Отчет по производственной практике в ООО «Теплострой»

При принятии сумм налога к вычету в 2012г. бухгалтерия ООО «Теплострой» соблюдала следующие условия:

1) приобретение товаров (работ, услуг) для использования при  осуществлении расходов на продажу;

2) наличие счетов-фактур, оформленных в установленном порядке;

3) принятие приобретенных  товаров (работ, услуг) на учет.

Следует отметить, что принятие НДС к вычету возможно только при фактическом наличии счетов-фактур. От всех поставщиков, по операциям с которыми были осуществлены налоговые вычеты, получены счета-фактуры.

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу месяц регистрации, а также снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. ООО «Теплострой» ежеквартально, до 6 числа месяца, следующего за отчетным периодом, производит расчет налоговой базы и суммы налога по каждому виду транспортного средства.

Рассмотрим процедуру определения суммы транспортного налога в ООО «Теплострой» более подробно.

ООО «Теплострой» владеет автомобилем БЕЛАЗ мощностью двигателя 315 л.с., автомобиль приобретен в апреле 2012г. Ставка транспортного налога в ХМАО на 2012г. для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 85 руб. с каждой лошадиной силы.  Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2011 г., составит:

315 *85 / 12*8 = 17 850 руб.

ООО «Теплострой» продало в апреле 2012 г. легковой автомобиль ВАЗ с мощностью двигателя 100 л.с. Ставка налога по этому транспортному средству составляет 15 руб. за л. с. Тогда сумма транспортного налога за 2012 г. составит:

100*15/12*4 = 500 руб.

В июле 2012 г. ООО «Теплострой» приобрело легковой автомобиль «ГАЗ-21093» с мощностью двигателя 150 л. с. Ставка налога для юридических лиц по этому транспортному средству установлена в ХМАО в размере 35 руб. за л. с. Рассчитаем транспортный налог с этого автомобиля за 2012 г.:

150*35/12*5 =2187,5

ООО «Теплострой» исполняет обязанности налогового агента по удержанию 13% НДФЛ из заработной платы работников. Также ООО «Теплострой» ежемесячно производится начисление  страховых социальных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный, социального страхования и медицинский).

Общий тариф страховых взносов в 2012-2013 гг. по внебюджетным фондам составляет  30% (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), в том числе:

- в ПФР -  22%;

- в ФСС -  2,9%;

- в ФФОМС -  5,1%.

Пример расчета страховых социальных отчислений на работников ООО «Теплострой» приводится в таблице 6.

Таблица 6 - Затраты на оплату труда работников отдела бухгалтерского учета ООО «Теплострой», 2012г.

Наименование структурных подразделений	Кол-во штатных единиц	Должностной оклад, руб.	Заработная плата с учетом «Северного» коэффициента    2,2, руб.	В  год, руб.
Начальник отдела	1	15 000	33 000	396 000
Ведущий бухгалтер	1	10 000	22 000	264 000
Бухгалтер 1 категории	1	9 000	19 800	237 600
Бухгалтер 2 категории	1	7 000	15 400	184 800
Итого ФЗП  в год:				1 082 400
Страховые  социальные отчисления, в том числе:

 

Продолжение таблицы 6

Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%;				238 128
Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %;				31 389,6
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %				55 202,4
Итого социальные отчисления, 30%				324 720
Итого ФОТ				1 407 120

 

Затраты по начисленным налогу, взносам, платежам относятся на себестоимость соответствующего вида деятельности. 

 

7. Оценка налоговой политики ООО «Теплострой»

 

Сущностью налоговой политики предприятия является разработка системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующими величину налогов при соблюдении налогового законодательства. Основной целью налоговой политики предприятия является оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов.

К сожалению, в ООО «Теплострой» практически не используются возможности  оптимизации налогообложения предприятия и снижения налоговой нагрузки.

Так, на предприятии не используется заявительный порядок возмещения НДС.

Смысл вновь введенного заявительного порядка возмещения НДС сводится к тому, что зачет (возврат) налога осуществляется до завершения камеральной налоговой проверки декларации. Алгоритм нового порядка сформулирован в ст. 176.1 "Заявительный порядок возмещения налога" НК РФ.

До введения поправок механизм реализации права налогоплательщика на зачет (возврат) НДС был далек от совершенства: организациям приходилось долгое время ожидать окончания проверок, представлять документы в обоснование права на вычет и зачастую оспаривать в суде бездействие налоговиков по возврату налога.  Между тем, продолжительные сроки возмещения налога в условиях экономического кризиса могут стать причиной банкротства компаний.

Использование механизма заявительного порядка возмещения НДС существенно ускорит возврат налога, что выгодно для предприятия.

Также в ООО «Теплострой» недостаточно используются вычеты по НДС. В частности, не применяется вычет НДС при отсутствии реализации, а также возникают проблемы с вычетом НДС в отсутствие  раздельного учета.

Для оптимизации налога на прибыль в ООО «Теплострой» и его снижения можно предложить следующие рекомендации:

-минимизация налога за счет создания резерва по сомнительным долгам;

-использование лизинга вместо покупки основных средств;

-учет потерь от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материальных ценностей.

Следует отметить, что на предприятии практически не используются  методы оптимизации налоговых платежей по транспортному налогу. Между тем, можно существенно снизить налоговую нагрузку предприятия, используя законные методы оптимизации  транспортного налога. В частности, ООО «Теплострой» следует регистрировать транспортные средства в начале месяца, а снимать с учета  - в конце месяца. Например, ООО «Теплострой» купило автомобиль ВАЗ-2107. Дата приобретения - 27 августа 2012 г. Машину лучше зарегистрировать в первых числах сентября, а не в период с 28 по 31 августа. В этом случае предприятие начнет платить транспортный налог  с сентября. Если же зарегистрировать транспорт в конце августа, то придется начинать платить налог в этом месяце, в чем нет никакого смысла, так как по сути автомобиль в августе использоваться не будет.

Если ООО «Теплострой» приняло решение о снятии автомобиля ВАЗ с учета в апреле 2012 г., то лучше это сделать в конце месяца. В данном случае можно пользоваться машиной в течение всего месяца. Если же снять машину с учета в начале апреля, то налог за апрель все равно придется заплатить.

Использование указанных рекомендаций позволит снизить налоговую нагрузку предприятия и уменьшить долю налога на прибыль в  составе других налоговых платежей.

Как видим, налоговая политика ООО «Теплострой» недостаточно эффективна, предприятие имеет резервы для снижения своих налоговых обязательств. Но делать это нужно в рамках возможностей, предоставленных НК РФ. Оптимизация налогов за рамками правового поля неизбежно приводит к рискам признания налоговой выгоды необоснованной со всеми вытекающими отсюда последствиями: взыскание недоимки, пени и штрафных санкций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Прохождение производственной практики в ООО «Теплострой» позволило достичь поставленных целей и закрепить теоретические знания, полученные в процессе обучения, а также получить практические навыки работы  специалиста по расчету налогов и сборов, подготовить необходимый материал для дальнейшей работы.

В ходе практического исполнения обязанностей бухгалтера по расчету налогов и сборов, изучения нормативно-правовых актов, специальной литературы, сделаны следующие обобщающие выводы:

Предприятие  «Теплострой» по своей по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Бухгалтерский баланс ООО «Теплострой»  и Отчет о прибыли и убытках формируются в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов. Как было установлено, все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

 Бухгалтерский баланс и Отчет о прибыли и убытках ООО «Теплострой» позволяют выявить финансовое состояние и финансовые результаты предприятия в соответствии с назначением бухгалтерской отчетности. В результате проведенного анализа финансово-экономической деятельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие на протяжении исследуемого периода остается рентабельным, несмотря на тенденцию снижения прибыли.

Налоговая политика ООО «Теплострой» недостаточно эффективна, предприятие имеет резервы для снижения своих налоговых обязательств. Но делать это нужно в рамках возможностей, предоставленных НК РФ.

Существует множество вариантов оптимизации налогообложения предприятий. При этом нужно учитывать, что даже правомерная оптимизация приводит к конфликтам с налоговыми органами. Незаконная оптимизация приводит к налоговому спору в суде, а также к конфликтам с контрагентами и со своими работниками.

При выборе конкретных способов оптимизации налогоплательщику следует определять допустимую степень налоговых рисков, в том числе с учетом правоприменительной и судебной практики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993г., по сост. на 30 декабря 2008г. // Собрание законодательства Российской Федерации. –  2009. –   № 4. – Ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ:  по сост. на  29 июня 2012г. // Собрание законодательства Российской Федерации.  - 1998.  - №31. -  Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: по сост. на  10 июля 2012 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32.-  Ст. 3340.
4. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011г. N 402-ФЗ: по сост. на 01 января 2013г. // Российская газета. - 2011. - 7 декабря. - N 275
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29 июля 1998г. N 34н: по сост. на 24 декабря 2010г.  // СПС Консультант Плюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Минфина России от 06 мая 1999г. N 32н: по сост. на 27 апреля 2012г. // СПС Консультант Плюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06 мая 1999 N 33н: по сост. на 27 апреля 2012г. // СПС Консультант Плюс.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 N 114н: по сост. на 27 апреля 2012г. // СПС Консультант Плюс.
9. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. — М.: Экзамен, 2010. — 416 с.
10. Богатырёва Е.И. Отражение финансовых результатов в отчётности//Бухгалтерский учет.  – 2011.— №9. — С. 3-14.
11. Иоффе Л. Годовой отчет / Л. Иоффе // Практический бухгалтерский учет. – 2012. - N2. – С. 36-39.
12. Иоффе Л. Изменения в исчислении налога на прибыль / Л. Иоффе //  
    Практический бухгалтерский учет. – 2012. - N 4. – С.23-24.
13. Комментарий к налоговому кодексу РФ с постатейными материалами. Части первая и вторая. Под редакцией О. А. Красноперовой. – М.: ТК. Велби, 2011. – 1008с.
14. Косаренко Н.Н. Налоговое право: Курс лекций / Н.Н. Косаренко. - М.: Вектор, 2010. – 796с.
15. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник / Ю.А. Крохина. -  М.: Высшее образование, 2006. – 897с.
16. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" 
    // Подготовлен для системы "КонсультантПлюс", 2012.
17. Малышева М. Годовая бухгалтерская отчетность: общие требования / М. Малышева // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". – 2012. - N 5. – С. 18-20.
18. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. – 489с.
20. Сотникова Л.В. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках //Бухгалтерский учет. – 2012. - № 1. – С.5-12
21. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций / Д.В. Тютин, - Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011.
22. Федотенко Ю. Кто оптимизирует, тот рискует! / Ю. Федотенко // ЭЖ-Юрист. – 2012. - N 26. – С. 7-10.