Понятие фискальной налоговой политики, ее виды, инструментарий

Политика  государственных доходов исходит  из имеющихся и потенциальных  источников поступления денежных средств  в государственный бюджет с учетом ограниченных возможностей использования  этих источников, превышение которых  способно подорвать экономику и  в конечном счете привести к истощению  каналов получения доходов. Так как государственный бюджет наполняется в основном налоговыми поступлениями, то политика формирования доходов государства тесно сплетается с налоговой политикой.

Налоговая политика — часть фискальной экономической  политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти  параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление  денежных средств за счет уплаты налогов  обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться  с главным противоречием налоговой  и всей фискальной политики.

Налоговая политика государства связана не только с  обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые  ставки, налоговые льготы, государство  способно стимулировать тем самым  развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру  потребления, поощрять вложение средств  в развитие экономики.[4; с.361-365]

Налоги и  государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика может  как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Типы фискальной политики

 

В зависимости от характера использования  прямых и косвенных финансовых методов  экономическая наука различает  два типа фискальной политики государства:

• дискреционную;
• недискреционную.

Дискреционная фискальная политика

Под дискреционной  фискальной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения  реального объема национального  производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения  экономического роста.

Выделяют два вида дискреционной  политики:

• стимулирующую,
• рестриктивную.

Стимулирующая бюджетно-налоговая  политика (фискальная экспансия) осуществляется в период спада, депрессии, включает повышение государственных расходов, понижение налогов и приводит к дефициту бюджета.

В краткосрочной  перспективе имеет своей целью  преодоление циклического спада  экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер.

В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов  может привести к расширению предложения  факторов производства и росту экономического потенциала.

Осуществление этих целей связано с проведением  комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной  кредитно-денежной политикой Центрального Банка и изменением оптимизации  структуры государственных расходов.

Сдерживающая  бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции, включает снижение государственных расходов, повышение  налогов и приводит к избытку  госбюджета.

Имеет своей  целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов  или комбинирование этих мер.

В краткосрочной  перспективе эти меры позволяют  снизить инфляцию спроса ценой роста  безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить  основой для спада совокупного  предложения и развертывания  механизма стагфляции (спад, или  значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение государственных  расходов осуществляется пропорционально  по всем статьям бюджета и не создается  приоритетов в пользу государственных  инвестиций в инфраструктуру рынка  труда.

Затяжная  стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает  предпосылки для разрушения экономического потенциала, что нередко встречается  в экономиках переходного периодов, том числе и в России.

В рамках дискреционной  политики рассматриваются различные  социальные программы, государственная  программа занятости, изменения  налоговых ставок.

Государственная программа занятости является одной  из мер в борьбе с безработицей и стабилизации экономики. Осуществляется эта программа за счет средств  государства и местных органов  власти. Например, широкое применение в рыночной экономике в период кризиса 1929-1933 гг. нашла программа  организации общественных работ. По этой программе государство за счет бюджетных средств организовало различные виды работ для населения  по принципу «лишь бы занять» —  иногда одни копали ямы, а другие их закапывали. Поэтому довольно часто, с точки зрения экономики, эти  программы были малоэффективны.

Главная задача этих программ состояла в том, чтобы  стимулировать совокупный спрос  и снять социальное напряжение в  обществе в условиях массового роста  безработицы.

Поскольку эти  программы довольно расточительны, гораздо эффективнее проводить  регулярную антициклическую политику, чем бороться с последствиями кризиса не самым эффективным способом.

Конечно, эти  программы занятости могут модифицироваться. Так, для роста занятости можно  поощрять мелкие предприятия, обеспечивающие максимальную занятость на своем  производстве. Такая практика используется в Китае.

В условиях нормального экономического развития правительство должно иметь стратегическую и четкую программу в области  занятости, чтобы эффективно использовать ее в условиях спада, когда люди теряют работу. Программы занятости обычно носят довольно гибкий характер. Весьма эффективны они в том плане, что  в отличие от программ общественных работ требуют меньше затрат и  могут применяться местными властями на каком-либо локальном рынке.

Расходы на социальные программы включают в  себя выплаты пенсий, различные программы  помощи малоимущим слоям населения, расходы на образование, медицину и  т. д. Эти программы позволяют  стабилизировать экономическое  развитие, когда сокращаются доходы населения. Главным недостатком  всех этих программ является то, что  они вводятся в условиях спада  и их тяжело отменить, когда экономика  находится на подъеме.

Изменение налоговых  ставок, с этой точки зрения, является более эффект тинным инструментом в  стремлении стабилизировать экономику.

Так, снижение ставок подоходного налога в условиях кратковременного спада может удержать доходы от сокращения, предотвращая тем  самым нарастание кризисов, увеличивая потребительские расходы.

Но есть здесь  и недостаток. Временное снижение налогов не всегда приемлемо для  борьбы со спадом, так как в демократическом обществе, как правило, сложнее повысить налоги после преодоления спада, гораздо проще бывает организовать политические настроения на борьбу с безработицей, чем на борьбу с инфляционным разрывом и чрезмерной занятостью.

Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает грамотную диагностику  происходящих экономических процессов, на основе которой правительство  настраивает свои рычаги: налоги и  государственные расходы на прогнозируемую хозяйственную конъюнктуру.

Однако узнать, во что выльются возникшие тенденции  макроэкономики полностью не удается. Поэтому правительство не всегда может предугадать действительные направления развития экономики, что  вынуждает его принимать решения  по настройке фискальной политики с  известным запозданием. Образуется временной лаг между необходимостью настройки экономических рычагов  фискальной политики и принятию решений  правительства.

Запаздывание  действия необходимых рычагов дискреционной  политики связано также с обычными административными процедурами  по организации мероприятий, обусловленных  проведением новой хозяйственной  политики.

Эффект от принятия новой фискальной политики обычно приходит не сразу, потому что  вложения средств в развитие производства окупаются по истечении достаточно большого срока времени.

Отмеченные  запаздывания, временные лаги между  периодом возникновения потребности  в новых направлениях фискальной политики и получением ожидаемого положительного эффекта от их применения накладываются  друг на друга. Это, безусловно, ухудшает возможности дискреционной фискальной политики быстро настраиваться на происходящие изменения в экономике и эффективно их корректировать.

Недискреционная фискальная политика

Второй вид  фискальной политики – недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Ограниченные возможности  дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным  новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным видом  фискальной политики, способной непрерывно корректировать налоговые поступления. Это осуществляется автоматически  с помощью, так называемых, встроенных стабилизаторов.

"Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический  механизм, позволяющий снизить амплитуду  циклических колебаний уровней  занятости и выпуска, не прибегая  к частым изменениям экономической  политики правительства. В качестве  таких стабилизаторов в индустриальных  странах обычно выступают прогрессивная  система налогообложения, система  государственных трансфертов (в  том числе страхование по безработице)  и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики  относительно смягчают проблему  продолжительных временных лагов  дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы "включаются" без непосредственного вмешательства  парламента.

Их суть заключается  в увязке ставок налогов с величиной  получаемого дохода. Почти все  налоги построены таким образом, что позволяют обеспечить рост налоговых  поступлений с увеличением чистого  национального продукта. Это касается подоходного налога на физических лиц, который имеет прогрессивный  характер; налога на прибыль; на добавленную  стоимость; налога с продаж, акцизов.

Налоговые же поступления во время подъема  растут. Это происходит потому, что  увеличиваются продажи и доходы. Изъятие же части доходов налогами сдерживает темпы экономического роста  и инфляции. В результате действующих  сил, помимо усилий правительства, предотвращается  перегрев экономики из-за диспропорций во время подъема.

В этот период налоговые поступления превышают  государственные расходы. Возникает излишек - профицит государственного бюджета, который позволяет расплатиться по долговым государственным обязательствам, взятым в депрессивный период экономики.

График отображает и падение налоговых поступлений  в период, когда ЧНП уменьшается, т. е. падает производство, что ведет  к образованию дефицита государственного бюджета. Если бы объем налоговых поступлений сохранился на прежнем уровне во время экономического кризиса, хозяйственная конъюнктура для бизнеса означала бы более высокие экономические риски, что спровоцировало дальнейшее свертывание производства. Значит, уменьшение налоговых поступлений в этот период объективно оберегает общество от нарастания кризиса и ослабляет падение производства.

Циклический дефицит (излишек) - дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых  поступлений и увеличением (сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъема) деловой активности.

Встроенные  стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний.

На основании  данных о циклических бюджетных  дефицитах и излишках нельзя оценивать  эффективность мер фискальной политики, так как наличие циклически несбалансированного  бюджета не приближает экономику  к состоянию полной занятости  ресурсов, а может иметь место  при любом уровне выпуска. Поэтому  встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение  полной занятости ресурсов.

В результате возникает структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между  расходами (доходами) и доходами (расходами) бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередко  оценивается как разность между  фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.[5; c.263-267]

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера.

 

Рис. 1 Кривая Лаффера

 

Согласно  кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка R0). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителей с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.