Порядок исчисления и уплаты местных налогов: земельного и налога на имущество

 

Решение:

    Третья проводка:

 Норма амортизации = (1 : N) * 100%, где N – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяц.

     В нашем примере  норма амортизации = (1 : 15) * 100% = 7% в  год.

     Годовая сумма начисления  амортизационных отчислений = первоначальная  стоимость объекта основного  средства * норму амортизации  = 4800 * 0,07 = 336 тыс. руб. в год. В месяц сумма амортизационных отчислений = 336 / 12 месяцев = 28 тыс. руб. в месяц.

Следовательно в 1 кв. = 28 * 3 месяца = 84 тыс. руб.;

Во 2 кв. = 28 * 3 = 84 тыс. руб.;

В 3 кв. = 28 * 3 = 84 тыс. руб.;

В 4 кв. = 28 * 3 = 84 тыс. руб.

    По условию во 2 кв. ввели основное средство (18 апреля) стоимостью 2000 тыс. руб. Следовательно месячная сумма амортизационных отчислений = (2000 * 0,07) / 12 = 12 тыс. руб. в месяц.

Во 2 кв. = 12 * 2 = 24 тыс. руб.;

В 3 кв. = 12 * 3 = 36 тыс. руб.;

В 4 кв. =  12 * 3 = 36 тыс. руб.

     В таблицу записываем  сумму получившихся амортизационных  отчислений:

1 кв. = 84 тыс. руб.;

2 кв. = 84 + 24 = 108 тыс. руб.;

3 кв. = 84 + 36 = 120 тыс. руб.;

4 кв. = 84 + 36 =  120 тыс. руб.

     Шестая проводка:

Норма амортизации = (1 : 3) * 100% = 33% в год.

     Годовая сумма начисления  амортизационных отчислений = 300 * 0,33 = 99 тыс. руб. / 12 месяцев = 8 тыс.  руб. в месяц.

1 кв. = 8 тыс. руб.;

2 кв. =  8 * 3 = 24 тыс. руб.;

3 кв. =  8 * 3 = 24 тыс. руб.;

4 кв. =  8 * 3 = 24 тыс. руб.

     Во 2 кв. поступили нематериальные  активы на сумму 100 тыс. руб.

     Годовая сумма начисления  амортизационных отчислений = 100 * 0,33 = 33 тыс. руб. / 12 месяцев = 3 тыс.  руб. в месяц.

2 кв. =  0  тыс. руб.;

3 кв. =  3 * 3 = 9 тыс. руб.;

4 кв. =  3 * 3 = 9 тыс. руб.

    В 4 кв. поступили нематериальные  активы на сумму 100 тыс. руб.

     Годовая сумма начисления  амортизационных отчислений = 100 * 0,33 = 33 тыс. руб. / 12 месяцев = 3 тыс.  руб. в месяц.

4 кв. =  3 тыс. руб.

В таблицу записываем сумму получившихся амортизационных отчислений:

1 кв. = 8 тыс. руб.;

2 кв. = 24 + 0 = 24 тыс. руб.;

3 кв. = 24 + 9 = 33 тыс. руб.;

4 кв. = 24 + 9 + 3 =  36 тыс. руб.

    Пятнадцатая проводка:

ЕСН 26%.

1 кв. 145 * 0,26 = 38 тыс. руб.;

2 кв. 140 * 0,26 = 36 тыс. руб.;

3 кв. 160 * 0,26 = 42 тыс. руб.;

4 кв. 200 * 0,26 = 52 тыс. руб.

     Шестнадцатая проводка:

Определим сумму налога на имущество организации.

     Для этого составим  расчетную таблицу

Расчет остаточной стоимости имущества
Первое число  месяца	01.01.08	01.02.08	01.03.08	01.04.08	01.05.08	01.06.08	01.07.08	01.08.08	01.09.08	01.10.08	01.11.08	01.12.08	01.01.09
Основное средство (ОС) тыс. руб., в т. ч.	4800	4800	4800	4800	4800	4800	4800	4800	4800	4800	4800	4800	4800
					2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000
реализовано							-700	-700	-700	-700	-700	-700	-700
Нематериальные активы (НА), тыс. руб.			300	300	300	300	300	300	300	300	300	300	300
							100	100	100	100	100	100	100
												100	100
Амортизация ОС тыс. руб., в т. ч.	1650	1650	1650	1650	1650	1650	1650	1650	1650	1650	1650	1650	1650
		28	56	84	112	140	168	196	224	252	280	308	336
					12	24	36	48	60	72	84	96	108
реализовано							-400	-400	-400	-400	-400	-400	-400
Амортизация НА, тыс. руб.				8	16	24	32	40	48	56	64	72	80
							3	6	9	12	15	18	21
												3	6
Остаточная стоимость, тыс. руб.	3150	3122	3394	3358	5310	5262	5011	4960	4909	4858	4807	4853	4799

 

Средняя стоимость имущества за 1 кв. = (3150 + 3122 + 3394 + 3358)/4 = 3256 тыс. руб.

Средняя стоимость за 1 полугодие = (3150 + 3122 + 3394 + 3358 + 5310 + 5262 + 5011)/7 = 4087 тыс. руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (3150 + 3132 + 3394 + 3358 + 5310 + 5262 + 5011 + 4960 + 4909 + 4858)/10 = 4333 тыс. руб.

Средняя стоимость за год  = (3150 + 3132 + 3394 + 3358 + 5310 + 5262 + 5011 + 4960 + 4909 + 4858 + 4807 + 4853 + 4799)/13 = 4446 тыс. руб.

Авансовые платежи:

За 1 кв. = 3256 * 2,2% / 4 кв. = 18 тыс. руб.

За 1 полугодие = 4087 * 2,2% / 4 кв. = 22 тыс. руб.

За 9 месяцев = 4333 * 2,2% / 4 кв. = 24 тыс. руб.

За год = 4446 * 2,2%  = 98 тыс. руб.

Налог в бюджет = 98 – 18 – 22 – 24 = 34 тыс. руб.

В таблицу записываем следующие  суммы:

1 кв. = 18 тыс. руб.;

2 кв. = 22 тыс. руб.;

3 кв. = 24 тыс. руб.;

4 кв. = 34 тыс. руб.

Определим сумму НДС, подлежащего уплате в  бюджет, за каждый квартал отчетного  года.

    Сумма НДС, подлежащего  уплате в бюджет = разница между  суммой НДС, начисленной к уплате  в бюджет (НДС полученный), и налоговыми  вычетами (НДС к вычету).

   Составим расчетную таблицу:

№ проводки	НДС к вычету				НДС полученный
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
5	54	18	-	18
7	7	3	9	4
9	13	9	18	41
12	-	-	20	-
17	2	2	2	2
18	4	4	4	4
19					305	200	260	336
20					-	61	-	-
21					-	-	47	-
22					11	-	-	-
Сумма НДС к вычету (полученный) за квартал	80	36	53	69	316	261	307	336

 

     НДС, подлежащий уплате  в бюджет за каждый квартал:

1 кв. 316 – 80 = 236 тыс. руб.;

2 кв. 261 – 36 = 225 тыс. руб.;

3 кв. 307 – 53 = 254 тыс. руб.;

4 кв. 336 – 69 = 267 тыс. руб.

 

 

 

 

Определим сумму налога на прибыль за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год.

Составим расчетную таблицу:

№ хозяйственной операции	Доходы, тыс. руб.				Расходы, тыс. руб.
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 в.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 в.
3					84	108	120	120
6					8	24	33	36
10					80	-	-	40
13					35	80	260	197
14					145	140	160	200
15					38	36	42	52
16					18	22	24	34
17					11	11	11	11
18					22	22	22	22
19	1695	1111	1445	1866
20	-	339	-	-
21	-	-	261	-
22	61	-	-	-
Итого	1756	1450	1706	1866	441	443	672	712

 

1. Налог на прибыль за 1 кв. = 1756 – 441 = 1315 * 24% = 316 тыс. руб., в т. ч.:

- в ФБ 1315 * 6,5% = 85 тыс. руб.;

- в бюджеты субъектов 1315 * 17,5% = 230 тыс. руб.

2. Налог на прибыль за 1 полугодие = (1756 + 1450 – 441 – 443) * 24 % = 557 тыс. руб., в т. ч.:

- в ФБ (2322 * 6,5%) - 85 = 65 тыс. руб.;

- в бюджеты субъектов (2322 * 17,5%) - 231 = 176 тыс. руб.

3. Налог на прибыль за 9 месяцев = (1756 + 1450 + 1706 – 441 – 443 - 672) * 24 % = 805 тыс. руб., в т. ч.:

- в ФБ (3356 * 6,5%) - 85 – 65 = 67 тыс. руб.;

- в бюджеты субъектов (3356 * 17,5%) - 231 – 176 = 181 тыс. руб.

4. Налог на прибыль за год = (1756 + 1450 + 1706 +1866 – 441 – 443 – 672 - 712) * 24 % = 1082 тыс. руб., в т. ч.:

- в ФБ (4510 * 6,5%) - 85 – 65 - 67 = 76 тыс.  руб.;

- в бюджеты субъектов (4510 * 17,5%) - 230 – 176 -181 = 201 тыс. руб.