Проблемы применения упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов"

Для перехода на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2011 года, необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября 2010 года, а упрощенцы, которые примут решение вернуться на общий налоговый режим, должны будут уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 15 января 2011 года. Кроме того, в настоящее время упрощенцы могут рассмотреть вопрос об изменении применяемого объекта налогообложения с 1 января 2011 года. И если смена объекта целесообразна, то налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в срок до 20 декабря 2010 года.

2.2. Трудности применения упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов»

 

Несмотря на кажущуюся простоту в применении, при применении упрощенной системы налогообложения приходится искать ответы на многие вопросы, вызванные  в первую очередь неоднозначными формулировками положений Налогового кодекса РФ. Поэтому у бухгалтеров часто возникают определенные трудности, связанные с применением этих положений на практике.

Основной проблемой применения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов" является ограниченный список статей расходов, на сумму которых можно уменьшить налогооблагаемую базу. Список статей расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Проблема заключается в правомерности включения налогоплательщиком в состав расходов отдельных видов затрат. Объясняется это тем, что перечень учитываемых расходов при применении УСН носит исчерпывающий характер.

Также существенным недостатками упрощенной системы с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"  можно отметить - она не предоставляет возможности быть плательщиком НДС. Поэтому налогоплательщики, которые работают с покупателями и заказчиками, нуждающимися в продукции, облагаемой НДС, несут очень высокую налоговую нагрузку, либо вынуждены снижать цены или же отказаться от применения УСН.

Неприятным  недостатком является бухгалтерское  ведение УСН, так как доходы и  расходы определяются только кассовым методом. При этом авансы включаются в доходы, что делает очень невыгодным применение УСН организациями, получающими большие суммы авансов на длительный срок.

Слабая проработка глав 26.2 НК РФ, нормы которой не содержат ответов на некоторые вопросы. Отдельные  положения иногда противоречивы, неточны и неясны.

Спорность вопроса  в отношении необходимости при  переходе на УСН восстановить и уплатить в бюджет НДС, который был принят к вычету до перехода на УСН по материалам и товарам, отпущенным в производство (реализованным) после перехода на УСН. Невозможность принять в расходы убыток, полученный при применении общей системы налогообложения.

 

 

 

Заключение

 

В работе мы рассмотрели  упрощенную систему налогообложения на современном этапе, определили возможные объекты налогообложения и их различия, обозначили формирование налоговой базы и за какие налоговые и отчетные периоды она образуется. Подробно осветили правила перехода и ограничения на применение упрощенной системы налогообложения. Обозначили

проблемы применения УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» и возможные сложности перехода на упрощенную систему налогообложения. Однако, необходимо понимать что помимо трудностей и правил существует множество плюсов у  данной системы налогообложения.

Нельзя  забывать, что упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В данной системе уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый  режим в виде упрощенной системе  налогообложения, необходимо помнить  о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет нарушено, хотя бы одно условие перехода на упрощенную систему налогообложения, то он потеряет право на использование данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

Упрощенная система снижает  нагрузку на субъекты предпринимательства, а это значит, что предприятия, применяющие данный налоговый режим, могут большую часть своих  сил «бросить» на борьбу, а не на проверку правильности исчисления сумм налогов, которые необходимо уплачивать при общем налоговом режиме.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. Часть первая  
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая

4.Федеральный закон  РФ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 05.04.2010 № 41-ФЗ

5. Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения» от 22.06.2009 N 58н

6. Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ»

7. Письмо Минфина «О порядке учета расходов по уплате процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» от 2 июля 2010 г. N 03-11-11/182

8. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 464с

9. Газета «Налоги», № 38, статья: Изменения в налоговом законодательстве в 2010 году

10. Александров И.М. Налоги и  налогообложение – М: Дашков и К, 2008г.– 317 стр.

11. Климова М.А. Упрощенная система налогообложения: Учебное пособие – М., 2009 год. – 294стр.

12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник– М: ИНФРА-М,2009 г. – 576с.

13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник – М.: ИНФА-М, 2009г. -509с.

14. http://g2b.tatar.ru

15. http://www.mosuruslugi.ru

16. http://www.kadis.ru/

17. http://www.glavbuh.net

18. http://www.buh.ru

19. http://www.prostbuh.ru

20. http://www.pravowed.ru