Шпаргалка по «Налоговому учету»

«Налоговый учет»

1. Виды доходов организации.

Все доходы организации подразделяются на две группы:

- доходы, связанные с реализацией  товаров;

- внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

 

2. Состав внереализационных доходов и расходов организации.

Согласно статьи 250 НКРФ к внереализационным доходам относятся:

- доходы от долевого участия  в других организациях;

- положительные курсовые и суммовые разницы;

- суммы штрафов, пеней и иных  санкций за нарушение договорных  обязательств;

- доходы от сдачи имущества  в аренду;

- проценты по договорам займа,  кредита, банковского вклада и т.д.;

- стоимость безвозмездно полученного  имущества или имущественных прав;

- доходы прошлых лет, выявленные  в текущем периоде;

- сумму кредиторской задолженности,  списанные в связи с истечение срока исковой давности.

 

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При определении налоговой базы не учитывается следующие доходы:

- в виде имущества, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

- в виде имущества, которое  получено в форме залога или  задатка в качестве обеспечения  обязательств;

- в виде средств и иного  имущества, полученного по договорам кредита или займа;

- в виде имущества, полученного  налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

- гранты.

 

4. Курсовая разница.

Положительная курсовая разница. Налоговый учет на территории РФ ведется в рублях, следовательно, все требования и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли РФ на более раннюю из указанных дат:

- на дату совершения операции  в иностранной валюте;

- на последнее число отчетного  (налогового) периода.

Доходы, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному

курсу Центрального банка РФ на дату признания дохода.

Положительная курсовая разница образуется в следующих случаях:

- при пересчете денежных средств на валютном счете или валюте в кассе, если на дату осуществления операции с валютой ее курс возрос;

- при пересчете дебиторской задолженности, если на дату ее погашения курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;

- при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.

 

5. Суммовая разница.

Продажная цена может быть установлена  в условных единицах с привязкой к иностранной валюте. Цена, установленная в иностранной валюте, подлежит пересчету по курсу на дату оплаты. Если с даты реализации товаров (работ, услуг) до даты их оплаты курс иностранной валюты возрос, то рублевая задолженность покупателя увеличилась, а разница в сумме, которую ему придется доплатить, называется положительной суммовой разницей. В случае, если организация учитывает выручку по кассовому методу, то суммовые разницы при налогообложении прибыли не учитываются.

 

6. Проценты по коммерческому кредиту и векселям.

В договоре купли-продажи товаров, работ, услуг организации может предусмотреть предоставление покупателю отсрочки/рассрочки платежа с условием выплаты процентов за текущую отсрочку. В налоговом учете проценты, полученные по долговым обязательствам учитываются как внереализационные доходы, на выручку от реализации товаров не влияют.

 

7. Штрафы и пени к получению.

Штрафы и пени от контрагента за нарушение договорных обязательств в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов. Организации, которые рассчитывают налог на прибыль по методу начисления включают также доходы в налоговую базу при соблюдении:

‐ в договоре предусмотрены обстоятельства, при которых штрафы/пени должны быть уплачены контрагентом (нарушение сроков оплаты/поставки товаров);

‐ контрагент не возражает против уплаты штрафов или пени. Если контрагент высказывает несогласие, то сумму причитающихся ему штрафов необходимо включить в состав внереализационных доходов после вынесения соответствующего решения суда;

 

8. Имущество, полученное безвозмездно.

Безвозмездная передача и получение  имущества (сделка дарения) между коммерческими организациями не допускается. По правилам налогового учета, налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, полученного:

‐ от других организаций, если ее доля в уставном капитале организации‐получателя превышает 50%;

- от физического лица, если доля  в уставном капитале организации  превышает 50%. При этом указанное  имущество не может быть передано  третьим лицам в течение одного  года с момента его получения. В противном случае налог уплачивается в общем порядке.

 

9. Доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде.

Они возникают, если в предыдущем отчетном периоде были допущены ошибки. Порядок исправления ошибок в налоговом учете зависит от того, определены ли точные периоды, в которых они возникли. Если периоды совершения ошибки определены, то  она исправляется в периоде, когда была допущена, следовательно, сумма внереализационного дохода отражена в том отчетном/налоговом периоде, произошло занижение налогооблагаемой прибыли. Если этот период не выявлен, то ошибка исправляется в текущем отчетном/налоговом периоде, следовательно, сумма внереализационного дохода отражается в том отчетном/налоговом  периоде, в котором ошибка была обнаружена. В первом случае необходимо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль, а во втором уточненная налоговая декларация не сдается.

 

10. Списанная кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность в  налоговом учете списывается:

‐ по истечению срока исковой давности (3 года) с момента оплаты поставщику согласно договора;

‐ в случае ликвидации кредитора.

 

11. Виды резервов и особенности их учета при определении налога на прибыль организации.

В налоговом учете предприятиями  могут создаваться следующие резервы:

‐ по сомнительным долгам;

‐ по гарантированному ремонту и обслуживанию;

‐ по ремонту основных средств;

‐ по предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждений.

Суммы созданных резервов сразу  уменьшают налогооблагаемую прибыль  организации. Однако, если на конец налогового периода тот/иной резерв будет использован не полностью, его неизрасходованная сумма включается в состав внереализационных доходов.

Полученные дивиденды. Отражаются в налоговом учете в составе внереализационных

доходов после того, как они фактически получены.

 

12. Проценты по предоставленным займам.

Проценты по займам, предоставленным  другим организациям. Если компания предоставляет займ другому юридическому лицу, то проценты, полученные по этим договорам отражаются в составе внереализационных доходов. В налоговом учете проценты к получению начисляются в конце каждого отчетного/налогового периода. А если договор прекращает действие до конца периода, то-момент окончания срока договора.

 

13. Моменты признания внереализационного дохода.

Вид внереализационного расхода	Момент отражения в налоговом учете
Стоимость имущества (работ, услуг), полученного безвозмездно, кроме денежных средств	Дата подписания сторонами акта приемки-передачи имущества (работ, услуг).
Безвозмездно полученные денежные средства	Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика.
Доходы от сдачи имущества в аренду	Дата осуществления расчетов или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Штрафы, пени, начисленные за нарушение договорных обязательств	Дата признания должником, либо дата вступления в силу решения суда.
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде	Дата выявления дохода, т.е. дата получения/обнаружения соответствующих доходов.
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основного средства	Дата составления акта ликвидации основного средства.
Положительная курсовая разница, возникшая при продаже/покупке валюты	Дата перехода собственности на иностранную валюту.
Проценты, начисленные по договорам займа, банковскому счету и банковским вкладам	‐ по договорам, срок действия которых боле одного отчетного/налогового периода; ‐ последний день отчетного/налогового периода.
Положительная суммовая разница	‐ у продавца: дата погашения задолженности; ‐ у покупателя: дата погашения задолженности перед продавцом.
Положительная курсовая разница от переоценки обязательств и требований, а также имущества в виде валютных ценностей	Наиболее ранняя из нижеприведенных дат: ‐ дата совершения операции в иностранной валюте; ‐ последнее число налогового/отчетного периода.

 

14. Кассовый метод признания доходов и расходов
15. Метод начисления
16. Особенности учета расходов при кассовом методе
17. Момент отражения расходов, связанных с производством и реализацией при использовании метода начислений.
18. Момент отражения в налоговом учете внереализационных и прочих расходов при применении метода начислений
19. Состав прямых расходов для организаций, осуществляющих деятельность в сфере торговли
20. Состав прямых расходов в производственных организациях
21. Состав прямых расходов в сфере услуг
22. Материальные расходы, связанные с производством и реализацией
23. Расходы, приравненные к материальным расходам для целей налогообложения

 

24. Состав расходов на оплату труда.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной  формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

‐ суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

‐ начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное

мастерство, высокие достижения в  труде и иные подобные показатели;

‐ начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

‐ расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска;

‐ денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

‐ начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

‐ единовременные вознаграждения за выслугу лет;

‐ надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

‐ расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;

‐ суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования;

‐ расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови иотдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

‐ расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации -налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;