Шпаргалка по "Налогам"

1. Определение  и экономическая сущность налога. Специфические признаки налога, их характеристика

Налог (согласно НК РФ) – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственностей, хоз. ведения или оперативного управления ден. ср-в с целью финансового обеспечения деят-ти гос-ва и муниципальных образований. Налоги – это эк-кие отношения м/д гос-вом и субъектами хозяйствования. Признаки налога:1. Денежные отношения 2. Императивные отношения, т.е. налогоплательщик не вправе отказаться от возложенной на него обязанности по внесению суммы налога в бюджет 3. Смена формы собственности (часть собственности в форме налога переходит к гос-ву) 4. Безвозмездность и безвозвратность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Функции налогов  и их взаимосвязь

Функция  налогов: фискальная, социальная, контрольная, регулирующая. В  рамках фискальной  функции реализуются экономические отношения между налогоплательщиком и органом власти, обеспечивающие  движение потока финансовых ресурсов от  экономических  агентов  к  государству. Социальная  функция  затрагивает проблемы  справедливого налогообложения и регулируется посредством: использования прогрессивной шкалы налогообложения, применения налоговых скидок, введения  акцизов на  предметы  роскоши(акциз на ювелирные изделия), введения  в структуру налоговой системы ряда  отчислений  во  внебюджетные государственные социальные фонды. Контрольная функция, позволяет государству контролировать своевременность  и полноту  поступлении я в бюджет  налоговых  платежей. Регулирующая функция - осуществляется посредством налогового механизма(налоговые  ставки, льготы, отсрочки  уплаты  налогов, форм  налогового  кредита и  т.д.) государство может  регулировать  инвестиционную  деятельность хозяйствующих субьектов, предпринимательскую активность физических  лиц и т.д

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Элементы налога, их определение и характеристика

Субъекты налогообложения, к которым относятся налогоплательщик и Налоговый агент. Под налогоплательщиками понимаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Объектами налогообложения могут являться доходы, товары, услуги, различные формы накопленного богатства голи имущества. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Под ней понимается стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Для правильного определения момента возникновения налогового  обязательства большое  значение  имеет   метод формирования  налоговой  базы - кассовый  или накопительный. «Кассовый» (метод  присвоения) доходом  обьявляются  все  суммы, реально  полученные налогоплательщиком  в  налоговом   периоде, а  расходами - реально выплаченные  суммы. В случае  использования «накопительного метода» доходом  признаются все суммы право  на  получение  которых  возникло в  данном  налоговом   периоде, вне  зависимости от  того, получены ли  они  налогоплательщиком. Для затрат учитываются  суммы по имущественным  обязательствам, вне  зависимости от  того проведены ли  по этим  обязательствам выплаты. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными. Твердые ставки представлены в виде абсолютных сумм, взимаемых с объекта обложения. Процентные ставки налога означают взимание в форме налога определенной доли стоимости объекта обложения. Процентные ставки подразделяются, в свою очередь, на прогрессивные и пропорциональные ставки. Прогрессивные ставки построены по признаку роста процентов по мере роста объекта обложения. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения. Примером применения пропорциональных ставок могут служить ставки налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин в большинстве промышленно развитых стран. Налоговый период устанавливается для того, чтобы обеспечить временную определенность существования налога. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал, месяц, декада, иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговые льготы устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков (иъятие из-под налогооблож. отдельных объектов, скидки, налоговый кредит). Срок уплаты налога - это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

4. Принципы  и методы налогообложения, их  характеристика

1.Принцип хозяйственной   независимости (наличие  обьекта  налогообложения в  собственности   налогоплательщика) 2.Принцип справедливости ( предполагает соц-справедл.  отношения,  т.е. должна быть зависима от  величины  дохода данного  налогоплательщика). 3. Принцип  соразмерности (взаимозав-ть величины  налоговой базы, ставки налога и налоговых доходов бюджета) 4.Принцип  учета  интересов(метод налогообложения, размер ставки и время  уплаты) 5.Принцип  экономичности(соотношение  результатов работы среднесписочного налогового  инспектора по  стране  к  затратам  на  его  содержание). Общие условия установления налогов и сборов: 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. 2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Способы взимания  и уплаты налогов

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. Налоги могут взиматься следующими способами: 1. Кодастровый — (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. 2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль. 3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Классификация налогов

1. По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов, или имущества налогоплательщиков. К прямым относятся подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество и некоторые другие. Косвенные налоги взимаются через цену товара. К ним относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, таможенные платежи и др. 2. По объектам налогообложения налоги делятся на: налоги на имущество; налоги на доходы; ресурсные налоги; налоги на действия; прочие налоги. 3. По субъектам-налогоплательщикам налоги подразделяются на: 1. налоги с физических лиц. К ним относятся подоходный налог с физических лиц; налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения; налог на имущество физических лиц; некоторые местные налоги и сборы; 2. налоги с предприятии и организаций. К ним относятся налог на прибыль (подоходный налог с предприятий); НДС; налог с продаж; акцизы; налог на имущество предприятий и организаций; налог на операции с ценными бумагами и др.; 3. смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации. Примерами смешанных налогов являются: налог с владельцев транспортных средств. 4. По органу власти, устанавливающему налог: федеральные, региональные, местные    и специальные налоговые режимы. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ налоги и сборы - обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль орг-ций, водный налог, гос. пошлина…). РЕГИОНАЛЬНЫЕ  налоги и сборы - вводятся в действие законами субъектов РФ, они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) МЕСТНЫМИ признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными актами представленными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (Земельный  налог). СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ - ЕСХН (Система налогообложения для сельскохозяйственных  производителей – единый  сельскохозяйственный  налог.  - УСН  (Упрощенная  система  налогообложения). - ЕНВД (Система  налогообложения  в  виде  единого  налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности) -  Система налогообложения при выполнении соглашений  о разделе продукции. 5. По форме взимания налоги делятся на взимаемые у источника (взимание налога до получения дохода); по декларации (взимание налога после получения дохода); по кадастру (взимание налога по перечню типичных объектов. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает).

 

 

 

 

7. Налоговая  система. Особенности построения  и развития современной налоговой  системы РФ

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с  физических и юридических лиц. Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образуют налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Уплата любого налога представляет собой организационный процесс, включающий следующие элементы: 1. Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. 2. Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество, цена товара или услуги, добавленная стоимость 3. Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. 4. Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.п.). Они могут быть: прогрессивными – при условии, если ставка возрастает по мере роста величины объекта налогообложения; пропорциональными – ставка налогообложения сохраняет свое постоянное значение; регрессивными – ставка налогообложения уменьшается при росте облагаемой сумме. В настоящее время на территории России собирается свыше 50 видов налогов и сборов. Всю совокупность условно делят на группы: федеральные - обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль орг-ций, водный налог…); региональные вводятся в действие законами субъектов РФ, они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ вводятся в действие законами субъектов РФ, они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес), местные устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативными актами представленными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (Земельный налог). Налоговое регулирование осуществляется путем установления тех или иных объектов налогообложения и дифференциации налоговых ставок, введения налоговых льгот. Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

 

 

 

 

 

 

 

8. Налоговая  политика государства. Современная  налоговая политика в РФ

Главным источником доходов  государства являются налоги, в число  которых обычно включаются и платежи во внебюджетные фонды, поскольку они, как и налоги, носят обязательный характер. Налоги выполняют две основные функции: 1) Фискальную, то есть обеспечивают поступление средств для финансирования государственных расходов. 2) Регулирующую. С помощью налогов государство оказывает воздействие на экономические процессы: способствует расширению одних видов деятельности и затрудняет другие, влияет на уровень цен и объемы продаж товаров и услуг, на эффективность использования ресурсов, регулирует соотношение в уровнях конечных доходов населения. Общий уровень налогов определяется в конечном счете размерами государственных расходов, потребностями в финансировании бюджетной сферы и измеряется отношением суммы налогов к валовому национальному продукту. В настоящее время политика правительства РФ направлена на снижение налогового бремени предприятий и повышение уровня налогообложения населения, но ее реализация наталкивается на крайне низкий уровень доходов большинства россиян. Поэтому оно пытается провести ее в скрытой форме (жилищно-коммунальная реформа, пенсионная реформа означают сокращение социальных выплат населению, что равносильно увеличению налогов), а также идет на сокращение расходов бюджета. Взят курс также на снижение ставок налогов с предприятий при одновременном сокращении налоговых льгот им и расширении объектов налогообложения. Особенностью налоговой системы России является и высокий уровень теневой экономики (около 40 %), уходящей от выплаты налогов. Собираемость налогов из года в год снижается, несмотря на все усилия налоговых служб. Причина кроется прежде всего в углублении экономического кризиса, а также в неотлаженности работы государственного аппарата, который должен был в сжатые сроки перейти от прежних методов государственного управления плановым хозяйством к принципиально иным методам регулирования рыночной экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Налоговый  механизм. Налоговое регулирование в РФ

Налоговый механизм – это совокупность инструментов, методов и средств, с помощью которых осущ-ся практическая реализация налоговой пол-ки. Основные элементы: законодательное и нормативное обеспечение, информационно-методическое обеспечение (информационно-пропагандистские материалы), методические рекомендации и разъяснения Минфина РФ и ФНС России, организационное обеспечение (методы налогового контроля, регламент проведения налоговых проверок), мат-техн. и кадровое обеспечение. Общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов являются предметом налогового права. Таким образом, налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в бюджетную систему с организаций и физических лиц, осуществлению налогового контроля и привлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства. Главными источниками налогового права являются КОНСТИТУЦИЯ РФ, НК РФ, принятые в соответствии сними федеральные законы о налогах и сборах, а также принятые на их основе законы субъектов РФ, акты представительных органов местного самоуправления. Все они базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налогового права. Налоговые органы: Фед. налоговая служба (подчинина Минфину РФ, осущ-ет налоговый контроль), Территориальные подразделения фед. налоговой службы (управления по централизованной обработке данных).