Процесс формирования налоговой политики ООО «ЭПИ»

 

По полученным данным таблицы видно, сумма НДС к уплате в бюджет составила в 2012 г. 89 891 165 руб. или 60,1%, в 2011 г. НДС предприятия был полностью возмещен. Сумма налога на прибыль в 2012 г. увеличилась относительно 2011 г. на 19 694 040 руб., хотя удельный вес снизился до 35,57%, за счет увеличения удельного веса НДС. Незначительным было увеличение транспортного налога в 2012 г. на 636 руб.

В 2012 г. снизилась  сумма уплаченного налога на имущество  на 396 188 руб. и составила 3,59% удельного веса. Так же снизился земельный налог на 15 325 руб. Снижение обусловлено снижение балансовой стоимости имущества.

 3.Изучение порядка начисления и уплаты налогов на доходы

К налогам уплачиваемых с доходом сотрудников ООО «ЭПИ» относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН).

Единый социальный налог – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основании гл. 24 части второй Налогового Кодекса РФ ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Ставка ЕСН – 34%. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%. В отношении лиц 1966 года рождения и старше вся начисленная сумма подлежит направлению на финансирование страховой части трудовой пенсии. Страховой взнос по лицам 1967 года рождения и моложе, как и раньше, разбивается на две составляющие - на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии и расходование. Размер страховых взносов на   обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 2,9%. Размер страховых взносов на   обязательное медицинское страхование по страховым взносам  в ФФОМС составляет 2,1%, в  по страховым взносам в ТФОМС- 3%.

Налог с физических лиц - самый значительный налог, уплачиваемый физическими лицами. Он введен в действие с января 1992 года на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91. В настоящее время порядок применения налога регулируется гл. 23 НК РФ (в ред. от 08.12.2003 № 163-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Ставка НДФЛ – 13%.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%. В отношении лиц 1966 года рождения и старше вся начисленная сумма подлежит направлению на финансирование страховой части трудовой пенсии. Страховой взнос по лицам 1967 года рождения и моложе, как и раньше, разбивается на две составляющие - на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии и расходование. Размер страховых взносов на   обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 2,9%. Размер страховых взносов на   обязательное медицинское страхование по страховым взносам  в ФФОМС составляет 2,1%, в  по страховым взносам в ТФОМС- 3%.

На основании карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2011-2012 гг. сотрудника ООО «ЭПИ» Осадчей Татьяны Владимировны проанализируем порядок исчисления и уплаты ЕСН во внебюджетные фонды РФ в таблице 2. (Приложения 15,16)

Таблица 2

Анализ исчисления и уплаты ЕСН в ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС за 2011-2012 гг.

Показатель	Абсолютные  величины		Удельный вес, %		Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
	2011	2012	2011	2012
ПФР
Страховая часть	25772,06	24071,29	58,82	53,33	-1 700,77	-5,49
Накопительная часть	7 731,62	9 026,74	17,65	20,00	1 295,12	2,35
ФФОМС	3 994,62	3 159,35	9,12	7,00	-835,27	-2,12
ТФОМС	2 577,21	4 513,37	5,88	10,00	1 936,16	4,12
ФСС	3 736,95	4 362,94	8,53	9,67	625,99	1,14
Итого	43812,46	45133,69	100,00	100,00	-	-

 

Из анализа данной таблицы видно, что в 2012 г. страховая часть, исчисляемая из фонда оплаты труда Осадчей Т.В., перечисляемая в ПФР снизилась на 1700,77 руб. или 5,49 %, также снизились взносы в ФФОМС на 835,27 руб. или 2,12%. Значительно увеличились взносы в ТФОМС на 1936,16 руб. или 4,12%, а так же перечисляемые суммы на накопительную часть пенсии в ПФР составили 9026,74 руб., показав увеличение на 1295,12 руб. Итоговые выплаты по совокупной сумме ЕСН увеличились с 43812,46 руб. до 45133,46 руб., что характеризуется увеличением фонда оплаты труда сотрудника.

На основании справки о доходах физического лица и регистра по налоговому учету по налогу на доходы физических лиц за 2011-2012 гг. сотрудника ООО «ЭПИ» Осадчей Татьяны Владимировны проанализируем порядок исчисления и уплаты НДФЛ в таблице 3. (Приложения 11-15)

Таблица 3

Анализ исчисления и уплаты НДФЛ за 2011-2012 гг.

Показатель	Абсолютные  величины		Темп роста, %
	2011	2012
Общая сумма дохода	132 057,59	151 045,59	114,38
Налоговая база	132 057,59	116 845,59	88,48
Сумма налога исчисленная	13 761,00	15 190,00	110,38
Сумма налога удержанная	13 761,00	15 190,00	110,38
Сумма налога перечисленная	13 761,00	15 171,00	110,25

 

Из анализа данной таблицы видно, что в 2012 г. общая сумма налогооблагаемого дохода Осадчей Т.В., увеличилась на 14,38%, однако налоговая база снизилась на 11,52%, что обусловлено суммой предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов в 2012 г. в размере 16800 руб. Суммы налога, исчисленные и удержанные увеличились в 2012 г. на 10,38% и составили 15190 руб., однако сумма налога перечисленная в федеральный бюджет была ниже на 19 руб., поэтому предприятие не доплатило НДФЛ по сотруднику Осадчей Т.В.

 

4.Изучение порядка исчисления и уплаты налогов на имущество

Транспортный  налог устанавливается Налоговым  Кодексом РФ и законами субъектов  Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации  о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В 2011 г. ООО «ЭПИ» уплатил транспортный налог в размере 9414 руб., что на 636 руб., больше, чем в 2011 г. Налог был уплачен по ставке 40% за транспортное средство ГАЗ 53 А – сумма исчисленного налога составила 3416 руб. (коэффициент 0,67)и по ставке 50% за транспортное средство ЗИЛ 433104 – сумма исчисленного налога – 6198 руб. (коэффициент 0,67).

В 2012 г. ООО «ЭПИ» уплатил транспортный налог в размере 10050 руб., что на 636 руб., больше, чем в 2011 г. Налог был уплачен по ставке 40% за транспортное средство ГАЗ 53 А – сумма исчисленного налога составила 800 руб. (коэффициент 0,1667) и по ставке 50% за транспортное средство ЗИЛ 433104 – сумма исчисленного налога – 9250 руб. (коэффициент 1,0)

Сумма земельного налога в 2011 г. составила 1127435 руб., сумма земельного налога в 2012 г. составила 1112110 руб. уменьшение обусловлено межеванием земельных участков и переход их к другому собственнику.

Исходя из налоговой  декларации по налогу на прибыль организаций, рассчитаем правильность исчисления налога на прибыль у ООО «ЭПИ» за период 2011 – 2012 гг., уплаченного в размере 2% в федеральный бюджет РФ и 18% в бюджет Белгородской области, который приведен в Таблице 4.

Таблица 4

Расчет правильности исчисления налога на прибыль, уплаченного ООО «ЭПИ» в 2011 – 2012 гг.

Показатель	Годы
	2011	2012	Темп роста, %
Доходы от реализации	11 651 211 119	12 195 617 785	104,67
Внереализационные доходы	79 335 873	1 125 566 419	1 418,74
Расходы, уменьшающие  сумму доходов от реализации	11 189 093 654	11 646 519 405	104,09
Внереализационные расходы	373 922 950	366 408 590	97,99
Прибыль	167 530 388	295 556 209	176,42
Налоговая база	167 530 388	295 556 209	176,42
Налоговая база для исчисления налога	167 530 388	295 556 209	176,42
Ставка налога на прибыль всего, %	20	20	100
в федеральный  бюджет	2	2	100
в бюджет субъекта РФ	18	18	100
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего	33 506 078	59 111 242	176,42
в федеральный  бюджет	3 350 608	5 911 124	176,42
в бюджет субъекта РФ	30 155 470	53 200 118	176,42
Сумма начисленных  авансовых платежей	6 782 519	8 794 940	129,67
Сумма налога на прибыль к доплате	26 723 659	50 316 302	188,28
в федеральный  бюджет	2 672 357	5 031 629	188,28
в бюджет субъекта РФ	24 051 302	45 284 673	188,28

 

Из анализа данной таблицы видно, что снижение доходов от реализации основной продукции составило 8,98% и себестоимости – 9,55%. Однако, этот фактор послужил росту чистой прибыли ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» на 287,9%, скорее всего это обусловлено сокращением накладных расходов и снижением расходов по процентным выплатам банкам. Благодаря росту чистой прибыли налоговая база (167 530 388 руб.) и сумма исчисленного налога на прибыль (33 506 078 руб.) так же увеличились в относительном выражении на 287,9%. Сумма налога на прибыль ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» к доплате увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 382,84%.

Увеличение  доходов от реализации основной продукции  в 2012 г. составило 4,67% и себестоимости 4,09%, что послужило росту чистой прибыли до 366 408 590 руб., однако, темп роста был ниже, чем в 2011 г. И составил 176,42%. Налоговая база составила так же 366 408 590 руб., а сумма исчисленного налога на прибыль 59 111 242 руб., в общем, темп роста составил  176,42%. Сумма налога на прибыль ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» к доплате увеличилась в 2012 г. по сравнению с 2012 г. до 188,28% и составила 50 316 302 руб.

Исходя из анализа  правильности исчисления уплаченного  налога на прибыль ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» видно, что предприятие работает в рамках установленного налогового законодательства РФ и является исправным плательщиком данного налога.

Исходя из налоговой  декларации по налогу на имущество организаций, рассчитаем правильность исчисления налога на имущество у ООО «ЭПИ» за период 2011 – 2012 гг., уплаченного в размере 2,2% в бюджет Белгородской области, который приведен в Таблице 5.

Таблица 5

Расчет правильности исчисления налога на имущество, уплаченного ООО «ЭПИ» в 2011 – 2012 гг.

Показатель	Годы
	2011	2012	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость имущества	1 093 733 642	1 026 885 968	93,89
Налоговая база	1 093 733 642	1 026 885 968	93,89
Ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	100,00
Сумма исчисленного налога на имущество	24 062 140	22 591 491	93,89
Сумма авансовых  платежей	18 302 216	17 227 755	94,13
Сумма налога на имущество к уплате	5 759 924	5 363 736	93,12