Практика исчисления ЕСХН

 

Валюта баланса в 2009 году составляет 10944 тыс. руб., что на 928 тыс. руб. больше, чем в 2008 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

СПК «Чекрушанский»

 

СПК «Чекрушанский», как юридическое лицо, рассчитывает и уплачивает в бюджеты разных уровней ряд налогов. Хозяйство уплачивало в 2009 году следующие налоги: федеральные налоги: налог на доходы физических лиц, водный налог, единый сельскохозяйственный налог; региональные налоги: транспортный налог; местные налоги: земельный налог; во внебюджетные фонды: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Темой данной курсовой работы является «Практика исчисления и уплаты НДФЛ на примере СПК «Чекрушанский». Однако для наиболее полного рассмотрения системы налогообложения в хозяйстве проанализируем перечисленные выше налоги.

Для начала представим общий обзор начисления и уплаты налогов и сборов (Приложение В) по хозяйству в диаграмме 2.1. Это позволит рассмотреть тему курсовой работы более наглядно.

Диаграмма 2.1. Начисление налогов и сборов в СПК «Чекрушанский» в 2009г.

 

Из диаграммы 1 видно, что наиболее высокие начисления в хозяйстве составляют транспортный налог, НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Остальные налоги не превысили суммы 10 тыс. руб. Штрафы и пени были в целом по хозяйству не были начислены Всего за год было начислено по налогам и сборам 576 тыс. руб., значительная доля из которых была начислена в государственные внебюджетные фонды (295 тыс. руб.)

В региональный бюджет было начислено 281 тыс. руб. (транспортный налог). Местные налоги (земельный налог) составили 38 тыс. руб.,  во внебюджетные фонды – 295 тыс. руб.

Рассмотрим налоги уплаченные СПК «Чекрушанский» в 2009 году более подробно.

1. Единый сельскохозяйственный  налог.

СПК «Чекрушанский» при определении объекта налогообложения должен учитывать доходы от реализации товаров, работ и услуг и имущественных прав, а также прочие доходы в соответствии с порядком определения доходов, установленных Кодексом при расчете налога на прибыль организаций. Объектом налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При исчислении ЕСХН в СПК «Чекрушанский», согласно налоговому кодексу заполняли Налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу, в которой было указано превышение доходов над расходами (Приложение К). Однако предприятие освобождено от уплаты ЕСХН.

2. Налог на доходы физических  лиц.

 За год было начислено  233 тыс. руб., уплачено все 312 тыс. руб. Налоговая декларация в хозяйстве  заполняется на основе Справки о доходах физического лица. Рассмотрим начисление данного налога на конкретном примере. Первоначально предприятие составляет на каждого своего работника Справку о доходах физического лица (Приложение Л). В данном случае была составлена справка на работника Иванова Сергея Владимировича. В справке указываются личные данные, доход в отчетном году возрастающим итогом по месяцам, сумма стандартных вычетов, на получение которых имеет право работник. Затем рассчитывается налог. Из общей суммы дохода производят вычеты, полученная сумма облагается ставкой 13 % и заносится в справку. На основании данной справки предприятие заполняет Налоговую декларацию по НДФЛ (Приложение М).

3. Транспортный налог.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В распоряжении предприятия находятся транспортные средства, имеющие двигатели, поэтому налоговой базой здесь признается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

4. Земельный налог.

Данное хозяйство имело в 2009 году сельскохозяйственных угодий кадастровой стоимостью 126666 руб. (Приложение Д).  По ним в Тарском районе Районным Советом была установлена ставка 0,3 руб. за гектар. В итоге исчисленная сумма налога бы равна в 2010 году 38000 руб. За год было начислено 9 тыс. руб., уплачено в течение налогового периода – 29 тыс. руб. В итоге задолженность хозяйства по данному налогу была равна 19 тыс.руб. (Приложение В).

6. Как организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного налога, за данным хозяйством оставлена обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с российским законодательством. За год было исчислено 232 тыс.руб. и уплачено 205 тыс. руб. по данному виду налогов.

 

 

 

 

 

 

3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ

 

3.1 Налогоплательщики

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

                               3.2. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

3.3. Налоговая база

 

1. При определении налоговой  базы учитываются все доходы  налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка  в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, подлежащих налогообложению, не переносится

4. Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к  вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью  или частично) за него организациями  или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные  налогоплательщиком товары, выполненные  в интересах налогоплательщика  работы, оказанные в интересах  налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) оплата  труда в натуральной форме.

 

3.4. Налоговый период

 

Налоговым периодом признается календарный год.

 

3.5. Доходы, не подлежащие налогообложению

 

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные  пособия, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии  по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством;

3) вознаграждения  донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы, получаемые  налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

6) суммы, получаемые  налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий  за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

7) суммы  единовременной материальной помощи, оказываемой, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.

8) суммы  полной или частичной компенсации  стоимости путевок

9) суммы, уплаченные  работодателями, оставшиеся в их  распоряжении после уплаты налога  на прибыль организаций, за лечение  и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

10) стипендии  учащихся, студентов, аспирантов.

11) суммы  оплаты труда и другие суммы  в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

12) доходы  членов крестьянского (фермерского) хозяйства.

13) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

14) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные  по каждому из следующих оснований  за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

15) выигрыши  по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

 

 

 

 

3.6. Стандартные  налоговые вычеты

 

Они предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных.

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации.