- Система налогов и сборов в РФ.
В Российской Федерации установлены
следующие виды налогов и сборов:
- федеральные
- региональные
- местные
Федеральными налогами и
сборами признаются налоги и сборы,
которые установлены Налоговым
кодексом Российской Федерации и
обязательны к уплате на всей территории
России: налог на добавленную стоимость,
акцизы, налог на доходы физических
лиц, налог на прибыль организаций,
сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов, водный налог, государственная
пошлина, налог на добычу полезных ископаемых.
Региональными налогами признаются
налоги, которые установлены Налоговым
кодексом Российской Федерации и
законами субъектов Российской Федерации
о налогах и обязательны к
уплате на территориях соответствующих
субъектов Российской Федерации: транспортный
налог, налог на игорный бизнес, налог
на имущество организаций.
Местными налогами признаются
налоги, которые установлены Налоговым
кодексом Российской Федерации и
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
о налогах и обязательны к
уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований: земельный
налог, налог на имущество физических
лиц.
По региональным и местным
налогам законами субъектов Российской
Федерации (нормативными правовыми
актами представительных органов поселений
(муниципальных районов), городских
округов) устанавливаются налоговые
ставки, порядок и сроки уплаты
налога. Также в пределах, предусмотренных
Налоговым кодексом Российской Федерации,
могут устанавливаться налоговые
льготы, основания и порядок их
применения. Все остальные элементы
налога устанавливаются Налоговым
кодексом Российской Федерации.
Специальные налоговые режимы
устанавливаются Налоговым кодексом
Российской Федерации и могут
предусматривать введение федеральных
налогов, не указанных выше: система
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог), упрощенная система налогообложения,
система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности,
система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе
продукции, патентная система налогообложения.
- Налоговая система РФ. Элементы налогообложения.
Налоговым кодексом Российской
Федерации установлено понятие
налога и сбора.
Налогом называют обязательный
индивидуальный безвозмездный платеж,
что взимается с физического
лица или организации в форме
отчуждения финансовых средств, что
принадлежат им на праве оперативного
управления, хозяйственного ведения
или собственности с целью
финансового обеспечения работы
государства и муниципальных
образований.
Сбором называют обязательный
взнос, что взимается с физического
лица или организации, уплата которого
считается условием совершения юридически
значимых действий государственных
органов и местного самоуправления
в отношении плательщиков сборов,
включая и предоставление прав или
выдачу лицензий (разрешений).
При установлении любого налога
или платежа должны определяться
налогоплательщики, плательщики сборов,
а также элементы налогообложения:
• объект налогообложения;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• налоговая база;
• порядок исчисления платежа;
• порядок и сроки уплаты.
Также могут быть предусмотрены
всевозможные налоговые льготы и
возникновение оснований для
их применения налогоплательщиком.
Объектами налогообложения
считаются реализация товаров, предоставление
услуг, выполнение работ, прибыль, доход,
имущество, расход или другое обстоятельство,
что имеет количественную, физическую
и стоимостную характеристики, с
наличием которых связано возникновение
обязанности по уплате налога налогоплательщиками.
Налоговой ставкой называют
величину налога на единицу обложения.
Если налоговая ставка выражается в
процентах, ее называют налоговой квотой.
Налоговая база – это
система объектов налогообложения
на территории Российской Федерации: денежная
единица дохода, единица измерения
товара и земельной площади.
Налоговый период – период
времени, что применяют к отдельным
налогам. Может составлять календарный
год, квартал, месяц или другой период.
- Налоговые органы, их права и обязанности.
Налоговые органы вправе:
- требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
- проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
- производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;
- в порядке, предусмотренном НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогооблофжения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
- определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
- требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
- взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;
- требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;
- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;
- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
- в иных случаях, предусмотренных НК РФ.
Налоговые органы осуществляют также
другие права, предусмотренные НК РФ.
Налоговые
органы обязаны:
- соблюдать законодательство о налогах и сборах;
- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
- вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
- бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
- руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
- сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
- принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;
- соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
- представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
- осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
- по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Налоговые органы несут также другие
обязанности, предусмотренные НК РФ
и иными федеральными законами.
- Исполнение обязанностей по уплате налогов.
Статья 45. Исполнение обязанности
по уплате налога или сбора
1. Налогоплательщик обязан
самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное
не предусмотрено законодательством
о налогах и сборах. Обязанность
по уплате налога на прибыль
организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков исполняется
ответственным участником этой
группы, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога
должна быть выполнена в срок, установленный
законодательством о налогах
и сборах. Налогоплательщик либо в
случаях, установленных настоящим
Кодексом, участник консолидированной
группы налогоплательщиков вправе исполнить
обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее
исполнение обязанности по уплате налога
является основанием для направления
налоговым органом или таможенным
органом налогоплательщику (ответственному
участнику консолидированной группы
налогоплательщиков) требования об уплате
налога.
2. В случае неуплаты
или неполной уплаты налога
в установленный срок производится
взыскание налога в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации
или индивидуального предпринимателя
производится в порядке, предусмотренном
статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание
налога с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, производится
в порядке, предусмотренном статьей
48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном
порядке производится:
1) с организации, которой
открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания
недоимки, возникшей по итогам
проведенной налоговой проверки,
числящейся более трех месяцев:
за организациями, являющимися
в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации
зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями),
- с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (предприятий), когда
на их счета в банках поступает
выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);
за организациями, являющимися
в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации
основными (преобладающими, участвующими)
обществами (предприятиями), - с зависимых
(дочерних) обществ (предприятий), когда
на их счета в банках поступает
выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) основных (преобладающих, участвующих)
обществ (предприятий);
за организациями, являющимися
в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации
зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями),
- с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (предприятий), если
с момента, когда организация, за
которой числится недоимка, узнала
или должна была узнать о назначении
выездной налоговой проверки или
о начале проведения камеральной
налоговой проверки, произошла передача
денежных средств, иного имущества
основному (преобладающему, участвующему)
обществу (предприятию) и если такая
передача привела к невозможности взыскания
указанной недоимки;
за организациями, являющимися
в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации
основными (преобладающими, участвующими)
обществами (предприятиями), - с зависимых
(дочерних) обществ (предприятий), если
с момента, когда организация, за
которой числится недоимка, узнала
или должна была узнать о назначении
выездной налоговой проверки или
о начале проведения камеральной
налоговой проверки, произошла передача
денежных средств, иного имущества
зависимому (дочернему) обществу (предприятию)
и если такая передача привела к
невозможности взыскания указанной недоимки.
Если налоговым органом
в указанных случаях будет
установлено, что выручка за реализуемые
товары (работы, услуги) поступает на
счета нескольких организаций или
если с момента, когда организация,
за которой числится недоимка, узнала
или должна была узнать о назначении
выездной налоговой проверки или
о начале проведения камеральной
налоговой проверки, произошла передача
денежных средств, иного имущества
нескольким основным (преобладающим, участвующим)
обществам (предприятиям), зависимым (дочерним)
обществам (предприятиям), взыскание недоимки
производится с соответствующих организаций
пропорционально доле поступившей им
выручки за реализуемые товары (работы,
услуги), доле переданных денежных средств,
стоимости иного имущества.
Положения настоящего подпункта
также применяются, если налоговым
органом в указанных случаях
будет установлено, что перечисление
выручки за реализуемые товары (работы,
услуги), передача денежных средств, иного
имущества основным (преобладающим,
участвующим) обществам (предприятиям),
зависимым (дочерним) обществам (предприятиям)
были произведены через совокупность
взаимосвязанных операций, в том
числе в случае, если участники
указанных операций не являются основными
(преобладающими, участвующими) обществами
(предприятиями), зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями).
Положения настоящего подпункта
также применяются, если налоговым
органом в указанных случаях
будет установлено, что перечисление
выручки за реализуемые товары (работы,
услуги), передача денежных средств, иного
имущества производятся организациям,
признанным судом иным образом зависимыми
с налогоплательщиком, за которым
числится недоимка.