Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации (на примере ООО «ДИМ»)

 

Таблица 3.2.

Расчет собственного капитала в обороте в 2007 году без  создания резерва по сомнительным долгам и при его создании

(тыс. руб.)

	Показатели конец 2006 года	На конец 2007 года			Изменения за 2007 год
		Без резерва	С резервом	Изм-е	Без резерва	С резервом
Капитал и резервы	9331	15984	15186	-798	6653	5855
Заемный капитал	9	4340	4317	-23	-2	-2
Внеоборотные активы	108	134	134	0	26	26
Оборотные активы	13880	20190	19369	-821	6310	5489
Собственный капитал  в обороте (СКО):	9223	15850	15052	-798	6627	5829

 

ДЕЛЬТАСКО = 15 186 тыс. руб. - 15 984 тыс. руб. = -798 тыс. руб.

 

Таким образом, создание резерва приводит к уменьшению величины собственного капитала в обороте (СКО).

На ту же сумму  снижается стоимость чистых активов (Приложение 18).

Создание резерва  по сомнительным долгам оказывает незначительное влияние на коэффициент общей  финансовой независимости. При создании резерва на анализируемом предприятии коэффициенты финансовой независимости изменятся следующим образом (табл. 3.3.).

 

Таблица 3.3.

Расчет показателей  финансовой независимости ООО «ДИМ» в 2007 году без создания резерва по сомнительным долгам и при его создании

Показатели	На конец 2006 года	На конец 2007 года			Изменение за 2007 год
		без резерва	с резервом	Изм-е	без резерва	с резервом
1	2	3	4	5	6	7
Капитал и резервы, тыс. руб.	9331	15984	15186	-798	6653	5855
Собственный капитал  в обороте (СКО), тыс. руб.	9223	15850	15052	-798	6627	5829
Оборотные активы, тыс. руб.	13880	20190	19369	-821	6310	5489
Запасы, тыс. руб.	4660	6218	6218	0	1558	1558
Валюта баланса, тыс. руб.	13988	20324	19503	-821	6336	5515
Коэффициент общей финансовой независимости (К1	0,667	0,786	0,779	-0,008	0,119	0,112
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных  активов (К2)	0,664	0,785	0,777	-0,008	0,121	0,113
Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)	1,979	2,549	2,421	-0,128	0,570	0,442

 

Изменение коэффициента общей финансовой независимости:

 

                           15 186 15 984

ДЕЛЬТАКфн = ------ - ---             --- = -0,008.

                         2007 19 503 20 324

 

Изменение коэффициента финансовой независимости в части формирования оборотных активов:

 

 

                          15 052 15 850

ДЕЛЬТАКоа = ------ -              ------ = -0,008.

                         2007 19 369 20 190

 

Изменение коэффициента финансовой независимости в части  формирования запасов:

 

                        15 052 15 850

ДЕЛЬТАКз = ------        - ------ = -0,128.

                       2007 6218 6218

 

При создании резерва  по сомнительным долгам произошло бы и изменение коэффициентов ликвидности (Приложение 19.) в том числе:

- повышение коэффициента абсолютной ликвидности:

 

                          5953 5762

ДЕЛЬТАКал = ---- -           ---- = -0,051;

                         2007 4310 4333

 

- снижение коэффициента  срочной ликвидности:

 

                           12 557 13 378

ДЕЛЬТАКсл = ------           - ------ = -0,174;

                          2007 4310 4333

 

- снижение коэффициента  текущей ликвидности:

 

                          19 369 20 190

ДЕЛЬТАКтл = ----       -- - ------ = -0,165.

                          2007 4310 4333

 

Таблица 3.4.

Расчет денежных потоков в 2007 году без создания резерва по сомнительным долгам и при его создании

(тыс. руб.)

Вид деятельности	Без создания резерва	При создании резерва	Изменение
Текущая деятельность
Чистая прибыль	6648	5850	-798
Изменение суммы товарно-материальных ценностей	-1558	-1558	0
Изменение суммы дебиторской  задолженности	-1908	-896	1012
Изменение суммы кредиторской задолженности	-315	-338	-23
Изменение суммы ДС	-308	-308	0
Итого по текущей деятельности	2572	2763	191
Инвестиционная деятельность			0
Финансовые вложения	-1555	-1555	0
Приобретение основных средств	-36	-36	0
Итого по инвестиционной деятельности	-1591	-1591	0
Финансовая деятельность	0	0	0
Итого денежные потоки	981	1172	191

 

Проведенный анализ денежных потоков показал, что создание резерва по сомнительным долгам положительно влияет на денежные потоки предприятия, увеличивая денежный поток по текущей деятельности. Так, при создании резерва денежный поток ООО "ДИМ" по текущей деятельности вырос бы на 191 тыс. руб. (при расчете косвенным методом) за счет (табл. 3.4.):

- снижения за  счет снижения чистой прибыли  организации на 798 тыс. руб.;

- увеличения  за счет снижения дебиторской  задолженности на 1012 тыс. руб.;

- снижения за  счет снижения кредиторской задолженности на 23 тыс. руб.

Итого: 1012 тыс. руб. - 798 тыс. руб. - 23 тыс. руб. = 191 тыс. руб.

Увеличение  положительного потока по текущей деятельности равно изменению суммы денежных средств на балансе предприятия (увеличение на 191 тыс. руб.) и соответствует экономии по авансовым платежам по налогу на прибыль.

При создании резерва  по сомнительным долгам:

• Налог на прибыль сократился в 2007 году на 214 тыс. (без создания резерва 2092 тыс. руб., с резервом 1878 тыс. руб.)
• Чистая прибыль сократилась на 798 тыс. руб. (без создания резерва 6653 тыс. руб., с резервом 5855 тыс. руб.)
• Увеличение положительного потока на 191 тыс. руб.
• Снизится сумма бухгалтерской прибыли ( на начало 2007 года 8739 тыс. руб., а конец 2007 года 7727 тыс. руб.)

Анализ показал, что создание резерва по сомнительным долгам по-разному влияет на показатели эффективности деятельности предприятия. Несмотря на то что некоторые показатели ухудшились, все они превышают установленные нормативы.

Таким образом, можно сделать вывод, что создание резерва по сомнительным долгам позволило бы предприятию "ДИМ" при незначительном ухудшении некоторых показателей финансового состояния сохранить оборотные средства в 2007г.

 

3.2 Создание  резерва на ремонт основных  средств

 

Способ единовременного  списания расходов на ремонт ОС в основном используется небольшими фирмами. Те же организации, у которых имеется сложная структура ОС, требующая, как правило, больших объемов ремонтных работ, прибегают к равномерному списанию расходов на ремонт.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете избежать резких скачков себестоимости продукции (работ, услуг) можно двумя способами:

по мере возникновения  расходы на ремонт отражаются в составе  расходов будущих периодов, а затем  равномерно списываются на себестоимость  в течение срока, установленного организацией;

за счет резерва  на ремонт ОС, образованного путем  равномерных ежемесячных отчислений.

<span class="ConsPlusNormal__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; t