Планирование налогообложения

Оглавление

Оглавление 2

Введение 3

Глава 1. Оценка влияния налогообложения  на финансовые результаты деятельности организации 4

1.1. Влияние  налогообложение на деятельность  организации 4

1.2. Динамика  и структура налоговых платежей 5

1.3. Влияние  налоговых платежей на конкурентоспособность,  объем производства и реализации продукции 9

Глава 2. Необходимость налогового планирования на предприятии 13

2.1. Сущность налогового планирования 13

2.2 Виды налогового планирования на предприятии 14

2.3 Методика налогового планирования на предприятии 16

2.4 Методы налогового планирования на предприятии 19

Глава 3. Примеры многовариантности  налоговых систем зарубежом 21

Заключение 23

Список использованных источников 25

 

 

 

Введение

В рыночных условиях построение оптимальных налоговых отношений  на уровне хозяйствующих субъектов  требует соответствующего информационно-аналитического обеспечения. В свою очередь аналитическое  обеспечение  и планирование принимаемых  решений является главной функцией управления, основной методологической посылкой, определяющей сущность экономического анализа деятельности предприятия. Исследуя многообразные процессы и  явления, происходящие в хозяйственной  деятельности предприятия, нельзя не рассмотреть  их во взаимодействии с налогами, являющимися  необходимым условием функционирования предприятия, влияющими на тактику  и стратегию финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Таким образом, выбор оптимального варианта налогообложения  необходим для каждого хозяйствующего субъекта.  Слишком большое налоговое  бремя будет оказывать существенную нагрузку на деятельность предприятия  в целом, и на его финансово-хозяйственные  результаты деятельности.

Каждой организации необходимо контролировать уровень налоговых  платежей, их влияние на результаты хозяйственной деятельности и целесообразность занятия той или иной деятельностью. Основным инструментом для данного  контроля является налоговое планирование на предприятии. Именно поэтому планирование налоговых платежей является главной и неотъемлемой частью деятельности фирмы.

Целью моей курсовой является рассмотрение влияния налогов на финансовые результаты деятельности организации  и необходимость налогового планирования для оптимизации налоговых платежей.

 

Глава 1. Оценка влияния налогообложения на финансовые результаты деятельности организации

1.1. Влияние налогообложение на деятельность организации

Коммерческие организации  служат основой для развития экономики  страны. От уровня и динамики их развития зависят величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государства должна заключатся в создании благоприятных условий для их деятельности. В этом случае достигается обоюдная выгода – максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней при снижении налогового бремени на коммерческие организации.

  Необходимо отметить, что налоговые платежи существенным  образом влияют на работу предприятия  и прежде всего на конечный  финансовый результат. 

Налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость  продукции, объем реализации, а в  конечном итоге – на финансовый результат и величину чистой прибыли.

Также, если налоговая система  позволяет эффективно функционировать  коммерческой организации, то у нее  имеются возможности для повышения  среднемесячной заработной платы, что  ведет к повышению материального  положения работников предприятия.

  В современных условиях  перехода на новую пенсионную  систему накопительного характера  размер средней заработной платы  приобретает особо важное социальное  значение, так как от нее будет  зависеть величина будущей пенсии  работников предприятия. От величины  средней заработной платы зависит  социальное положение работника  в данный момент и в момент  пенсионного возраста.

  Налоговая система  влияет и на масштабы деятельности  предприятия, а, следовательно,  и на численность работающих  в организации людей. При снижении  эффективности функционирования  предприятия оно вынуждено сокращать численность своих работников, что естественно ведет к повышению уровня безработицы.

  Поэтому на предприятии  необходимо систематически анализировать  налоговые платежи  с целью  их снижения и улучшения финансового  состояния.

  Налоговые платежи  и их влияние на финансовые  результаты необходимо анализировать  в следующей последовательности:

1.Анализ динамики и  структуры налоговых платежей  на предприятии.

2.Анализ влияния налоговых  платежей на себестоимость продукции.

3.Анализ влияния налоговых  платежей на конкурентоспособность  продукции, объем производства  и реализации продукции.

4.Анализ влияния налоговых  платежей на ценообразование.

5.Анализ влияния налоговых  платежей на финансовый результат  предприятия.

6. Определение тяжести  налогового бремени.

6.Прогнозирование и планирование  налоговых платежей на предприятии.

1.2. Динамика и структура налоговых платежей

Под динамикой налоговых  платежей понимаются их абсолютные значения по годам, кварталам, месяцам. Анализ динамики позволяет определить не только тенденцию  изменения их величины на предприятии, но и факторы, повлиявшие на неё. Если исследуется тенденция налоговых  платежей, то период исследования не должен быть менее трех лет. При исследовании какого-либо экономического явления (показателя) тенденция может быть положительной(позитивной), отрицательной(негативной) или она вообще может быть не выявлена. Так, если на предприятии за последние пять лет объем производства и реализации продукции все время увеличивается – это позитивная тенденция, если снижается –негативная. Если же объем производства и реализации не изменяется  или колеблется в ту или иную сторону  от какой-то средней величины на незначительную величину – то это тенденция стабильности (неизменности).

  Динамический ряд  налоговых платежей характеризуют  абсолютные и относительные показатели. К абсолютным  показателям относятся  цепные и базисные абсолютные  приросты налоговых платежей; к  относительным- темпы роста, темпы прироста, которые в свою очередь могут быть цепными и базисными. Данные показатели динамического ряда достаточно всесторонне характеризуют изменение налоговых платежей за анализируемый период, но они не отвечают на вопрос, какие факторы повлияли на это изменение.

  К основным факторам, влияющим на величину налоговых  платежей, уплачиваемых предприятием, относятся:

1.Изменение объема производства;

2.Изменение величины налоговых  баз;

3.Изменение в налоговом  производстве, системе налогообложения  в целом (законодательная база, собираемость налогов, ставки, льготы, уровень администрирования налогов).

  Первые два фактора  полностью связаны с производственной  деятельностью предприятия, т.е.  это внутренние факторы, а третий  является внешним фактором.

  Под структурой налоговых  платежей на микроуровне понимается  состав налогов, уплачиваемых  предприятием, и их доля в общих  налоговых платежах.

  Состав налоговых  платежей в каждой коммерческой  организации определяется такими  факторами, как: 

1.      Специфика  предприятия, т.е. его отраслевая  принадлежность,

2.      Масштаб  деятельности (крупное, среднее,  малое),

3.      Виды выпускаемой  продукции (подакцизная или не  подакцизная), виды деятельности.

4. Применяемая система  налогообложения (общий режим  налогообложения, специальные налоговые  режимы)

  На изменение и  структуру налоговых платежей  отдельного предприятия могут  повлиять следующие факторы:

1.увеличение выпуска и  реализации продукции;

2.изменения в налоговом  законодательстве (изменение налоговой  базы, налоговых ставок);

3.диверсификация производства;

4.реструктуризация производства;

5.переход из одного  режима налогообложения в другой.

  Анализ динамики и  структуры налоговых платежей  на предприятии необходим для  следующих целей:

• выявления тенденции изменения динамики и структуры налоговых платежей за определенный период;
• выявление наиболее значимых и менее значимых налоговых платежей;

• выявление факторов, повлиявших на изменение динамики налоговых баз и структуры налоговых платежей;

• прогнозирование и планирование налоговых платежей;
• определение тяжести налогового бремени;
• разработки и осуществление мероприятий по оптимизации налоговых платежей.

  Для определения факторов, повлиявших на изменение динамики  и структуры налоговых платежей, необходимо, прежде всего, проанализировать, как изменились объем реализованной  продукции и другие налогооблагаемые  базы, а также как изменилась  налоговая система за анализируемый  период.

  Общую величину изменения  налоговых платежей можно вычислить  по формуле:

±∆НП=∆НП1±∆НП2±∆НП3±∆НП4±∆НВ

Где ±∆НП – общая величина изменений налоговых платежей;

         ∆НП1- величина изменения налоговых  платежей за счет изменения  объема производства и вследствие  этого изменения объеме реализации  товаров (работ, услуг)-налоговая база для исчисления оборотных налогов.

         ∆НП2 - величина изменений налоговых платежей  за счет изменения других видов налоговой базы (кроме объема реализации товаров, работ, услуг).

          ∆НП3 - величина изменений налоговых  платежей за счет изменения  элементов налоговой системы,  переход из одного режима налогообложения  в другой.

          ∆НП4 - величина изменения штрафных санкций накладываемых на предприятие (пеней, в связи с недоимками по налогам и сборам).

          ∆НВ - величина налоговых вычетов,  введение или отмена льгот  по отдельным видам налогов.

  Необходимо отметить, что налоговая база зависит  не только от расширения или  сужения сферы деятельности предприятии,  ее масштабов и структуры, но  и от изменения самой налоговой  системы.

  Изменение налоговых  платежей, которые прямо пропорционально  зависят от объема продаж, т.е.  когда налоговой базой является  объем реализации товаров(работ, услуг), можно определить по формуле:

 

Где ±∆НП1 – величина изменения налоговых платежей, которые прямо пропорционально зависят от объема реализации товаров, работ, услуг;

     ∆V-величина изменения объема реализации товаров, работ, услуг;

     Сн- ставка налога;

Причем:

±∆V=Vpo-Vрб

 

 Где Vpo-Vрб – объем реализации товаров (работ, услуг) соответственно в базовом и отчетном периодах в действующих ценах.

  Величину НДС, подлежащего  к уплате за анализируемый  период, можно рассчитать по формуле

НДС=НДСб*Jv

Где НДС- величина НДС к уплате в анализируемом периоде;

        НДСб- величина НДС к уплате в базисном периоде;

        Jv-  индекс объема производства в анализируемом периоде.

  За анализируемый  период динамику налоговых платежей  необходимо сопоставлять с динамикой  реализации товаров(работ, услуг).

   Например, существенное  увеличение выпуска продукции  при неизменной налоговой системе  может привести к снижению  налогового бремени на предприятии  за счет эффекта масштабности  и наоборот.

1.3. Влияние налоговых платежей на конкурентоспособность, объем производства и реализацию продукции.

  Налоговые платежи  самым непосредственным образом  влияют на все эти критерии. Например, если налоговая система  обременительна для субъектов  хозяйствования, то у них нет  достаточных средств для внедрения новой техники и технологии, приобретения высококачественного сырья и материалов, комплектующих изделий, достойной оплаты труда высококвалифицированным специалистам, а отсюда и соответствующее качество продукции.