Шпаргалка по "Налогам"

При исчислении налоговой  базы используется следующая формула  расчета:

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности,

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие  данный вид деятельности, в каждом  месяце налогового периода,

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой  доходности;

6. Виды деятельности в отношении которых может применяться ЕНВД:

• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
• размещения рекламы на транспортных средствах
• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания

10. 1) Общие положения, понятия, определения. 
Наряду с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) используется также специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения. 
Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ, – это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в “том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период (далее — единый налог). 
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог взамен: 
•    налога на прибыль организаций; 
•    налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); 
•    налога с продаж; 
•    налога на имущество организаций; 
•    единого социального налога. 
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками следующих налогов (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ): 
•    налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности); 
•    налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); 
•    налог с продаж; 
•    налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); 
•    единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц. 
Иные, не перечисленные выше налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. 
Установленный главой 26.2 НКРФ специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок налогового учета доходов и расходов. Что касается бухгалтерского учета, то организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности его ведения на основании пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Закона № 191-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2003 года). Обязанность по ведению бухгалтерского учета в соответствии с законодательством сохраняется за организациями только в отношении учета основных средств и нематериальных активов. 
Согласно пункту 3 Закона о бухгалтерском учете организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НКРФ.

В качестве объекта налогообложения  по единому налогу организации и  индивидуальные предприниматели, пере¬шедшие  на упрощенную систему налогообложения, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на ве¬личину  расходов (статья 346.14 НК РФ). 
В первом случае единый налог уплачивается по ставке 6%, а во втором – по ставке 15%. При этом для налого¬плательщиков, выбравших в качестве объекта налогооб¬ложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вво¬дится одно ограничение – уплачиваемый ими налог не должен быть меньше так называемого минимального на¬лога, исчисляемого как 1% от величины доходов. Если ве¬личина налога, рассчитанного по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов, окажется меньше вели¬чины минимального налога, уплате в бюджет подлежит минимальный налог. Сумма разницы между указанными величинами может быть включена налогоплательщиком в состав расходов следующих налоговых периодов. 
Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Объект налогооб¬ложения не может меняться налогоплательщиком в тече¬ние всего срока применения упрощенной системы нало¬гообложения. 
Между тем при выборе объекта налогообложения сле¬дует иметь в виду, что согласно статье 6 Закона № 104-ФЗ начиная с 1 января 2005 года для всех налогоплательщи¬ков, применяющих упрощенную систему налогообложе¬ния, предусмотренную главой 26.2 НК РФ, объектом на-логообложения будет признаваться доход, уменьшенный на величину расходов. 
В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 346.11 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систе¬му налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствие с Порядком ведения кассовых операций в РФ. 
При применении упрощенной системы налогообло¬жения налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, по¬лугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ). 
Таков в общих чертах налоговый режим – упрощенная система налогообложения. 
2) Налогоплательщики 
В отличие от упрощенной системы налогообложения, установленной Законом № 222-ФЗ и действовавшей до 1 января 2003 года, специальный налоговый режим, уста¬новленный главой 26.2 НК РФ, распространяется не толь¬ко на субъектов малого предпринимательства. С 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения мо¬гут перейти все организации и индивидуальные предпри¬ниматели, отвечающие критериям, установленным в ста¬тье 346.12 НК РФ. 
Статья 346.12 НК РФ определяет ограничения на при¬менение упрощенной системы налогообложения. Прежде всего, необходимо отметить, что по роду своей деятельности под действие упрощенной системы не попадают: 
•    банки; 
•    страховщики; 
•    негосударственные пенсионные фонды; 
•    инвестиционные фонды; 
•    профессиональные участники рынка ценных бумаг; 
•    ломбарды; 
•    организации и индивидуальные предприниматели, за¬нимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископа¬емых; 
•    организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 
•    нотариусы, занимающиеся частной практикой.

3) Порядок исчисления и уплаты  налога 
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.21 НК РФ еди¬ный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 
В зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения налоговая база определяется следующим образом: 
•    в случае если объектом налогообложения являются до¬ходы организации или индивидуального предпринима¬теля, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпри¬нимателя; 
•    в случае если объектом налогообложения являются до¬ходы организации или индивидуального предпринима¬теля, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, умень¬шенных на величину расходов. 
При этом пунктами 3 и 4 статьи 346.18 НКРФ установ¬лено, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центробанка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов; доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. 
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 5 статьи 346.18 НК РФ). 
Как уже было отмечено ранее, согласно статье 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются дохо¬ды, и в размере 15% в случае, если объектом налогообло¬жения являются доходы, уменьшенные на величину рас¬ходов. 
Рассмотрим порядок исчисления налога для каждого варианта объекта налогообложения. 
1.    Порядок исчисления налога налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы. 
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ нало¬гоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогооб¬ложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по на¬логу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала на¬логового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее упла¬ченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. 
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по на¬логу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, умень¬шается указанными налогоплательщиками на сумму стра¬ховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетру-доспособности. При этом сумма налога (квартальных аван¬совых платежей по налогу) не может быть уменьшена бо¬лее чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. 
2.    Порядок исчисления налога налогоплательщиками выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.21 НК РФ нало¬гоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогооб¬ложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квар¬тального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим ито¬гом с начала налогового периода до окончания соответ¬ственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых пла¬тежей по налогу. 
При этом пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ установлено, что сумма уплачиваемого налога не может быть меньше ми¬нимального налога, исчисляемого как 1% от суммы дохо¬дов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В случае, если сумма налога, исчисленного в общем по¬рядке (т.е. исходя из налоговой ставки 15% и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов), окажется меньше суммы исчисленного минимального на¬лога, уплате в бюджет подлежит минимальный налог. 
4) Порядок ведения книги учета доходов и расходов 
Установление в главе 26.2 порядка определения дохо¬дов и расходов в соответствии с определенными нормами главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не означа¬ет, что налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет доходов и расходов по правилам главы 25 НК РФ. Глава 26.2 НК РФ устанавливает свои правила налогового учета доходов и расходов. 
Статья 346.24 НК РФ обязывает налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы на¬лога, на основании Книги учета доходов и расходов. Форма такой книги и Порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом МНС РФ от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606. 
Обозначим общие требования к ведению Книги учета доходов и расходов, установленные указанным приказом: 
•    все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период отражаются налогоплательщиками в Книге уче¬та доходов и расходов в хронологической последова¬тельности на основе первичных документов позицион¬ным способом; 
•    налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога; 
•    ведение Книги учета доходов и расходов, а также доку¬ментирование фактов предпринимательской деятельно¬сти осуществляется на русском языке. Первичные учет¬ные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык; 
•    Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчет¬ного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители; 
•    Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и про¬нумерована; 
•    исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью ру¬ководителя организации (индивидуального предприни¬мателя) с указанием даты исправления и печатью орга¬низации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии). 
Книга учета доходов и расходов состоит из трех разде¬лов: 
- раздел I «Доходы и расходы» (состоит из четырех таб¬лиц по одной на каждый квартал); 
- раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу»; 
- раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу».

5) Порядок уплаты и зачисления  единого налога 
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.21 НК РФ уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу про¬изводится по месту нахождения организации (месту жи¬тельства индивидуального предпринимателя). 
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий на¬логовый период, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, – для налогоплатель¬щиков-организаций и не позднее 30 апреля года, следую-щего за истекшим налоговым периодом, – для налого¬плательщиков – индивидуальных предпринимателей. 
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачива¬ются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т.е. не позднее 25 апре¬ля, 25 июля и 25 октября). 
Согласно статье 346.22 НК РФ суммы налога зачисля¬ются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соот¬ветствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

11. Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН

1. Единый налог
2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
• на финансирование страховой части пенсии
• на финансирование накопительной части пенсии
• ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода. Подробности на странице Стоимость страхового года
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС)
5. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
6. НДС
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст. 151)
• в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
• по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1)
7. Налог на прибыль организаций(уплачивают только организации, ИП не платят!)
• с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса
8. НДФЛ(уплачивают только ИП)
• с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса
9. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• приобретение в собственность нефтепродуктов;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
• реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
10. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
11. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
12. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Региональные законы о транспортном налоге)
13. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
14. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
15. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)