Понятие фискальной налоговой политики, ее виды, инструментарий

• обеспечение стабильности налогового законодательства, недопустимость любых изменений в налоговой схеме в течение всего хозяйственного года. Более того, предполагается продолжительный по горизонту мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое бремя;
• отказ от неоправданной множественности налогов, число которых только в России с учетом местных налогов приблизилось к ста. Устранение имеющейся дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
• установление низких налогов на производителей и «удешевление» кредита;
• усиление целенаправленности налоговой системы. В условиях спада производства важно поставить в привилегированное положение предприятия (фирмы), реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие инвестирование средств в его рост. Сделать это можно разными способами, например, освободив от налогов часть прибыли, полученной от увеличения объема реализации в сопоставимых ценах. Желательно также полностью освободить от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемых на развитие производства, НИОКР, содержание объектов социальной сферы;
• придание действенного и конкретного характера налоговым льготам, которые в большинстве носят декларативный и показной характер. В результате они теряют стимулирующее значение. Вновь создаваемым или реконструированным предприятиям необходимо предоставлять льготы не с момента их регистрации, а с момента получения первой прибыли.

Как показывает мировой опыт развитых стран, современная  налоговая система должна стимулировать  научно-технический прогресс, структурную  передислокацию ресурсов и рабочей  силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства. В то же время  она должна подавлять такие негативные тенденции, как монополизм, рост издержек, спекулятивную активность, инфляцию.

Такова общая  концепция перестройки налоговой  системы переходной экономики в  направлении безусловного экономического роста при одновременной максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых поступлений в  бюджет.

В итоге экономическая  динамика общества будет обеспечиваться через концентрацию налоговых поступлений  в бюджет и направлений бюджетных  ассигнований на инвестирование средств  в различные структуры и программы, а также социально-культурную сферу. Именно через бюджет реализуются  прямые и обратные связи по регулированию  и поддержанию макроэкономического  равновесия совокупного спроса и совокупного предложения.

Функции налогообложения  в обеспечении инвестирования не абстрактны. Они выполняют задачи ресурсно-денежного обеспечения  этого процесса по разработанным  программам. Это связи прямого  характера.

В свою очередь  экономический рост и расширение масштабов производства увеличивают  налоговое поле и обратное увеличенное  поступление ресурсов. Это обратные связи в общей экономической  динамике.

2.2 Проведение  фискальной политики в России

Основная  часть государственных доходов  и расходов проходит через государственный  бюджет, включающий в себя бюджеты  центрального правительства и местных  властей. В зависимости от административно-территориального устройства той или иной страны (двухступенчатого — центральное правительство  и местные органы власти или трехступенчатого, как в Российской Федерации, —  центральное правительство; правительства  республик, краев, областей; местные  органы власти) бюджеты соответственно бывают центральными, республиканскими, краевыми, областными и так далее.

К бюджету  тесно примыкают внебюджетные фонды  — денежные средства государства, имеющие  целевое назначение и невключенные в федеральный бюджет. Внебюджетные средства находятся в распоряжении центральных или местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. Примером может быть пенсионный фонд РФ. Внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых) налогов, займов, субсидий из бюджета.

Государственный бюджет — это годовой план государственных  расходов и источников их финансового  покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается парламентом  Российской Федерации. По завершении финансового  года полномочные представители  исполнительной власти отчитываются о  своей деятельности по мобилизации  доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятом в предыдущем году законом о бюджете.

Бюджетная политика в России постоянно находится  в центре общественного внимания, что обусловлено как местом, занимаемым ею среди основных инструментов экономической  политики, так и весьма острой критикой, которой она регулярно подвергается со стороны различных органов  власти, общественных сил, политических движений, независимых экспертов, международных  организаций, средств массовой информации. Это и неудивительно, поскольку  именно в бюджетной политике, как, пожалуй, ни в какой другой, наиболее ярко проявляются и наиболее жестоко  сталкиваются интересы различных общественных групп.

Наиболее  важными направлениями бюджетной  политики являются:

1. сбор бюджетных доходов;
2. выполнение бюджетных обязательств;
3. управление бюджетным дефицитом и государственным долгом;
4. динамика основных макроэкономических показателей.

Рассмотрим  основные тенденции российской бюджетной  политики за последние годы.

Доходы федерального бюджета

Федеральный бюджет является наиболее упорядоченной и прозрачной частью бюджетной системы страны. В 2006-2008гг. ресурсы федерального бюджета существенно  возросли (см. табл.).

Таблица 1. Структура расходов федерального бюджета в 2005-2008 гг.

Примерно на 20% в реальном исчислении увеличился ВВП. Улучшился сбор налогов: по консолидированному бюджету налоговые  доходы повысились с21,7% ВВП в 2005 г. До 27% в 2008г., а по федеральному – с 9,6 до 16,2% ВВП. За счет увеличения сбора  налогов и перераспределения  доходов в пользу федерального бюджета  его доходы возросли примерно в 1,5 раза (на 47%). Всего же его ресурсная  база была увеличена в 1,76 раза. Все  это создало возможности для  некоторого маневра. В данный период осуществлялись три главных приоритета: расчеты по внешнему долгу; финансирование силовых структур; централизация  финансовых ресурсов и увеличение финансовой помощи регионам.

Погашение внешних  долгов обеспечивается тем, что с 2006г. Бюджет сводится с профицитом и, кроме того, с 2008 г. Накапливается финансовый резерв. Если страна справится с обязательствами 2010 г., несмотря на предстоящие крупные платежи и при условии поддержания на рынках приемлемой цены на нефть, погашение внешнего долга перестанет занимать основную долю в расходах федерального бюджета. Впору подумать о политике заимствований на перспективу.

В 2006-2008гг. произошел  опережающий рост (увеличение доли в расходах) расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности. Доля этих статей с 20,3% в 2005г. возросла до 29,5% в 2008 г. Данная тенденция продолжится: в 2010 г. по этим двум статьям предполагается рост расходов на 33,8% при общем увеличении расходов на 11,4%. Приоритет силовых  структур в расходах, несмотря на острые проблемы в данной сфере, вызывает, по меньшей мере, сомнение, поскольку значимых реформ здесь не проводится.

Таблица 2. Структура расходов федерального бюджета в 2008-2010гг.

На основе анализа структуры расходов федерального бюджета в 2008-2010гг. можно сделать  следующий вывод: хотя экономический  рост и модернизация поставлены в  качестве главной задачи экономической  политики, в федеральном бюджете  этот приоритет пока просматривается  слабо. Он мог бы быть отражен либо в росте расходов на инвестиции и  государственные услуги отраслям народного  хозяйства, либо в снижении расходов и налогового бремени. Первый вариант  не реализуется. Второй вариант, к счастью, осуществляется - снижение подоходного  налога, налога на прибыль, отмена оборотных  налогов. Но пока и доходы, и расходы  только росли, если не считать заминку  со сбором налогов в первом полугодии 2009г. Но остается открытым вопрос о  том, имело ли место реальное сокращение бюджетных расходов, если учесть и  отмену всех льгот, и изменение правил вычета расходов из налогооблагаемой базы.

На 2010год  Минфин планирует сокращение налогового бремени на 0,7% ВВП в целом по бюджетной системе. Предусматривается  также снижение доли в ВВП и  доходов, и расходов. Можно констатировать, что федеральный бюджет не стал инструментом политики развития. Начиная с 2010г. и  до 2012г. расходы федерального бюджета в реальном исчислении необходимо сократить на6-7%, в том числе в первый год – на 1,5-2%, снизить долю федерального бюджета в ВВП до 16-17% (с учетом единого социального налога).

Межбюджетные отношения: разделение финансов.

Финансовая  помощь регионам из центра в последние  годы возросла: в 2006г. к 2005г.– на 44,4%; в 2007г. к 2006г.-на 53%; в 2008г. к 2007г.-на 125%. К  тому же ее структура становилась  все более сложной и определить четко, по какому принципу расходы отнесены к тому или иному фонду, довольно трудно. В ней выделяются: дотации; субвенции; трансферты; Фонд регионального  развития, аккумулирующий инвестиционную составляющую федеральных целевых  программ и т.д. В таблице приведены данные об объемах и структуре финансовой помощи регионам.

Таблица 3. Структура финансовой помощи регионам в целом по России