Планирование выездной налоговой проверки

-конфискация предмета, явившегося  орудием совершения и непосредственным  объектом административного правонарушения;

-лишение специального  права, предоставленного гражданину (например, права охоты);

-исправительные работы;

-административный арест  (не могут быть подвергнуты  лица, не достигшие 18 лет);

-административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного лица или лица без гражданства.

Административная ответственность  за административные правонарушения, совершенные на территории Российской Федерации, несут на общих основаниях иностранные граждане и лица без  гражданства, если они не пользуются иммунитетом от административной юрисдикции РФ

Налоговая ответственность  является видом юридической ответственности  физических и юридических лиц  за налоговые правонарушения.

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о  налогах сборах) деяние (действие или  бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое  установлена ответственность Налоговым  кодексом РФ. Иными словами, налоговое правонарушение -- это противоправное деяние, т.е. деяние, нарушающее нормы налогового законодательства, причем деяние виновное (сознательное) и заслуживающее наказания.

Ответственность за завершение налоговых правонарушений несут  организации и физические лица в  случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ, причем физическое лицо может  быть привлечено к налоговой ответственности  с 16-летнего возраста.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о  налогах и сборах) деяние налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое в НК РФ установлена  ответственность.

Главой 16 (ст. 116 - 129) НК РФ предусмотрено 14 составов налоговых правонарушений, совершение которых нарушает те или  иные нормы НК РФ и влечет за собой  применение налоговых санкций.

Статья 116 НК РФ предусматривает  ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе. Указанное нарушение налогового законодательства влечет взыскание  штрафа с нарушителя в размере 5 тысяч  рублей (при нарушение срока подачи заявления о постановке на учет при  отсутствии признаков налогового правонарушения) и 10 тысяч рублей (при нарушение срока подачи заявления о постановке на учет на срок более 90 дней).

Статья 117 НК РФ устанавливает  ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, выразившееся в осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 дней со дня истечения срока подачи заявления о постановке на учет. В данном случае нарушитель уплачивает штраф в размере 20 % доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет.

Статья 118 НК РФ определяет такой  вид правонарушения, как нарушение  сроков представления сведений об открытии или закрытии счета в банке, которое  влечет к взысканию штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Статья 119 НК РФ устанавливает  ответственность за непредставление  налогоплательщиком в срок налоговой  декларации. В этом случае с правонарушителя  взыскивается штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налоговой  декларации в налоговый орган  в течение более 180 дней влечет взыскание  штрафа в размере 30 % суммы налога и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц  или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), если эти деяния совершены  в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей; те же деяния, если они  совершены в течение более  одного налогового периода, влекут взыскание  штрафа в размере пятнадцати тысяч  рублей; те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тысяч рублей.

Статья 122 НК РФ устанавливает  ответственность за неуплату или  неполную уплату сумм налога:

-в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога или других  неправомерных действий (бездействия)  влечет взыскание штрафа в  размере 20 % от неуплаченной суммы  налога;

-в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога, подлежащего  уплате в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  РФ, влекут взыскание штрафа в  размере 20 % от неуплаченной суммы  налога;

-если вышеперечисленные  деяния совершены умышлено, взыскивается штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

Если имеет место неправомерное  неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ), то взыскивается штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

В соответствии со ст. 124 НК РФ незаконное воспрепятствование доступу  должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую  проверку, на территорию или в помещение  налогоплательщика или налогового агента, влечет взыскание штрафа в  размере 5 тысяч рублей.

Несоблюдение порядка  владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (ст. 125 НК РФ).

Непредставление в установленный  срок налогоплательщиком (налоговым  агентом) в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

За неявку либо уклонение  от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом  правонарушении в качестве свидетеля, применяются санкции в виде штрафа в размере 1 тысячи рублей. Неправомерный  отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний  влекут взыскание штраф в размере 3 тысяч рублей (ст. 128 НК РФ).

Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в  проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. Дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание  штрафа в размере 1 тысячи рублей (ст. 129 НК РФ).

На основании ст.224-2 КоАП налоговым органам предоставлены  полномочия привлекать физических лиц к ответственности только в соответствии со ст.156-2 КоАП. Важно знать, что наложение административных взысканий на граждан в соответствии с иными статьями КоАП РСФСР налоговые органы неуполномочены.

Ст. 156-2: Необеспечение маркировки марками установленных образцов при производстве подакцизных товаров.

Штраф: 100 минимальных оплат  труда.

В соответствии с п.12 ст.7 Закона РФ “О налоговых органах  РФ” налоговые органы уполномочены привлекать лиц к ответственности  в виде наложения штрафов:

- на должностных лиц  предприятий, учреждений и организаций,  виновных в сокрытии (занижении)  прибыли (дохода) или сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, - в размере от 2 до 5 МРОТ на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 5 до 10 МРОТ;

-на граждан, виновных  в нарушении законодательства  о предпринимательской деятельности  или занимающихся предпринимательской  деятельностью, в отношении которой  имеется специальное запрещение, а также на граждан, виновных  в отсутствии учета доходов  или в ведении его с нарушением  установленного порядка, в непредставлении  или несвоевременном представлении  деклараций о доходах либо  во включении в декларации  искаженных данных, - в размере  от 2 до 5 МРОТ, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 5 до 10 МРОТ.