Понятие и сущность налогообложения

Вариант объекта налогообложения выбирает сам налогоплательщик, но окончательно -- изменить его нельзя

Закон определяет список принимаемых расходов

Рис. 4.  Порядок налогообложения по упрощенной системе

 

Главным преимуществом упрощенной системы налогообложения является возможность прогнозирования и планирования налогового бремени самим налогоплательщиком за счет добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения и возможности выбора объекта налогообложения.⁵

Достоинства применения упрощенной системы налогообложения на практике оценили примерно 200 тыс. организаций и 355 тыс. индивидуальных предпринимателей. Представители налоговых органов также считают, что применение упрощенной системы налогообложения, несомненно, выгодно для налогоплательщиков, поскольку организация, применяющая УСН, уплачивает налогов в 1,6 раза меньше, нежели такая же организация, работающая по обычной системе. Для предпринимателей же, применяющих УСН, налоги снижаются в два раза.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

 

Единый налог на вмененный доход - это система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя).

Единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) для отдельных видов деятельности, регулируемый гл. 26.3, можно назвать самым массовым и простым налогом. Этот налог охватил те виды деятельности, где отмечается неучтенный наличный оборот или налоговый контроль, за которыми почти невозможен, а именно: розничная торговля, общественное питание, бытовое и транспортное обслуживание и т.п. Его применение позволило увеличить поступления в бюджет и платежи во внебюджетные фонды от налогоплательщиков данных сфер деятельности, снизить налоговое бремя для предпринимателей путем его равномерного распределения по массе налогоплательщиков. Как показала практика применения законодательства о ЕНВД, рост поступлений данного налога, достигнут, прежде всего, за счет легализации предпринимательской деятельности, вывода доходов из теневого сектора экономики, а также в результате постоянного повышения (зачастую экономически необоснованного) размера базовой доходности на единицу основного физического показателя по отдельным видам деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вмененная система

ПЛАТЕЛЬЩИКИ	РЕГУЛИРУЕТСЯ	ПОЛНОЕ НАЗВАНИЕ
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, виды деятельности, входящие в установленный субъектом РФ перечень	С 1 января .2003 г. - гл. 26.3 Налогового кодекса РФ	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
	Устанавливается на основе НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ
		Действует на территории данного субъекта РФ
	НК РФ устанавливает перечень видов деятельности, для которых может быть установлен единый налог	Обязательна к применению, добровольного выбора нет
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют эти виды деятельности, обязаны: - встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок 5 дней с начала осуществления этой деятельности; - производить уплату единого налога, установленного  в этом субъекте РФ
		Что устанавливают субъекты РФ
		Субъекты РФ устанавливают: 1)  порядок введения единого налога на своей территории; 2) виды деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК РФ; 3)  значения коэффициента К2 для расчета вмененного налога
	Субъекты РФ устанавливают виды деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК РФ

 

Рис. 5. Порядок введения вмененной системы налогообложения

На рис. отражены категории плательщиков ЕНВД и основные отличия в его исчислении между ними.

 

Вмененная система

Организации	Платятся	Индивидуальные предприниматели
Уплата единого налога заменяет уплату: - налога на прибыль организаций; налога на имущество предприятий; -  единого социального налога	Единый налог на вмененный доход Страховые взносы На обязательное пенсионное страхование Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения	Уплата единого налога заменяет уплату: -   налога на доходы с физических лиц; - налога на имущество физических лиц; -  единого социального налога с полученных доходов и выплат, производимых физическим лицам   Не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ   Только в отношении той деятельности, которая облагается единым налогом Сохраняется Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и применения Контроль-но-кассовых машин
Не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ)
	Учет
	При нескольких видах деятельности, облагаемых единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду
Только в отношении той деятельности, которая облагается единым налогом
Если ведется несколько видов деятельности и есть вид деятельности, подпадающий под вмененную систему, то для других видов деятельности можно применять общий режим налогообложения, а с 01.01.2004 - и упрощенную систему
	Если есть и деятельность, не облагаемая единым налогом, то необходим раздельный учет имущества, обязательств и хоз. операций для деятельности, облагаемой единым налогом, и иной деятельности

 

Рис. 6. Основные понятия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

 

 

Основные элементы единого налога на вмененный доход представлены на рис. 7

Единый налог (ЕН)

Сроки	Что облагается
Налоговый период - один квартал	Объект налогообложения - вмененный доход ЧТО ЭТО Вмененный доход (ВД) - потенциально возможный доход   РАСЧЕТ НАЛОГА	Вмененный доход рас-считывается с учетом совокупности факто-ров, непосредственно влияющих на его получение
Уплата - по итогам на-логового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового пери-ода   Представляется декла-рация не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода
	ЕН = ВД*15/100	Ставка - 15% вмененного дохода
	Затем ЕН уменьшается: -  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог; -  на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; -  на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности	ри этом сумма ЕН не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Рис. 7. Основные элементы единого налога на вмененный доход

 

 

 

Что же следует понимать под вмененным доходом»?

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Расчет вмененного дохода мы изобразим на рис.8

 

Вмененный доход

ЧТО ЭТО Базовая доходность (БД) - условная месячная доходность на единицу физического показателя (площадь, число работающих и др.)   Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты Kl, К2, КЗ	ЧТО ЭТО Вмененный доход (БД) - потенциально возможный	НК РФ устанавливает базовую доходность и физические показатели для различных видов деятельности
	Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду деятельности и величине физического показателя (N), характеризующего данный вид деятельности
Корректирующие коэффициенты (Kl, K2, КЗ) показывают степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности и др.) на результат деятельности
	Расчет вмененного дохода
	ВД = (БД * (N1+N2+N3) *К1*К2*К3 Это расчет за налоговый период, т.е. за квартал В 2003-2004 гг. К1 не применяется, в 2003 г. КЗ = 1	К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли К2 устанавливается субъектами РФ на календарный год, его значение -от 0,01 до 1 КЗ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен
N1,N2,N3- значения физических показателей (площадь, число работающих и др.) за 1-ц, 2-й и 3-й месяцы налогового периода (квартала)

 

Рис. 8. Расчет вмененного дохода

 

Субъектами малого бизнеса, применяющими специальные режимы налогообложения (УСН и ЕНВД), в 2002-2003 гг. были перечислены достаточно высокие суммы налогов (УСН и ЕНВД), в результате чего Применение рассмотренных специальных режимов налогообложения позволило минимизировать потери бюджетов, возникающие при сокрытии (занижении) налогоплательщиками налогооблагаемой базы, а также необоснованном завышении затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; упростить учет доходов и расходов от осуществляемой деятельности; снизить (в отдельных случаях) налоговую нагрузку, связанную с возложенной на налогоплательщиков обязанностью уплачивать большинство действующих налогов, таких, например, как НДС, налог на доходы (прибыль), ЕСН и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия. В условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих субъектов становится одним из важнейших элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени. Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

Особенность российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления повышения эффективности налоговой системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с созданием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор. Проблемы налогообложения предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гербер М.Е. Предпринимательство: Миф или Реальность // http://www.Internet-Business.ru.

2.  Грибов ВД. Основы бизнеса: Учеб. Пособие. М., 2000. - 26 с.

4. Добротворский И.Л. Новые технологии победы. Как по-настоящему достичь успеха. М., 2003.- 128 с.

5. Каленч Дж. Величайшая возможность в истории человечества // http://linkz.ru/ebook/velvosm.zip.

6. Основы бизнеса / Под ред. Рубина Ю.Б., Ягодкиной И.А.:   Учеб.-практ. Пособие. М., 1998. - 49 с.

7. Основы предпринимательского дела / Под ред. Осипова Ю.М. М., 1996. - 213 с.

8. Основы предпринимательской деятельности /Под ред. Е.А. Журавлевой. Учеб.пособие - Краснодар: кубгу, 2005. - 200 с.

 9.Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2001. - 78 с.

10.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. - С.152.

11.Семенов В.М., Асейнов С.А. Финансовый словарь-справочник. - Астрахань, 2000. - 229 с.

12. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. Ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 347 с.

13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. Изд.2-е, перераб. И доп. - М.:ИНФРА-М, 2001. - 268 с.

 

¹ Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. Ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 347 с.

² Основы предпринимательского дела / Под ред. Осипова Ю.М. М., 1996. - 213 с.

³ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. Изд.2-е, перераб. И доп. - М.:ИНФРА-М, 2001. - 268 с.

⁴ Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2001. - 78 с

⁵ Караваева И.В. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики. - 1994. - № 8, С.95-101.; 

Налоговая оптимизация // Отечественные записки. - 2002. - № 4-5. - С.134-141.