Шпаргалка по "Налогообложению"

г) непредставление налоговой декларации;

д) грубое нарушение правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения;

е) неуплата или неполная уплата сумм налога; 

ж) незаконное воспрепятствование доступу  должностного лица налогового органа, органа государственного внебюджетного  фонда на территорию или в помещение;

з) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля;

и) неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

к) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

За вышеперечисленные налоговые  правонарушения первой частью Налогового кодекса РФ предусмотрены налоговые  санкции, о сущности которых будет  рассказано ниже. 

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее  противоправное деяние умышленно или  по неосторожности. Вина организации  в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействия) которых обусловили совершение данного правонарушения. 

Налоговым кодексом РФ предусмотрены  обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Смягчающими ответственность  признаются следующие обстоятельства:

1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3. иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими.

Обстоятельством, отягощающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение. Лицо не может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания  налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года. Это положение  не действует при совершении следующих  налоговых правонарушений: грубое нарушение  правил учета доходов и расходов и объемов налогообложения и  недоплата или неполная уплата сумм налога. 

Формами ответственности за совершение налоговых правонарушений являются административная и уголовная ответственности. Ведущим видом, мерой ответственности  являются налоговые санкции, которые  устанавливаются и применяются  в виде денежных взысканий (штрафов) в установленном законодательством  размере. При наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств установленный размер санкции подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза, а при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, установленный размер санкции (штрафа) увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке, при этом налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. 

9. НДС. Экономическая сущность НДС.

Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых  в РФ, является НДС, схема взимания НДС, была предложена французским экономистом  Лоре в 1954г. НДС эта самый молодой  из налогов, формирующих основную часть  доходов бюджетов. В РФ НДС был  введен 01.01.1992г. и тем самым обеспечил, равный подход к вовлечению в процесс  формирования бюджета всех хозяйствующих  субъектов независимо от орган.- правовых форм и форм собственности. 
НДС- косвенный налог влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экон. систем, он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

1. систематизация доходов.
2. обеспечение стабильного источника доходов в бюджет
3. ориентации на гармонизацию налоговых систем стран запада.

Основная функция НДС  – фискальная. Удельный вес НДС  в общей сумме налоговых доходов  федерального бюджета России в 2007-2008 году составил 29, 7% и 34%(оценка исполнения) в 2009 году-40, 5% (прогнозные показатели). Доля дохода от НДС, выраженная в % к ВВП, в РФ за ряд последних лет колеблется от 6,3 до 6,5%. 
 
Для функционирования НДС необходима соответствующая информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога. Теоретически это налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы м/у стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. В тоже время методические положения относительно базы налогообложения НДС, которыми руководствуются на практике, не совпадают с понятием «добавленная стоимость», что приводит к значительному расширению объекта налогообложения. 
Различают 2 метода определения НДС:

1. Аддетивный(метод сложения) 
   НДС= (з/п + отчисления в социальный фонд + амортизация + прочие риски + прибыль)*ставку НДС%
2. Инвойсный (метод вычетания)

НДС=(СТ- МР)*ставку НДС %

МР-расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих, приспособлений, полуфабрикатов, инвентаря.

Следует отметить, что с 1 января 2009 года вступает в силу целый  ряд очередных поправок в налоговое  законодательство.  Федеральными законами  от 26.11.2008 224-ФЗ, от 04.12.2008 N 251-ФЗ по налогу на добавленную стоимость  внесены следующие изменения. 
 
1. Отменено требование о перечислении суммы НДС деньгами при неденежных способах расчетов.  При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг перечислять уплачиваемую продавцу сумму НДС отдельным платежным поручением больше не нужно. 
 
2. Уплата НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления и принятие данных сумм к вычету будет производиться в одном и том же квартале. Суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, будут приниматься налогоплательщиком к вычету на момент определения налоговой базы по данным СМР, то есть на последнее число квартала,  и принятие этих сумм к вычету будет производиться в одном и том же налоговом периоде, а не в разных, как ранее. 
 
3. При перечислении продавцу предоплаты покупатель вправе принять НДС к вычету с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) при наличии:

- счета-фактуры, выставленного  продавцом  на аванс;

- документов, подтверждающих  перечисление предоплаты;

- договора, содержащего условие  о предоплате.

4. Реализация лома и  отходов черных металлов вновь  не будет облагаться НДС.

5. С 1 января 2009 года реализация  подержанных автомобилей, приобретенных  у физических лиц (не являющихся  налогоплательщиками НДС), будет  облагаться НДС с разницы между  ценой продажи и покупной стоимостью  автомобиля, будет исчисляться по  расчетной налоговой ставке - 18/118.

 
6. Подтверждение нулевой ставки  НДС при экспорте товаров - реестры таможенных деклараций, новый срок на представление  документов. Вместо таможенных деклараций  для подтверждения нулевой ставки  НДС налогоплательщик вправе  представить в инспекцию их  реестры. Реестр таможенных деклараций  должен содержать отметку пограничного  таможенного органа. Если товары  помещены под таможенный режим  экспорта в период с 1 июля 2008 года  по 31 декабря 2009 года, то 180-дневный срок на представление документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 дней.

 
7. Изменения, связанные с уплатой  НДС налоговыми агентами. Организации  и индивидуальные предприниматели  будут признаваться налоговыми  агентами не только при аренде  государственного и муниципального  имущества, но также и в случаях реализации (передачи) им государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования.

 
Обязанности налогового агента будут  возникать не только в случаях  реализации конфискованного имущества, но также и при продаже имущества, реализуемого по решению суда (в  том числе при проведении процедуры  банкротства в соответствии с  законодательством РФ). Налоговым  агентом является орган, организация  или индивидуальный предприниматель, реализующий такое имущество.

 
Уточнено, что налоговые агенты вправе принять к вычету НДС, если данный налог был уплачен ими в  соответствии с гл. 21 НК РФ.

10. НДФЛ. Налоговый вычеты.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются:

• физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),
• физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения  НДФЛ – доходы физических лиц.  
Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.  
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.  
В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.  
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, которые применяются к доходам, облагаемым по минимальной ставке (13%).  
Налоговые вычеты по НДФЛ  
Существует 4 вида вычетов по НДФЛ - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Ниже дана информация о каждом из видов налоговых вычетов.

1. Стандартные вычеты  по НДФЛ включают:

• вычет 3 000 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания при кат<span class="Normal__Char" st