Практика исчисления ЕСХН

 

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ	3
ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ	5
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПК «Чекрушанский»	6
1.1  Краткая природно-климатическая характеристика хозяйства	6
1.2 Производственно-экономические показатели	8
1.3 Анализ финансового состояния предприятия	14
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СПК «Чекрушанский»	18
3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ	21
3.1 Налогоплательщики	21
3.2. Объект налогообложения	21
3.3. Налоговая база	21
3.4. Налоговый период	23
3.5. Доходы, не подлежащие налогообложению	23
3.6. Стандартные налоговые вычеты	26
3.7. Социальные налоговые вычеты	28
3.8. Имущественные налоговые вычеты	29
3.9. Профессиональные налоговые вычеты	31
3.10. Налоговые ставки	32
3.11. Порядок исчисления налога	33
3.12. Налоговая декларация	34
4. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДФ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СПК «Чекрушанский»	35
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ	39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ	40
ПРИЛОЖЕНИЯ	41

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность исследования. Реформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально - экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

Налоги - необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

В Российской Федерации, как и в других странах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан. В российском законодательстве 90-х гг. эти три категории налогоплательщиков именуются обобщенным термином - физические лица. В 1992 г. система налогообложения физических лиц существенно изменилась. При сохранении наиболее крупного налога - подоходного были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным (местным) делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля гос. органов, а также ответственности государства (органов местного самоуправления) перед налогоплательщиками.

В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству РФ включены: подоходный налог; налоги на имущество; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ.

К основным задачам данной курсовой работы относится:

- умение раскрыть сущность экономических  категорий, явлений и проблем по теме курсовой работы;

- анализ конкретных предложений  по комплексному совершенствованию методологии и организации налогового учета.

Целью данной курсовой работы было рассмотрение НДФЛ, его нормативной базы и практики его исчисления, сроков и порядок уплаты и т.д.

Задачами данной курсовой работы было рассмотрение практики его исчисления и уплаты НДФЛ в СПК «Чекрушанский» Тарского района  Омской области.

Объект исследования – СПК «Чекрушанский».

Предмет исследования - практика исчисления и уплаты земельного налога.

Хронологические рамки исследования. Организационно-экономическая характеристика хозяйства была проведена на основе данных 2007-2009 г. Практика исчисления и уплаты земельного налога в данном хозяйстве была проанализирована на основе данных 2009 г.

 

 

 

 

 

 

ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

 

Материал по теме практики исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц можно найти во многих литературных источниках. Основными такими источниками для написания данной курсовой работы послужили в основном учебники по налогообложению, учебные пособия, а также тематические журналы. 

    Практика исчисления и уплаты НДФЛ, в общем, неплохо описаны и отражены в учебных пособиях такими авторами как: Пансков В.Г., Черник Д.Г. В данных пособиях рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая система и практика налогообложения с позиций действующего Налогового кодекса РФ; дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения, ставок, льгот, порядка и сроков взимания.  

    Нельзя также забыть  о самом важном источнике теоретического  материала по данной теме курсовой работы – это Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), действующий в настоящее время.

    Каждый источник по  своему богат тематическими и  теоретическими материалами, что  само по себе является очень  важным для более глубокого  раскрытия темы курсовой работы. Отобранные литературные источники, использованные в данной работе, систематизированы и включены в список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ

ХАРАКТЕРИСТИКА СПК «Чекрушанский»

 

 

1.1 Краткая природно-климатическая характеристика хозяйства

 

 

СПК «Чекрушанский» было создано в 1954 году на базе бывших колхозов «Заря революции», «Боец революции», «Красный партизан» и «Имени Нариманова», и реорганизован в сельскохозяйственный кооператив в 1991 году в соответствии с действующим законодательством, путем добровольного решения его членов правления и работников хозяйства.

СПК «Чекрушанский» Тарского района расположен на левом берегу Иртыша  в подтаежной зоне Омской области,  в 5км от районного центра г.Тара, и в 305 км от областного центра г. Омск. Юридический адрес: индекс 646514, Омской области, Тарского района село Чекрушево. СПК «Чекрушанский» зарегистрирован в налоговой инспекции по Тарскому району и имеет ИНН.

СПК «Чекрушанский» имеет 2 производственных подразделения. Центральной усадьбой хозяйства является деревня Чекрушево, здесь же расположено первое отделение. Второе отделение располагается в деревне Петрово в 12 км от центральной усадьбы.

СПК «Чекрушанский» хозяйство молочно-мясного направления. Основным видом продукции является молоко и мясо, вспомогательным зерновые культуры. Основные пункты сдачи сельскохозяйственной продукции и базы снабжения находятся в г. Таре. Рассмотрим местоположение СПК «Чекрушанский» (Приложение Г).

Дорожная сеть в хозяйстве развита хорошо. Через его землепользование проходит асфальтированная трасса. Населенный пункт хозяйства имеет регулярно автобусную связь с районным центром г. Тара.

Любое предприятие, сельскохозяйственное либо промышленное, имеет определённую структуру предприятия, то есть упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях и обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Так организационная структура управления характеризуется формированием трудового коллектива.

СПК «Чекрушанский» имеет 2 производственных подразделения. Центральной усадьбой хозяйства является деревня Чекрушево, здесь же расположено первое отделение. Второе отделение располагается в деревне Петрово в 12 км от центральной усадьбы. Рассмотрим организационную структуру хозяйства (Приложение Г).

В первом и втором отделение присутствуют бригады растениеводства и животноводства.  В СПК «Чекрушанский» к обслуживающим и вспомогательным подразделениям относятся ремонтная мастерская, гараж, складское хозяйство, нефтебаза  (заправка), токовое хозяйство. Подсобным производством является переработка и хранение сельскохозяйственной продукции.

Климат зоны, в которую входит Тарский район резкоконтинентальный. Основными чертами температурного режима являются: холодная и длинная зима, жаркое, но не продолжительное лето, короткие весна и осень с резко меняющейся неустойчивой  погодой. Климатические условия района расположения СПК  отрицательно сказываются на выращивании сельскохозяйственных культур, и заставляет отбирать  сорта культур, с учетом природно-климатических условий зоны производства.

   Что позволяет судить  об СПК "Чекрушанский", как о  хозяйстве расположенном в зоне рискованного земледелия, с коротким вегетативным периодом и неблагоприятными природно-климатическими условиями.

   Территория СПК входит  в подтаежную зону представляющую  собой заболоченную равнину с  небольшим уклоном к Иртышу. Болота  занимают более половины территории  района. Местность залесена.  Леса  вторичного происхождения, то есть  современным  березово-осиновым лесам предшествовали хвойные.

   Грунтовые воды залегают  близко к поверхности, а вблизи  болот и озер они находятся  на глубине 80-100 сантиметров.

   Большая часть территории  СПК занята лесами и болотами. Древесная растительность представлена, в основном, осиново-березовыми и березовыми лесами. В лесном разнотравье встречаются: медунка, белоголовник, лабазник, а из кустарников: малина, смородина, шиповник, черемуха. На открытых местах растет костер, мятник, пырей, тимофеевка, а на более пониженных местах - вейник и осока. На пашнях засоряют посевы хвощи, пырей, осот, молочай, сурепка и другие.

   Почвенный покров на территории  СПК "Чекрушанский" сильно разнообразен. В результате почвенного обследования территории колхоза выделены следующие типы почв: подзолистые, луговые, пойменные, солонцеватые и болотные.

 

1.2 Производственно-экономические показатели СПК «Чекрушанский»

 

Для оценки хозяйственной деятельности и экономической эффективности каждого предприятия необходимы конкретные показатели, отражающие влияние различных факторов на процесс производства.

Только система показателей позволяет провести комплексный анализ и сделать достоверные выводы об экономической деятельности хозяйства.

Для производственно-экономической характеристики хозяйства предлагаются следующие данные по деятельности хозяйства, представленные в таблицах «Наличие и структура товарной продукции», «Динамика использования рабочей силы», «Состав и структура земельных угодий», «Динамика показателей, характеризующих размеры предприятия», «Наличие и эффективность использования средств производства»,  «Эффективность производства сельскохозяйственной продукции».

Для анализа наличия и структуры товарной продукции используются следующие данные годовой бухгалтерской отчетности СПК «Чекрушанский»: форма № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства» и форма № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства».

 

 Таблица 1.2.1 - Наличие и структура товарной продукции за три года

Код	Код строки	Наименование	Выручено в 2007 г., тыс. руб.	Выручено в 2008 г.,  тыс. руб.	Выручено в 2009 г., тыс. руб.	Сумма за 3 года	Структура
1	741	Пшеница	68	202	225	495	3,23%
2	770	Овес	217	273	393	883	5,75%
3	970	Прочая продукция растениеводства	330	0	0	330	2,15%
4	601	Крупный рогатый скот	1257	1164	624	3045	19,84%
5	605	Лошади	136	0	144	280	1,82%
6	610	Молоко цельное	2455	3734	3182	9371	61,06%
7	720	Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде	45	0	181	226	1,47%
8	710	Прочая продукция животноводства	0	124	178	302	1,97%
9	203	Работы и услуги	108	148	159	415	2,70%
10		Всего по организации	4616	5645	5086	15347	100,00%