Шпаргалка по "Налогам"

1. На данный период времени, в соответствии со ст.18 НК РФ :

«Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени…».

Таким образом, специальный налоговый режим  налогообложения устанавливается  налоговым законодательством, но в  то же время регулируется и неналоговым  законодательством, например законодательством  о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при  разделе продукции, и другими  отраслями законодательства.

К специальным налоговым  режимам относятся:

- упрощенная  система налогообложения;

- система  налогообложения в свободных  экономических зонах;

- система  налогообложения в закрытых административно-территориальных  образованиях;

- система  налогообложения при выполнении  договоров концессии и соглашений  о разделе продукции;

- система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей;

- система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности.

 

3. виды систем налогообложения РФ: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

 

ОСНО – общая система налогообложения (классическая). Чаще всего используется на предприятиях. В классической системе налогообложения ОСНО, юридическое лицо (организация или ИП - индивидуальный предприниматель) платит подоходный налог, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, необходимость уплаты которых предусмотрена налоговым законодательством, а также платит взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования.

 

УСН – упрощенная система налогообложения. Является добровольным режимом, при применении которого организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховые взносы, а индивидуальные предприниматели - НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховые взносы. Вместо указанных налогов уплачивается один налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Применение УСН позволяет серьезно снизить налоговую нагрузку. Для ее использования достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Но при этом важно помнить, что существует целый перечень видов деятельности, для которых применение УСН запрещено. Он представлен в ст. 346.12. п.2 п.п. 1. второй части НК РФ.

 

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде вмененной системы налогообложения – налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении вмененной системы налогообложения в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов, а индивидуальные предприниматели - НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховых взносов. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. С 1 января 2012 года планируется поэтапная отмена ЕНВД. То есть к тому времени применять ее смогут компании, численностью не более 15 человек. Кроме того, существенно сократятся виды деятельности, попадающие под этот режим. Об отмене ЕНВД говорят все, но никто точно не может сказать, когда оно произойдет. Взамен единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности новым законопроектом (17 мая, в первом чтении был одобрен законопроект о создании патентной системы налогообложения и поэтапной отмене единого налога на вмененный доход), предлагается установить добровольный специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения». Напомним, что с 2012-го года индивидуальные предприниматели смогут получить патент на оказание услуг, и при этом им не придется платить подоходный налог, налог на имущество и НДС.

 

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Этот режим, как правило, спросом не пользуется, поэтому не будем тратить на него время.

 

Налоговые ставки

 

Кроме систем налогообложения  в РФ, необходимо определиться с  его объектом. То есть понять, какова будет величина налоговой ставки 6 % (доходы) или 5–15 % (доходы, уменьшенные  на величину расходов). Для этого  достаточно посчитать примерный  доход, величину расходов и возможность  подтверждения расходов первичными документами (чеки, товарные накладные, путевые листы и пр.).

 

Объект  налогообложения «доходы» выгоднее, если:

 

• Объем расходов небольшой;

• ИП осуществляет деятельность без наемных работников;

• оплата происходит через электронные платежные  системы.

 

Объект  налогообложения «доходы, уменьшенные  на величину расходов» выгоднее, если:

 

• большой объем  расходов;

• расходы можно  легко подтвердить перед налоговой;

• планируется, что  доходы будут регулярными;

• если для выбранного вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в ряде регионов нужно, чтобы доход от этого вида деятельности был не менее 70–80% от общего дохода).

 

4. Роль малых предприятий в экономике трудно переоценить. Малое предпринимательство эффективно по всем параметрам: оно решает социальные вопросы, связанные с занятостью населения; позволяет быстро переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка; делает продукцию экономически конкурентоспособной и т.д. В итоге широкий слой малого предпринимательства для государства является серьезным источником налоговых поступлений. Поэтому с самого начала формирования налоговой системы в РФ вопросам налогообложения малого бизнеса уделяется большое внимание. 
   По мере углубления рыночных преобразований все более ощущалось несоответствие налогообложения бизнеса происходящим в обществе изменениям. Проводимые мероприятия по реформированию налоговой системы были направлены не только на совершенствование налогового законодательства, но и на повышение уровня справедливости налоговой системы, на снижение налогового бремени, упрощение и обеспечение стабильности налоговой системы. 
   Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.
5. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

С 1 января 2003 года главой 26.3 НК РФ был введен в действие единый налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности.

Уплата единого налога для организаций предусматривает  замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого  социального налога.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается Налоговым  кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей  системой налогообложения и иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

Для индивидуальных предпринимателей помимо перечисленных налогов предприниматель  освобождается от налога на доходы физических лиц.

При этом страховые взносы на обязательное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными  предпринимателями в соответствии с действующим законодательством. А также применение ЕНВД (единого  налога на вмененный доход) не освобождает  налогоплательщиков от обязанностей по соблюдению законодательно установленного порядка ведения расчетных и  кассовых операций в наличной и безналичной  формах.

Переход на уплату ЕНВД для  организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД является для этих видов деятельности обязательным. При  осуществлении нескольких видов  деятельности, облагаемых ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, должен вестись раздельно по каждому  виду. Если помимо деятельности, облагаемой ЕНВД организацией (предпринимателем) осуществляется деятельность, не облагаемая ЕНВД - налогообложение по такому виду деятельности осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.

2. Основные положения

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с  учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и  подлежит официальному опубликованию  в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Минэкономразвития  России ежегодно до 20 ноября публикует  в "Российской газете" согласованный  с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год;

К2 - корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий  совокупность особенностей ведения  предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления  деятельности, величину доходов, особенности  места ведения предпринимательской  деятельности, площадь информационного  поля электронных табло, площадь  информационного поля наружной рекламы  с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов  любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения  и (или) размещения рекламы, и иные особенности; (Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Такова норма редакции п. 7 ст. 346.29 НК РФ, вступающая в действие с 01.01.2006 года.).

3. Объекты налогообложения

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться  по решениям представительных органов  муниципальных районов, городских  округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении  следующих видов предпринимательской  деятельности:

· оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных  бытовых услуг, классифицируемых в  соответствии с Общероссийским классификатором  услуг населению;

· оказания ветеринарных услуг;

· оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке  автотранспортных средств;

· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

· оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных  стоянках;

· розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с  площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту  организации торговли. Для целей  настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

· розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а  также объекты нестационарной торговой сети;

· оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты  организации общественного питания  с площадью зала обслуживания посетителей  не более 150 квадратных метров по каждому  объекту организации общественного  питания. Для целей настоящей  главы оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты  организации общественного питания  с площадью зала обслуживания посетителей  более 150 квадратных метров по каждому  объекту организации общественного  питания, признается видом предпринимательской  деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

· оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты  организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

· распространения и (или) размещения наружной рекламы;

· распространения и (или) размещения рекламы на автобусах  любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

· оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

· оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование  стационарных торговых мест, расположенных  на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется  в отношении видов предпринимательской  деятельности, указанных выше в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о  совместной деятельности).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая исходя из установленных значений базовой  доходности в месяц по определенному  виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также  значений корректирующих коэффициентов  базовой доходности К1, К2.