчетность утверждается до подачи соответствующих налоговых деклараций.

Отложенный налог на прибыль рассчитывается по методу балансовых обязательств в отношении отложенных налоговых убытков и временных разниц между налогооблагаемой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с финансовой отчетностью. Отложенный налог не учитывается в отношении временных разниц, возникающих при первоначальном признании актива или обязательства, если эта сделка при первоначальном признании не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль, кроме случаев первоначального признания, возникающего в результате объединения компаний. Отложенные налоговые активы по временным разницам, уменьшающим налогооблагаемую базу, и отложенные налоговые убытки отражаются только в той степени, в какой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы временные разницы.

Текущая ставка налога на прибыль, применяемая к большей части прибыли ООО «Теплострой», составляет 20%. Сумма налога на прибыль в ООО «Теплострой» в 2010г. составила 1526 тыс. руб., в 2011г. – 1820 тыс. руб., в 2012г. – 4521 тыс. руб. За  период 2010-2012гг. доля налога на прибыль в составе  выручки предприятия  выросла с 2,5% в 2010г. до 4,9 % в 2012г. 

Также ООО «Теплострой» является плательщиком НДС. Реализация товаров (работ, услуг) относится к самым распространенным объектам налогообложения по НДС. Определение реализации для целей налогообложения закреплено в п.1 ст.39 Налогового кодекса РФ.

В ООО «Теплострой» применяется только ставка НДС 18%, так как перечень работ и услуг, реализуемых предприятием, не входит в число объектов, облагаемых по нулевой или пониженной ставке.

В условиях применения одинаковых ставок налога налоговая база ООО «Теплострой» определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров,  исчисленная  исходя из свободных цен, определяемых в соответствии с договором с покупателями на поставку товаров и без включения в них НДС. ООО «Теплострой», как и все плательщики, в 2012г. применял для целей исчисления НДС метод начисления.

В договорах ООО «Теплострой» с клиентами сумма НДС, во избежание ошибок, указывается отдельной суммой, либо указывается, что цена приведена без учета НДС.

Суммы НДС, начисленные в ООО «Теплострой», покрываются за счет различных источников:

1) принимаются к вычету  в порядке, предусмотренном ст.171-172 Налогового кодекса РФ;

2) относятся на издержки  производства и обращения;

3) относятся на увеличение стоимости;

4) покрываются за счет  собственных средств предприятия.

Для определения суммы налога к уплате в бюджет важно не только правильно сформировать налоговую базу, на также правильно определить суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), являются самыми распространенными на ООО «Теплострой». Так, в 2012г. налоговые вычеты возникали только по этому основанию.

Налоговые вычеты в ООО «Теплострой» были осуществлены  в связи со следующими операциями:

-приобретением товаров на сумму 2701203 руб.,

-приобретением основных средств на сумму 83432 руб.,

-принятию к учету расходов по проживанию работника, находящегося в командировке на сумму 4899 руб.,

-принятию работ, выполненных транспортной организацией на сумму  38203 руб.