Проблемы и пути совершенствования налога на прибыль ООО «Интекс»

В некоторых  промышленно-развитых странах, помимо налоговых льгот, используются и  другие методы поддержки инновационной деятельности, например гранты и субсидии. Широкое распространение получила система ускоренной амортизации основных средств, предназначенных для использования в сфере научных разработок. Применяются также и другие формы налогового стимулирования инновационной деятельности:

- налоговые  скидки за расходы на оплату  научно-исследовательского персонала  и создание рабочих мест в  научно-исследовательских лабораториях;

- налоговые  скидки на капиталовложения в  оборудование научно-исследовательских лабораторий;

- освобождение  инновационных предприятий от  части налога на прибыль и  корпоративного налога и т.д.

Учитывая стратегическую значимость развития инновационных  кластеров в России, целесообразно  использовать опыт развитых стран в  этом направлении. В настоящее время для России наиболее актуальна система налоговых льгот, направленная не только на стимулирование научно-исследовательских программ, но и поощряющая начало инновационной деятельности. Осуществляемая правительством политика снижения ставки налога на прибыль, несмотря на ее определенные преимущества, все же является менее эффективным механизмом стимулирования инновационной деятельности.

Таким образом, для повышения качества влияния  существующей налоговой системы  России, а в частности, налога на прибыль необходимо, с учетом опыта зарубежных стран, осуществлять меры по стимулированию инновационного развития. Как было ранее сказано, возможно:

– предусмотреть  налоговые льготы или установить пониженные ставки по налогу на прибыль  в отношении предприятия, осуществляющих деятельность в области научных разработок и инновационных проектов;

– понизить налоговые  ставки или предусмотреть налоговые  льготы в отношении налога на имущество  по тому имуществу, которое непосредственно  задействовано в области научно-исследовательских разработок.

Следует отметить, что в настоящее время государством уже реализованы определенные меры в отношении ускорения инновационного развития экономики России посредством  предоставления некоторых  льгот, преимуществ  при обложении налогом на прибыль. Однако на данный период времени данные меры не оказывают должного влияния на инновационное развитие экономики России в виду наличия многочисленных сдерживающих факторов.

 

 

Глава 2 Порядок расчета  налога на прибыль в ООО «Интекс»

 

2.1 Общая характеристика предприятия

 

Объектом исследования темы настоящей работы послужило  Общество с ограниченной ответственностью «Интекс». Сокращенное фирменное наименование согласно учредительным документам, на русском языке: ООО «Интекс».

ООО «Интекс» специализируется на оптовой торговле оборудования и запасных частей для строительных заводов. Это основной вид деятельности предприятия.

Другими видами деятельности ООО «Интекс», согласно Уставу Общества являются:

- прочая оптовая  торговля;

- строительство зданий и сооружений;

- торговля недвижимостью;

- купля-продажа  недвижимости;

- предоставление  посреднических услуг, связанных  с недвижимым имуществом;

- продажа и  покупка оборудования;

- сдача оборудования  в аренду;

- техническое  обслуживание и ремонт оборудования;

- оптовая и  розничная торговля непродовольственными  товарами, товарами народного потребления  и другими вилами продукции;

- производство  непродовольственных товаров и  товаров народного потребления;

- осуществление  других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

Все вышеперечисленные  виды деятельности осуществляются в  соответствии с действующим законодательством  РФ.

Сотрудничая с  известными зарубежными компаниями, предприятие ООО «Интекс» добилось весьма неплохих успехов в поставках запасных частей и целого оборудования для бетонных заводов. В частности, ООО «Интекс» успешно сотрудничает с немецкой фирмой BIBKO, производящей специальные установки для производства бетона и переработке бетонных отходов.

Переработка бетонных отходов позволяет возвратить в производство ту значительную их часть, которые раньше просто отправлялись на свалку. ООО «Интекс» работает по всей России. Запасные части предприятие может доставить за 2 недели, а оборудование – за 2-4 недели.

С ООО «Интекс» сотрудничает более 60-ти компаний по всей России, которым предоставляется высокий сервис  и безупречное качество оказываемых услуг. Предприятие успешно поставляет оборудование и запчасти в такие города России, как Москва, Казань, Владивосток, Омск, Екатеринбург, Челябинск, Белгород, Ростов-на-Дону, Краснодар, Сочи, Псков, Тверь, Хабаровск и некоторые другие.

Основные услуги и товары предприятия ООО «Интекс»:

• Переработка бетонных отходов:
• Рециклинг бетона BIBKO
• Дробильные ковши МВ
• Оборудование для бетона, ЖБИ:
• Оборудование для ЖБИ
• Оборудование для арматуры
• Оборудование для производства бетона
• Оснастка для производства ЖБИ:
• Магниты
• Термо-покрывала
• Отрезные пилы
• Специальное оборудование:
• Насосные установки
• Новые технологии для производства бетона и ЖБИ.

ООО «Интекс» оказывает также следующие услуги предприятиям, компаниям и фирмам:

• логистика,
• таможня,
• таможенное оформление,
• доставка запчастей.

Предприятие ООО «Интекс» отлично понимает, насколько важно быстрое и качественное выполнение взятых на себя обязательств. Это главное условие, без которого просто невозможна успешная деятельность в любой сфере услуг. Особенно, если от сотрудников ООО «Интекс» во многом зависит деловая репутация клиентов предприятия.

В Приложении 2 к настоящей  работе  представлена учетная политика ООО «Интекс», в Приложении 3 – Бухгалтерский баланс ООО «Интекс», в Приложении 4 – Отчет о прибылях и убытках.

Отметим, что  основные средства ООО «Интекс» в основном представлены оборудованием и транспортными средствами, так как большая часть зданий и сооружений находится в арендном пользовании.

По данным бухгалтерского баланса установлено, что основной прирост состава основных средств пришелся на 2010 год и составил 11 160 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Это связано, прежде всего, с произведенными расходами на обновление имеющегося парка машин и оборудования. В 2011 году состав основных средств не претерпел значительных изменений, а их остаточная стоимость уменьшилась на 1 112 тыс. руб.

Одним из способов анализа финансового состояния предприятия, а в частности, изменений в составе источников собственных средств, привлеченных средств и оборотного капитала, является горизонтальный анализ статей бухгалтерского баланса. Для проведения анализа составим таблицу и произведем расчет абсолютных и относительных изменений в составе имущества организации и источников его формирования, данные представим в таблице 3, а также оценим влияние изменений и состава средств организации на налоговую составляющую.

Таблица 3

Горизонтальный  анализ показателей бухгалтерского баланса ООО «Интекс» 2011 г.

Текущие активы	На начало года, тыс. руб.	На конец  года, тыс. руб.	Изме-нение за отчетный период	Источники покрытия текущих активов	На начало года, тыс. руб.	На конец  года, тыс. руб.	Изме-нение за отчетный период
1. Запасы и  затраты	65077	149426	+843349	1. Собственные  источники	10,0	10,0	0
1.1. Производ-ственные  и прочие запасы	38813	80792	+41979	1.1. Используемые  на покрытие основного капитала	10,0	10,0	0
1.2. Незавершенное  производство	0	0	0	1.2. Используемые на покрытие оборотного капитала	0	0	0
1.3. Расходы будущих  периодов	0	0	0	1.3. Прибыль	6106	9176	+3070
1.4. Готовая продукция	20000	59000	+39000	2. Краткосрочные  финансовые обязательства, всего	335836	875829	+539993
1.5. Товары отгруженные	0	0	0	2.1. Краткосрочн.  кредиты банков и различные  займы	303296	227587	-75709
1.6. Налоги по  приобретенным ценностям	6264	9634	+3370	2.2. Кредиторская  задолженность и прочие пассивы	32540	648242	+615702
Продолжение таблицы 3
2. Денежные средства, расчеты и прочие активы	265589	725416	+459827	3. Всего	341954	885015	+543061
2.1. Расчеты с  дебиторами	244253	555413	+311160	-	0	0	0
2.2. Краткосрочные  ф. вложения	0	164764	+164764	-	0	0	0
2.3. Денежные  средства	21277	1750	-19527	-	0	0	0
2.4. Прочие оборотные активы	59	3489	+3430	-	0	0	0
Всего	330666	874842	+544176	-	0	0	0

 

По данным произведенного анализа установлено:

1. Прибыль в отчетном году имеет тенденцию к увеличению на 3 070 тыс. руб., что составляет 50% - данная динамика является положительным аспектом;
2. Не смотря на увеличение суммы прибыли в отчетном году, кредиторская задолженность организации имеет тенденцию к увеличению, в 2011 году величина кредиторской задолженности увеличилась на 615 702 тыс. руб., что составляет 190% по отношению к 2009 году;
3. Задолженность по предоставленным кредитам и займам организации имеет тенденцию к уменьшению и изменения составили 75 709 тыс. руб.

Исходя из представленной информации установлено, что организация  в целях осуществления своей  деятельности прибегает к услугам кредитования бизнеса. В 2011 году организацией был проведен ряд платежей по погашению кредитов и займов, но степень снижения задолженности является незначительной, а также у организации значительно возросла сумма кредиторской задолженности.

Следует отметить, что по данной статье («Кредиторская задолженность») учитывается задолженность не только перед поставщиками, подрядчиками, персоналом и прочими кредиторами. Так, в конце 2011 года организацией была получена предоплата на крупную поставку оборудования в размере 300 000 тыс. руб., указанная сумма была учтена в составе кредиторской задолженности.

По фактической  договоренности с покупателем продукции  отгрузка и доставка оборудования осуществляется в 1 квартале 2012 года. Указанная договоренность была достигнута с покупателем в целях снижения суммы налога на прибыль, подлежащего уплате за 2011 году. Так как при отражении указанной суммы в составе доходов от реализации продукции значительным образом может повлиять на налоговую нагрузку на предприятие (сумма влияния составит 50 847 тыс. руб.).

Далее рассчитаем и определим влияние изменений, произошедших в составе имущества  организации в 2011 году, на финансовое состояние организации и налоговую  нагрузку предприятия.

По данным произведенных расчетов (таблица 3) установлено, что в составе имущества организации произошли следующие изменения:

1. В составе запасов организации (расходных материалов, запасных частей для оборудования, топливо, прочие материалы) произошло увеличение на 41 979 тыс. руб. – наращивание и несвоевременное списание в бухгалтерском и налоговом учете материальных ресурсов негативным образом влияет на налоговую составляющую организации, так как увеличивает налоговую нагрузку на предприятие.
2. Стоимость готовой продукции (товаров, приобретенных для перепродажи) имеет тенденцию к увеличению, разница составила – 39 000 тыс. руб. – увеличение данного показателя обусловлено тем фактом, что срок поставки продукции покупателям варьируется от 1 до 4 недель и до момента его передачи покупателю списание с учета товаров не производится. С точки зрения налогового аспекта, несвоевременное списание покупной стоимости товаров на расходы влечет увеличение налоговой нагрузки. В ООО «Интекс» наличие товаров, не списанных с учета обусловлено высоким сроком поставки оборудования.
3. Сумма дебиторской задолженности в ООО «Интекс» значительно увеличилась в 2011 году, сумма составила 555 413 тыс. руб. в 2011 году и 244 253 тыс. руб. – в 2010 году. Изменения составили 311 160 тыс. рублей. Наращивание суммы дебиторской задолженности для предприятия является негативным явлением и с точки зрения финансового благополучия, так и с позиции налоговой нагрузки. Это обусловлено тем фактом, что фактически организация аккумулирует собственные средства в расчетах и не способна своевременно расплачиваться по своим обязательствам, в связи, с чем вынуждена прибегать к услугам кредитования. При кредитовании бизнеса организация вынуждена, помимо суммы привлеченных средств, уплачивать и суммы процентов по долговым обязательствам, при этом в виду существующих ограничений, предписанных Налоговым Кодексом РФ, организация не имеет права учитывать в составе расходов при определении налоговой базы всю сумму процентов по долговым обязательствам.
4. В конце 2011 года ООО «Интекс» предоставило денежные средства в качестве заемных дружественной компании под приемлемый уровень процентов. Данное мероприятие было проведено в целях получения дополнительного дохода на период 2012 года.

Рассмотрим  показатели использования основных средств ООО «Интекс», рассчитаем по формулам:

Фондоотдача:

,        (1)

где    В  – выручка от продажи;

СОС₁ – среднегодовая стоимость основных средств

Фондоемкость:

,           (2)

Ф_отд за 2009 год = 1035900/126 = 8221,4

Ф_емк за 2009 год = 1/8221.4 = 0, 0001

Ф_отд за 2010 год = 1471653/11286 = 130,39

Ф_емк за 2010 год = 1/130,39 = 0,0076

Ф_отд за 2011 год = 2743267/10174 = 269,63

Ф_емк за 2011 год = 1/269,63 = 0,0037

Рассчитанные  показатели использования основных средств ООО «Интекс» приведем в  таблице 4.

Таблица 4.

Анализ эффективности  использования основных средств ООО «Интекс»

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Фондоотдача	8221,4	130,39	269,63
Фондоемкость	0,0001	0,0076	0,0037
Выручка	1035900	1471653	2743267

 

Анализ эффективности  использования основных средств  ООО «Интекс» показал, что фондоотдача в 2011 году уменьшилась до 269,63, в отличие от 2009 года (была фондоотдача 8221,4), фондоемкость же наоборот увеличилась. В 2009 году фондоемкость была 0,0001%, в 2010 году – 0,0076%, а в 2011 году – 0,0037%. Изменение объема выручки произошло за счет изменения фондоотдачи.

Далее, рассчитаем основные показатели дебиторской задолженности  ООО «Интекс».

Сначала найдем  коэффициент оборачиваемости по формуле:

,                    (3)

где  К_ОБ - Коэффициент оборачиваемости

В – выручка  от продажи;

С_дз – средняя дебиторская задолженность

Рассчитываем  коэффициент оборачиваемости:

2009 год: 1035900 / 200975 = 5,15

2010 год: 1471653 / 244253 = 6,02

2011 год: 2743267 / 555413 = 4,93

Затем найдем коэффициент  оборачиваемости в днях по формуле:

,      (4)

где  (К_{ОБ (ДН)}) - коэффициент оборачиваемости в днях

2009 год: 360 / 5,15 = 69,90

2010 год: 360 / 6,02 = 59,.8

2011 год: 360 / 4,93 = 73,02

Рассчитанные  показатели дебиторской задолженности  ООО «Интекс» приведем в таблице 5.

Анализ показателей  дебиторской задолженности  ООО «Интекс» показал, что коэффициент оборачиваемости в днях к 2011 году возрос до 73,02.

Таблица 5

Динамика показателей  дебиторской задолженности ООО  «Интекс»