Шпаргалка по "Налогам"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Сущность  и значение налоговых льгот.  Виды и классификация налоговых  льгот

Налоговая льгота – это предоставленная налоговым законодательством возможность смягчения налогового бремени на налогоплательщика. Могут применяться следующие льготы: введение необлагаемого минимума - освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммунитета - освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (дипломаты); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога); изъятие из налогообложения части объекта налога. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным кат-ям налогопл-ов преимущества по сравнению с др-ми налогопл-ми, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. По предоставляемым льготам налоговое законод-во дает налогопл-ам возможность при определенных условиях несколько уменьшить бремя налогов. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогопл-ка. Нормы законод-ва о налогах и сборах, опред-щие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального хар-ра. В исключительных случаях нормативным правовым актом закон-ва о налогах и сборах РФ для налогоплат-ка может быть установлена индивидуальная льгота. Индивидуальная льгота по федер-м налогам может быть установлена только в отношении той части налога, кот. поступает в фед-й бюджет. Индивидуальная льгота по региональным налогам может быть установлена только в отношении той части налога, кот. поступает в региональный бюджет. Индивидуальная льгота по местным налогам - в той части, кот. поступает в местный бюджет. Налогоплат-к вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее исполнение на 1 или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Характеристика основных  налогов и сборов в РФ

В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Косвенные налоги: акцизы, НДС, таможенные  пошлины (21гл. НК)

Налогоплательщики - организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога. Плательщики определяют 2 суммы налога: 1) НДС, входящий в состав выручки от реализации 2) НДС, уплачиваемый поставщиками при покупке мат. ценностей. Объект налогообложения: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, 2) передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Освобождаются от уплаты НДС: аренда помещений, пр-во медикаментов, ритуальные услуги, услуги по содержанию детей в дошк. уч-ях, услуги страхования, банковские операции, кроме инкассации и т.д. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг): 1. при реализ-ции товаров, работ, услуг – исходя из рыночных цен без НДС, но с учетом акцизов 2) при реализ. с/х продукции, закупленной у физ. лиц – разница м/д рыночной ценой с учетом НДС и ценой приобретения данной продукции и т.д. Момент опред-я НБ – по мере отгрузки товара или день оплаты товара. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки: 0%- работы, связ. с космич. простр, товары, импортируемые из РФ, товары для дипломатов. 10% - прод. товары, детские, периодика, медикаменты. 18% - остальные. АКЦИЗЫ(22гл.) Налогоплательщиками акциза  признаются - организации; индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары. Объект – реализация подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров в РФ. Подакцизные товары: алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, автомобили и мотоциклы мощностью свыше 150 л.с., моторные масла. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара с учетом установленных ставок: твердые ставки – НБ определяется как объем реализ. подакцизных товаров в натур. выражении, комбинированные – стоимость раелиз. товаров без НДС (сигареты с фильтром). Налоговый период – календарный месяц.ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ – это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе или вывозе товаров через таможню. Регулир – таможенным Кодексом и законом о таможенном тарифе. Плательщики – уч-ки внешнеэк-кой деят-ти. Объект – товары, перемещаемые через тамож. границу. Налоговая база- стоимость товаров или их объем в натур. пок-лях. Размер таможенной стоимости зависит от вида внешнеторг. операции, страны происхождения товара. От уплаты таможенной пошлины освобождаются: транспортные ср-ва, осущ-е таможенные перевозки, товары беспошлинного режима, нац. валюта и ц.б. Таможенная пошлина взимается в момент оформления налоговой декларации как в наличном, так и безналичном порядке.

13. Прямые налоги  с юридических лиц

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН – 24гл) Налогоплательщиками яв-ся орг-ции, индивид. предпринимат. и адвокаты, произ-щие выплаты своим работникам. Объект – выплаты и вознаграждения в пользу физ. лиц по трудовым договорам или договорам гражданско-правового хар-ра. НОБ рассчитывается нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому физ. лицу. Налоговый период – календ. год. отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 15 числа месяца, след за отчетнымЛьготы: выплаты до 100 т.р. на каждое физ лицо – инвалид 1,2,3 гр, либо если работает в общ. орг-ции инвалидов, лечебно-оздор. уч-ях для детей-инвалидов. Общая ставка 26%: ФБ -20%, ФСС 3,2%, ФФОМС 0,8%, ТФОМС 2%. Для индивид пред-лей - 10 %, для адвокатов – 8%, для с/х производит – 20 %. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (25гл) Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Сумма налога на прибыль: Доходы (от реализ, внереализ) – Расходы (от реализ, внереализ) = Прибыль до налогообложения – Убытки предыдущих периодов = НОБ*24%. Налоговый период – календарный год. Отчетный период - 1 кв., полугодие, 9 мес. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14. Налоги с физических лиц

В систему  налогов с физ лиц по закон-ву РФ входят: подоходный налог (с принятием НК РФ получил название налога на доходы физических лиц - НДФЛ); налоги на имущество. Помимо них физические лица уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных и т.д.. Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ. НДФЛ (23гл) Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объект – доходы, полученные как в РФ, так и зарубежом. НОБ учитывается нарастающим итогом с начала года. Льготы (вычеты): 1. стандартные 3т.р. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ. 500р. – доноры, блокадники, герои РФ, 400р. –все, если доход не превысил 20т.р., 600р – на ребенка до 18 лет и учащегося очной формы до 24 лет, если доход не превысил 40 т.р. 2. социальные на благотворительность, на обучение, на лечение – до 50т.р. 3. имущественные от продачи недвиж. имущ. 4. профессиональные вычеты для индивид пред не более 25% дохода 5. физ. лицам, работающим по договорам гражд-правового хор-ра 20% от дохода при создании произведений. Ставка налога 13% - общая, 35% - выигрыши, призы, 30% -для иностр. граждан, 9% - инвалиды. Налог на имущество физических лиц Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества. Налоговый период – календарный год. Ставка – 2,2%.Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде. Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

 

 

 

 

 

 

15. Налог на прибыль организации

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль = Доходы (реализ, внереализ) – Расходы (пр-во и реализ, внереализ). Доходы и расходы м.б. определены методом начисления – когда имела место операция, кассовым методом – по моменту поступления денежных средств. Налоговая ставка установлена в размере 24%. В федеральный бюджет поступает 6,5%, в бюджеты субъектов федерации – 17,5%. Налоговый период - календарный год. отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа. Завершающим этапом отчетности является предоставление в налоговые органы налоговой декларации (до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По году: до 28 марта)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16. Особенности  налогообложения кредитных и  страховых организаций в РФ

Банки как субъекты налогового права являются плательщиками налогов и несут ответственность за выполнение налоговых обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым законодательством. Отличительная черта – особый порядок определения налоговой базы. При налогообложении прибыли к доходам относятся: *проценты от размещения банком денежных средств, предоставления кредитов и займов; *плата за открытие и ведение банковских счетов, *осуществление расчетов по поручению клиентов, *оформление и обслуживание платежных карт, *доходы от инкассации. К расходам относятся: *проценты по договорам банковского вклада и прочим привлеченным денежным средствам, *суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,*расходы от проведения операций с иностранной валютой. При формировании налоговой базы по НДС следует иметь в виду, что большинство банковских операций выведено из-под налогообложения. Не облагаются налогом операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц, открытие и ведение счетов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа иностранной валюты. К облагаемым услугам относят услуги по инкассации, услуги по предоставлению индивидуальных сейфов, сдача в аренду имущества и некоторые другие. Страховые компании уплачивают налоги и несут ответственность за неисполнение налоговых обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым закон-вом. При формировании налоговой базы на прибыль к доходам относят: *страховые премии *вознаграждения *суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам и т.д. При формировании налоговой базы на прибыль к расходам относят: *отчисления в страховые резервы* страховые выплаты *вознаграждения по договорам перестрах-я *вознаграждения за услуги страхового агента. Страховые компании не уплачивают НДС при оказании услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Операции по сдаче имущества в аренду, информационные, консультационные, рекламные и некоторые другие платные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17. Особенности налог-я субъектов малого пред-ва в РФ

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НКРФ. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 15 млн. рублей. Не могут перейти на УСН: банки, страх. компании, орг-ции и ИП, занимающиеся пр-вом подакцизных товаров, субъекты, к-рые имеют филиалы, остаточная стоимость осн. фонд. д. б. не выше 100 млн. руб. Объект – доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог. период – год. Отч. период – 1кв, полугодие, 9 мес. Налоговая ставка: 6% - с доходов, 15% - доходы-расходы.  Сумма налога= НОБ*. Ставку. НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится субъектом РФ и носит обязательный хар-р.

Данным налогом облагаются: оказание бытовых услуг, оказание веет услуг, услуги общепита, услуги по перевозке  пассажиров. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объект – вмененный доход, т.е. базовая доходность (условная месячная доходность) _* корректирующие коэффициенты (показывают степень влияния фактора на результат предпринимат деят-ти). НОБ – вмененный доход. Налоговый период – квартал. Ставка 15%