Процесс формирования налоговой политики ООО «ЭПИ»

Содержание

 

 

1.Ознакомление с деятельностью специалиста по налогообложению, изучение нормативно-правовой базы предприятия………………………..…3

2.Изучение особенностей применения режима налогообложения………......8

3.Изучение порядка начисления  и уплаты налогов на доходы……….....……10

4.Изучение порядка исчисления и уплаты налогов на имущество………...12

5.Изучение порядка исчисления и уплаты косвенных налогов на реализацию товаров, работ, услуг…………………………………………………………….15

6.Изучение сущности и назначение налогового контроля……………………17

Список использованной литературы…………………………………………...21

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Ознакомление с деятельностью специалиста по налогообложению, изучение нормативно-правовой базы предприятия

 

К нормативно-правовой базе, регламентирующей порядок исчисления и уплаты налогов в ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» (далее – ООО «ЭПИ») относится Налоговый кодекс РФ.

Процесс формирования налоговой  политики ООО «ЭПИ» осуществляется по следующим основным этапам

1. Выявление  направлений хозяйственной деятельности предприятия, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет разных ставок налогообложения. Государственная система налогообложения предусматривает установление различных ставок налогов по отдельным направлениям деятельности, связанным с ней хозяйственными операциями, видам производимой продукции и т.п. Формируя направления и объемы своей деятельности, номенклатуру и ассортимент выпускаемой продукции, предприятие может уже на этом этапе создать необходимые предпосылки для минимизации предстоящих налоговых платежей.

2. Выявление  возможностей уменьшения базы  налогообложения деятельности предприятия  за счет использования прямых  налоговых льгот. 

3. Учет непрямых  налоговых льгот в формировании  налоговой политики предприятия  Состав непрямых налоговых льгот определяется возможностями уменьшения базы налогообложения при неизменных его ставках. Примером направленности таких действий является использование метода ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов (сокращающее налоговую базу по налогу на прибыль - об этом ниже), замена живого труда машинами и механизмами (сокращающая налоговую базу по отчислениям в во внебюджетные фонды).

4. Учет региональных  особенностей формирования налоговой  политики предприятия. В процессе  региональной диверсификации деятельности предприятий возникают возможности использования налоговых преимуществ, действующих на определенных территориях.

5. Определение  методических принципов налогового  планирования на предприятии.  Для эффективной реализации налоговой политики, оценки альтернативных ее вариантов предприятие должно использовать корректные методы налогового планирования, связанные с особенностями налогообложения конкретной деятельности предприятия. Такая методическая база должна быть создана в процессе формирования налоговой политики.

6. Оценка эффективности  разработанной налоговой политики  предприятия. Такая оценка осуществляется  в процессе альтернативных ее  вариантов с помощью системы  соответствующих показателей. 

С помощью предложенной системы показателей оцениваются альтернативные варианты разработанной налоговой политики предприятия, сравнение которых позволяет избрать для реализации наиболее эффективный ее вариант.

Работой с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 1 по Белгородской области осуществляет бухгалтер по налогам ООО «ЭПИ», работающий на основании приведенной ниже должностной инструкции бухгалтера по налогам:

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая должностная  инструкция определяет функциональные  обязанности, права и ответственность Бухгалтера по налоговому учету. 
1.2. Бухгалтер по налоговому учету назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия. 
1.3. Бухгалтер по налоговому учету подчиняется непосредственно главному бухгалтеру. 
1.4. На должность Бухгалтера по данному участку назначается лицо, имеющее среднее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальную подготовку по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет. 
1.5. Бухгалтер по налоговому учету должен знать:

- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы,  руководящие, методические и нормативные  материалы по организации бухгалтерского и налогового учета для регистрации и обобщения информации о совершаемых однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов; 
- формы и методы бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

- план и корреспонденцию  счетов, в частности, на этом  участке; 
- организацию документооборота по налоговому учету; 
- порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета, информацию о доходах и расходах предприятия; 
- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; 
- правила эксплуатации вычислительной техники;

- экономику, организацию  труда и управления;

- рыночные методы хозяйствования;

- законодательство о  труде;

- правила и нормы  охраны труда.

1.6. В период временного  отсутствия Бухгалтера по налоговому  учету его обязанности возлагаются  на главного бухгалтера.

2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

2.1. Функциональные обязанности  Бухгалтера по данному участку определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности бухгалтера и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции исходя из конкретных обстоятельств. 
2.2. Бухгалтер по налоговому учету:

2.2.1. Выполняет работу по формированию полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, а также по обеспечению этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ и со всевозможными рекомендациями по применению гл. 25 Налогового кодекса, в частности, с Рекомендациями "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса РФ".

2.2.2. Участвует в разработке  и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов. 
2.2.3. Осуществляет прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета так, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным Налоговым кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы. 
2.2.4. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, приводящие к возникновению доходов или расходов.

2.2.5. Определяет самостоятельно  порядок документооборота и последовательность  выполнения операций по формированию  показателей налогового учета,  а также формы представления  данных на бумажных носителях. 
2.2.6. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета. 
2.2.7. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации. 
2.2.8. Подготавливает данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

2.2.9. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных. 
3. ПРАВА

3.1. Бухгалтер по налоговому  учету:

3.1.1. Принимает участие  в обсуждении вопросов, входящих в его функциональные обязанности.

3.1.2. Вносит предложения  и замечания по вопросам улучшения  деятельности на порученном участке  работы.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

4.1. Бухгалтер по налоговому  учету несет ответственность  за:

4.1.1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.

4.1.2. Недостоверную информацию  о состоянии выполнения полученных  заданий и поручений, нарушение  сроков их исполнения.

4.1.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия,  поручений и заданий.

4.1.4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии. 
5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ

5.1. Режим работы Бухгалтера  на этом участке определяется  в соответствии с Правилами  внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.

 

2.Изучение  особенностей применения режима  налогообложения

 

ООО «ЭПИ» применяет общий режим налогообложения. ООО «ЭПИ» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Объектом налогообложения  НДС для ООО «ЭПИ» является реализация товаров. Исходя их доходов ООО «ЭПИ», связанных с расчётами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. 

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным  товарам и произведёнными из неё  вычетами. Уплата налога производится ООО «ЭПИ» по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим. 
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль ООО «ЭПИ» определяется по данным налогового учёта. 

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная ООО «ЭПИ». Прибылью ООО «ЭПИ» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты). 

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога определён Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24). 

Объектом налогообложения  являются выплаты в денежной или  натуральной форме, по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма единого социально налога, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.  
Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ООО «ЭПИ» ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца. 

Проанализируем изменение структуры налогов в общем объеме налоговых начислений по данным налоговых деклараций. (Приложения 1-10)

Таблица 1

Анализ структуры налоговых вычислений

 

Показатель	Абсолютные  величины		Удельный вес, %		Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
	2011	2012	2011	2012
Федеральные
НДС	0	89891165	0,00	60,10	89 891 165	60,10
Налог на прибыль	33506 078	53200 118	82,93	35,57	19 694 040	-47,36
Региональные
Налог на имущество	5 759 924	5 363 736	14,26	3,59	-396 188	-10,67
Транспортный  налог	9 414	10 050	0,02	0,01	636	-0,02
Местные
Земельный налог	1 127 435	1 112 110	2,79	0,74	-15 325	-2,05
Итого	40402 851	149577179	100,00	100,00	-	-