Проблемы применения упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов"

Министерство образования и  науки РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Санкт-Петербургский Торгово-Экономический  институт

Учётно-Экономический факультет

Кафедра налогообложения

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По налогам и налогообложению

на тему:

«Проблемы применения упрощенной системы  налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов»»

 

 

 

 

                                                                                          УЭФ, 4 курс

                                                                                          Группа 245

                                                                                      Выполнила: Смирнова О.А.

                                    Руководитель: Стаценко А. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт–Петербург

2010г

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………...3

Глава 1. Упрощенная система налогообложения в современных условиях………..5

1.1. Объект налогообложения  при упрощенной системе налогообложения

1.2. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды…………………………………..8

1.3. Правила перехода и ограничения  на применение упрощенной системы  налогообложения………………………………………………………………………….…11

Глава 2. Проблемы применения упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов»………………………………16

2.1. Сложности перехода на упрощенную  систему налогообложения……………...16

2.2. Трудности применения упрощенной  системы налогообложения с объектом  «Доходы, уменьшенные на сумму  расходов»………

Заключение……………………………………………………

Список литературы…………………………………………………………………..

Расчетная часть по основным налогам  Российской Федерации………........

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налогообложение – это система  распределения доходов между  юридическими и физическими лицами и государством. Налоги – обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Главные принципы налогообложения – это равномерность и определенность. Равномерность – единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается ранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: объект и субъект налога, источник и ставка налога, налоговые льготы, срок уплаты налога.

В настоящее время во всем мире наблюдается  тенденция к упрощению налоговой  системы. Чем проще налоговая  система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов.

При применении упрощенной системы налогообложения, в большинстве случаев специалисты единодушны во мнении, что данный налоговый режим дает возможность оптимизировать налогообложение. Причем экономия на налогах различна в зависимости от объекта налогообложения и условий хозяйствования.

Однако, принимая решение о применении упрошенной системы налогообложения (УСН), стоит обратить внимание, на некоторые трудности в её применении.

          Цель данной работы рассмотрение возможных проблем применения упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов». В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются следующие задачи:

- рассмотрение упрощенной системы налогообложения в современных условиях;

- изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения;

           -рассмотрение преимуществ и недостатков упрощенной системы налогообложения;

           -рассмотрение  проблем применения упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Упрощенная система  налогообложения в современных  условиях

 

1.1. Объект налогообложения  при упрощенной системе налогообложения

 

               Применение специального налогового  режима упрощённая система            налогообложения регламентируется Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.  
             Упрощенная система налогообложения (УСН) существует двух видов, отличающихся способом расчета налогооблагаемой базы, то есть объекта налогообложения - той суммы, с которой будет считаться налог:

Объект налогообложения может быть:

1.  «Доходы»

2.  «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При применении объекта налогообложения «Доходы» налог рассчитать не сложно, сначала нужно определить сумму дохода, а затем умножить ее на 6%  - это налоговая ставка. 

При применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» рассчитывают налог по ставке от 5 до 15%. Установить налоговую ставку меньше 15% могут власти на региональном уровне для некоторых видов предприятий. Если же никаких особых местных законов не принято, то считается 15%.

Для определения суммы налога сначала высчитывается разница между доходами и расходами, а затем умножается на налоговую ставку 15%, если процент не снижен местными властями.

При определении объекта налогообложения  налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные  доходы в соответствии со ст. 249, 250  НК РФ, не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также:

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;

- доходы индивидуального предпринимателя,  облагаемые НДФЛ.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств  на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после  их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

При использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учитывать страховые взносы в расходах.

При использовании объекта налогообложения "Доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

Применение УСН обеспечивает уплату единого налога и освобождает  от уплаты организациями:

• налога на прибыль организаций;                              
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
• налога на имущество организаций;

индивидуальными предпринимателями:

• налога на доходы физических лиц;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
• налога на имущество, используемое для предпринимательской деятельности.

С 2009 г. объект налогообложения может  изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

            На сегодняшний день  не надо ждать три года, как это было до 2009 г., чтобы изменить объект налогообложения. Цель данных нововведений определена Правительством РФ следующим образом: снятие ограничения на изменение объекта налогообложения в течение трех лет будет способствовать более гибкой адаптации налогоплательщиков к изменяющимся экономическим условиям, поскольку право его изменять актуально именно на начальном этапе функционирования юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя, когда недостаточно опыта для прогнозирования оптимального варианта учета хозяйственных операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Налоговая база, налоговый  и отчетные периоды

  

В соответствии с НК РФ налогооблагаемая база определяется в зависимости от формы облагаемого объекта:

- если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

- если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

- доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

При этом доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие  налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым  периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на любой  год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в  одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения  налогоплательщиком деятельности по причине  реорганизации налогоплательщик-правопреемник  вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

За налоговый период принято принимать календарный год, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов», исчисляют авансовые платежи, по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм авансовых платежей, а также вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование.