Роль и место налогового контроля в системе государственного финансового контроля

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

Балаковский филиал РАНХиГС

 

Факультет (институт)       Государственно-правового управления

Специальность/направление подготовки 080100.62 экономика

Специализация/профиль/ программа Экономика. Налоги и налогообложение

Кафедра Экономики и финансов

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Роль и место налогового контроля в системе государственного  финансового контроля»

По дисциплине: теория и история налогообложения.

 

Автор работы:

Студент 2 курса

Формы обучения очной

Ф.И.О. Усанова А.И.

Подпись_____________________ 

 

Руководитель работы:

Должность, звание

Ф.И.О. Артемова Н.В.

Оценка______________________

Подпись_____________________ 

«____»_______________20__г.

 

 

г. Балаково 2013г.

Содержание

	С.
Введение…………………………………………………………………...…………	3
Глава 1 Налоговый контроль и его роль в экономике государства………….	5
Сущность налогового контроля……………..………………………. Виды налогового контроля…………..…………..…………..................... Методы и способы налогового контроля ………..………….................... Глава 2 Виды налогового контроля  ……………………………………………. 2.1.Камеральная проверка............................................................……………. 2.2.Выездная проверка....................................................................................... 2.3.Оформление результатов проверок  ………...…………………………… Глава 3 Пути и проблемы совершенствования налогового контроля 3.1. Проблемы налогового  контроля………………………………………… 3.2. Пути совершенствования налогового  контроля………………………… Заключение……………………………………………….………………………..…. Библиографический список………………………………………...……………....	5   7  10 13 13 15  18 21  21 23 26 28

 

Введение

Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условие эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую деятельность в различных сферах и общественной жизни. Объектом этой деятельности является экономика в целом, и отдельные элементы: цена, денежное обращение, валютные отношения. Основной целью финансового контроля выражается содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. Государственный финансовый контроль обеспечивает вскрытие отклонений от базовых правил и нормативных требований к процедурам управления государственными финансовыми потоками. Государственный налоговый контроль- это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства. 1

Налоговое администрирование- это организационная управленческая система реализации налоговых отношений включающих совокупность форм и методов, призванных обеспечивать налоговые поступления в бюджетную систему. Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль.  Главным субъектом налоговым администрированием выступают уполномоченные органы управления в налоговой сфере. Объектом налогового контроля является налогоплательщик. Главной целью контрольной деятельностью является обеспечение полноты поступлений налогового платежа в бюджетную систему.

Целью курсовой работы является определение роли налогового контроля в системе государственного финансового контроля.

На основе темы можно выделить следующие задачи:

- рассмотрение базовых понятий  налогового контроля;

- рассмотрение цели и задачи  налогового контроля;

- определение роли налогового  контроля;

- изучение проблем налогового контроля.

Объектом курсовой работы является налоговый контроль.

Предметом выступает система государственного финансового контроля.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

Методами исследования выступают анализ, исследования, классификация.

Степень разработанности проблемы была раскрыта в работах Грачевой Е.Ю., Качур О.В., Лермонтова Ю.М., Майбурова И.А., Крохиной Ю.А., Тимошенко В.А.. Правовой основой выступает Конституция Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ, Федеральные Законы.

 

Глава 1 Налоговый контроль в роли государства

1. Сущность налогового контроля

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы; обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения.

Налоговый контроль - завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета. Этимологическое толкование налогового контроля, возможно, раскрыть через определение понятия «налоговый контроль», которое призвано отражать существенные признаки, индивидуальность контроля, бюджетный контроль, банковский контроль и т.п. В статье 1 Лимской декларации руководящих принципов контроля, выработанной  IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля, отмечается, что контроль не является самоцелью, а представляет собой неотъемлемую часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов.

Как отмечает А.Н. Попонова, понятие «налоговый контроль» может употребляться в широком и узком смысле слова. В первом случае охватываются все сферы деятельности уполномоченных органов, во втором речь идет о проведении собственно налоговых проверок уполномоченными органами.2

А.В. Брызгалин определяет налоговый контроль «как установленную законодательством совокупность приемов и способов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд».3

Еще одно определение налогового контроля предлагает И. И. Кучеров, который считает, что налоговый контроль- это важнейшее направление финансового контроля, представляющее собой деятельность обладающих соответствующей компетенцией субъектов с использованием специальных форм и методов, нацеленную на создание совершенной системы налогообложения и достижения исполнительности, исключающей нарушение налогового законодательства. В правовой литературе авторы, определяя понятие налогового контроля, опираются на концепцию налогового контроля, которая водит его сущность лишь к проверке соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления налогов и своевременности их уплаты.

Так, Д.Г. Черник, А.П. Починок и В.Л. Морозов определяют налоговый контроль как контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.4

Заслуживает внимание определение налогового контроля, как установленной нормативными актами совокупности приемов и способов по обеспечению налогового законодательства и налогового производства, данное Е. Н. Евстигнеевым.

Из вышеперечисленных понятий можно сделать вывод, что авторы, сходятся в том, что налоговый контроль имеет цель обеспечивать полноту, своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства, применение мр ответственности за эти нарушения.

Понятие «налоговый контроль» впервые появилось в статье 82 Налогового кодекса РФ лишь в 2007 году. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов налогового законодательства в порядке, установленным НК РФ.

Стадия налогового контроля занимает одно из важнейших мест в налоговом процессе, обусловлена характером контрольной деятельности и имеет сложную многоуровневую структуру. Процессуальному порядку проведения налогового контроля посвящены нормы главы 14 Налогового Кодекса РФ.

В новой редакции статьи 82 НК РФ налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленным Кодексом.5

Таким образом, налоговый контроль- это особый вид деятельности специально уполномоченных государственных органов, в результате которых обеспечивается соблюдение налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджеты и во внебюджетные фонды, выявление и устранение налоговых поступлений, обеспечение информированности субъектов налогообложения и воспитание налоговой культуры населения.

 

1.2 Виды налогового контроля

Общегосударственный контроль налогов и сборов сосредоточен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Общегосударственный контроль проводится органами государственной власти и государственного управления общей компетенции, а также специальными контрольными органами.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимости имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.6

В теории государственного финансового контроля в зависимости контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий выделяют следующие виды контроля: предварительный, текущий, последующий.

Предварительный налоговый контроль - предполагает профилактику и предупреждение налогового законодательства, к формам предварительного контроля следует отнести постановку на налоговый учет организаций и физических лиц, проведение семинаров по разъяснению налогового законодательства, консультаций, выступлений в средствах массовой информации.

Текущий – носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде и осуществляется в виде приема налоговой отчетности, проведения камеральных проверок, требования объяснений по сданной отчетности, учета оплаченных налогов и сборов, проведения сверки лицевых счетов с налогоплательщиками.

Последующий - проводится по окончанию налоговых периодов, после формирования объектов налогообложения и проходит в форме документальных углубленных проверок, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

Когда проводить указанные виды контроля отражают: плановый и внеплановый контроль.

На характеристике и взаимосвязях элементов налогового контроля выделим следующие виды:

- в зависимости от субъектов  осуществляющих контрольную деятельность:

а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами;

б) таможенными органами;

в) учреждениями Пенсионного фонда;

г) Фондом социального страхования;

- в зависимости от статуса  подконтрольного субъекта:

а) налоговый контроль организаций;

б) частных предпринимателей;

в) физических лиц.

- в зависимости от объема  контролируемой деятельности:

а) комплексный налоговый контроль;

б) тематический.

- в зависимости от объекта  контроля:

а) налоговый контроль по определению начисленных и уплаченных налоговых обязательств;

б) налоговый контроль по использованию льгот;

в) налоговый контроль по постановке на учет и проверке;

г) налоговый контроль по проверке расчетов в наличной и безналичной форме;

д) налоговый контроль в сфере внешнеэкономической деятельности.

- в зависимости от используемых  методов и приемов проверки документов налогового контроля:

а) сплошной налоговый контроль;