Планирование налогообложения

- Задолженность по НДС определяется с помощью следующих величин:

• суммы НДС в выручке —  если компания использует учетную политику «по отгрузке», то берутся вся  выручка за плановый период и суммы  авансовых платежей от покупателей; если же применяется учетная политика «по оплате», то НДС рассчитывается с сумм, которые поступят в компанию от покупателей либо за уже отгруженную  продукцию, либо в виде авансовых  платежей;

• суммы НДС в выручке от реализации товаров (работ, услуг), оплата которых  была произведена авансом (если применяется  учетная политика «по отгрузке»);

• суммы НДС в выплатах поставщикам  товаров и услуг — операция начисления возмещаемой суммы налога по факту оплаты (без учета авансовых  платежей).

- Задолженность по НДС перед бюджетом определяется как сумма начального сальдо и НДС в выручке в пункте 1 за вычетом сумм НДС в пунктах 2 и 3. Итоговая величина отражается в балансе по статье «Расчеты с бюджетом» либо «НДС к возмещению».

Налог на прибыль 

Для расчета налога на прибыль вычисляется  показатель «налогооблагаемая прибыль». Большинство предприятий формируют  бюджеты исходя из учетной политики для целей управленческого учета и определяют так называемую управленческую прибыль. Для того чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, необходимо произвести корректировки, которые рассчитываются исходя из разниц между учетными политиками управленческого и налогового учета, например разниц в порядке начисления амортизации, учете нормируемых расходов и т. д. Разумеется, заранее точно определить величину налога невозможно, поэтому берутся только те корректировки, которые являются наиболее существенными. Скорректированная прибыль и есть плановая величина налогооблагаемой прибыли, по которой затем определяется прогнозная сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет.

При планировании налога на прибыль  целесообразно также определять отложенные налоги. Отражение отложенных налогов в бюджете доходов  и расходов позволяет выявить  те суммы налога на прибыль, которые  компания должна будет уплатить в  будущем с уже полученных доходов  и расходов, признаваемых в управленческом учете. При планировании отложенных налогов в прогнозном балансе  бюджетируются статьи «Отложенные платежи по налогу на прибыль» в разделе «Обязательства» и «Отложенные налоговые требования по налогу на прибыль» в разделе «Активы».

4. Методы налогового планирования на предприятии

При планировании налоговых  платежей на предприятии могут быть использовании самые различные  способы: метод экстраполяции, экспертный метод, метод от достигнутого, экономико-математический метод и др.

  Среди этих методов  самый распространенный считается  метод от достигнутого. Это связанно с тем, что этот метод достаточно точный и понятный для специалистов на предприятии. Суть его заключается в том,  что за основу берутся налоговые платежи предприятия за базовый период, а затем идет процесс их корректировки с учетом тех изменений, которые произойдут в плановом периоде. В первую очередь это касается изменений в производственной программе и в налоговом законодательстве.

  Так, величину НДС  на плановый период с использованием  этого метода, можно определить  по формуле:

НДСпл=НДСб*Jv*Jц

Где НДСпл- величина НДС, уплачиваемая предприятием в плановом периоде;

       НДСб - величина НДС, уплачиваемая предприятием в базисном периоде;

       Jv - индекс физического объема выпускаемой и реализованной продукции в плановом периоде;

       Jц - индекс цен на продукцию, выпускаемую с учетом инфляции.

  Так можно определять  плановую величину только тех  налоговых платежей, у которых  налогооблагаемой базой является  объем реализованной продукции.

Земельный налог в плановом периоде можно определить по формуле

НЗпл=НЗб* Jз

Где НЗпл- величина земельного налога в плановом периоде;

       НЗб- величина земельного налога в отчетном периоде;

       Jз- индекс ставки земельного налога.

  Величину транспортного  налога на предприятии в плановом  периоде можно определить за  счет корректировки транспортного  налога в базисном периоде,  т.е. с учетом ввода и выбытия  транспортного средства.

  Аналогичным образом  можно определить и плановую  величину налога на имущество  предприятия.

  Все это служит  основанием для определения плановой  себестоимости продукции и плановых  финансовых результатов работы  предприятия.

 

 

Глава 3. Примеры многовариантности налоговых систем зарубежом

Мировой опыт демонстрирует  разнообразные формы налогообложения  малых предприятий, содержание которых  сводится к нескольким основным методам. Это позволяет налогоплательщикам выбирать наиболее удобный вариант  налогообложения с учетом следующих  особенностей:

1. Все законно установленные налоги и сборы должны быть уплачены
2. Величина уплачиваемых налогов должна как можно меньше влиять на финансовые результаты организации.
3. Во-первых, применяются упрощенные налоговых расчетов и предоставления отчетности. Так, французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенного обложения для предприятий, годовой оборот который не превышает 500000 французских франков (если предприятие занимается торговыми операциями) или 175000 французских франков (если предприятие оказывает услуги или является некоммерческим). Такие предприятия не подают декларации о налоге на добавленную стоимость, однако выплачивают налоги на доходы, ставка которых зависит от рода деятельности. Малые предприятия в США действуют не в качестве корпораций, а как товарищества, что позволяет им избежать двойного налогообложения выплаченных дивидендов. Некоторые мелкие налогоплательщики в США могут использовать  кассовый метод учета налоговой базы (по оплате), не применяя учет методом начисления (по возникновению обязательств).
4. Во-вторых, для малых предприятий используется принцип вменения налогов, независимо от уровня полученного дохода. С 1992 года во Франции применяется система вмененного налога, предусматривающая расчет прибыли  по установленному проценту к декларируемому обороту.
5. В-третьих, для исчисления налогов применяются пониженная ставка либо прогрессивные ставки, в зависимости от уровня получаемой прибыли (дохода). Малые и средние предприятия во Франции, имеющие статус юридического лица и принадлежащие физическим лицам, уплачивают подоходный налог по ставке 19% (стандартный налог при этом составляет 33%). В Великобритании действует прогрессивная шкала налогообложения: ставка 10% распространяется на товарищества с ежемесячным доходом до 1520 фунтов стерлингов, 22% - с доходом от 1521 до 28 400 фунтов стерлингов, 40% - с доходом свыше 28 400 фунтов стерлингов. В США компании, имеющие низкие прибыли, платят подоходный налог по более низким ставкам: при годовой налогооблагаемой прибыли  до $ 50 000 - по ставке 15%; от $ 50 000 до $ 75 000 по ставке 25%; от  $ 75000 до $ 10 000 000 – по ставке 34%; свыше $ 10 000 000 – по ставке 35%.
6. В-четвертых, многие страны устанавливают более продолжительные сроки расчетов по налоговым обязательствам для небольших предприятий. Например, во Франции предприятия с небольшими оборотами уплачивают НДС не ежемесячно, как остальные, а ежеквартально.
7. В-пятых, используется специальная налоговая скидка на амортизацию зданий и оборудования, а также налоговые льготы на инвестиции в информационные технологии, средства связи и на научно-исследовательскую работу. В Великобритании такая скидка позволяет некоторым малым предприятиям вычитать из своей налогооблагаемой базы до 40%. В США малые предприятия могут уводить от налогообложения инвестиции в капитальные активы, если их годовой объем не превышает $ 24 000.

 

 

 

 

 

Заключение

Уплата налоговых платежей предприятием признается объективной необходимостью, в этом смысле они все находятся  в одинаковом состоянии. Поэтому  с методической точки зрения утверждать, что налоговые платежи влияют на финансовый результат только в  негативном плане в корне, в корне  не верно.

Дело в том что теми благами, которые создаются за счет налоговых платежей на федеральном, региональном и местном уровне, пользуются почти бесплатно все хозяйствующие субъекты и их персонал (медицина, образование, инфраструктура и т.д.), получая определенную выгоду экономического и социального плана.

Поэтому необходимо сопоставлять те выгоды, которые получают хозяйствующие  субъекты от исполнительных и законодательных  органов власти на всех уровнях, с  налоговыми платежами которые они  уплачивают.

При совершенной налоговой системе, рациональном использовании налоговых  платежей выгоды, получаемые предприятием от государства, должны преобладать  над его налоговыми платежами. Это  было бы свидетельством эффективности  расходов предприятия в виде уплаты налогов и сборов и предпосылкой формирования позитивного менталитета  российских налогоплательщиков. На данном этапе, когда налоговая система  не является таковой, когда довольно значительная часть коммерческих организаций  уклоняется от уплаты налогов, когда  государство не совсем рационально  использует бюджетные средства, предприятия  несут значительные убытки от налоговых  платежей, т.е. адекватно не получают от государства тех бесплатных услуг, которые оно должно предоставлять. Это еще раз свидетельствует  о слабости государства.

Таким образом, каждое предприятие  в процессе своей деятельности должно проводить работу по оптимизации  налогообложения. Для того чтобы  предприятия смогли выбирать наиболее приемлемый режим налогообложения, Налоговый Кодекс предусматривает многовариантность налогообложения. Каждая организация выбирает приемлемый для себя режим налогообложения, и тем самым, уменьшает налоговое бремя. Все это делается для того, чтоб уплачивать все законно установленные налоги и сборы, и уменьшать их влияние на величину финансовых результатов.

 

Список использованных источников

1. Поплавская В.А., Какимжанов З.Р. Система налогообложения предприятия и ее влияние на финансовые результаты его деятельности// Вестник КАСУ. – 2007. - №3.
2. Левицких О.О. Анализ и планирование финансовых результатов в системе управления эффективностью деятельности предприятия. - учебное пособие ОАНО ВПО «Волжский университет им. Татищева». – Тольятти.
3. Салькова О. С.. О налогообложении предприятий. – учебное пособие Топкинского филиала Кемеровского колледжа строительства и эксплуатации зданий и инженерных сооружений. – 2005.
4. Ковалёв А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия» М.: Центр экономики и маркетинга, 2001 – 256 с.
5. Экономика : учебник/Под ред. доц. А. С. Булатова. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд. БЕК, 2005
6. Максимова Л. В. Налоговые реформы в США: цели и итоги. ИМЭМО, 2004.
7. Грачёв А.В. «Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия». – М.: Фин-пресс, 2002 – 208 с.
8. Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: 2004.
9. Кузьминская О. В. Справочник лекций. – Владивосток.
10. Интернет ресурс http: //ru. wikipedia.rg/wiki/%D0% 9D%D0% B0%D0%BB%D0 %BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5_%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5
11. Интернет ресурс. Налоговое планирование, оптимизация налогов и налогообложения http://www.uk-prioritet.ru/offshory/240.html