Шпаргалки по "Налоговой политике государства"

- услуги по  негосударственному пенсионному  обеспечению;

- проведение  основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;

- услуги по  содержанию детей в дошкольных  учреждениях, проведение занятий  с несовершеннолетними детьми  в кружках, секциях и студиях;

- реализацию  предметов религиозного назначения  и религиозной литературы;

- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- услуги аптечных  организаций по изготовлению  лекарственных средств, изготовлению  или ремонту очковой оптики (кроме  солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;

- оказание услуг  коллегиями адвокатов, адвокатскими  бюро, адвокатскими палатами субъектов  Российской Федерации или Федеральной  палатой адвокатов своим членам  в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

- услуги, за которые  уполномоченными органами взимается  государственная пошлина, все  виды лицензионных, регистрационных,  патентных пошлин и сборов, таможенных  сборов за хранение, сборов при  предоставлении фирмам и физическим лицам определенных прав;

- передачу товаров  для собственных нужд организациями  уголовно-исполнительной системы.

 
3. Льготы, предоставляемые при осуществлении  определенных операций.

В частности, к  таким операциям относят:

- предоставление  в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

- выдачу займов  в денежной форме и оказание  финансовых услуг по предоставлению  таких займов;

- реализацию  долей в уставном капитале  организаций, паев в паевых  фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

- работы, выполняемые  в процессе реализации целевых  социально-экономических программ  жилищного строительства для  военнослужащих;

- передачу товаров,  работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

- уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам  займа и кредитным договорам;

- проведение  работ в портовой особой экономической  зоне резидентами этой зоны;

- выполнение  научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств и в целях создания новой продукции и технологий;

- предоставление  в пользование жилых помещений;

- проведение  лотерей по решению властей,  включая услуги по реализации  лотерейных билетов.

 

Вопрос 25. Льготы по налогу на доходы физических лиц: их состав, содержание, назначение, роль для налогоплательщиков и бюджетной системы РФ

Полностью освобождаются  от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством.

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В статье 1084 ГК РФ установлено, что вред, причиненный жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, а также при исполнении обязанностей военной службы, службы в милиции и других соответствующих обязанностей, подлежит возмещению. Статья 220 Трудового кодекса РФ предусматривает возмещение вреда, причиненного работникам повреждением их здоровья. При этом необходимо отметить, что возмещаться может не только утраченный по терпевшим заработок, затраты на лечение, но и моральный вред;

- бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг, топлива или соответствующего  денежного возмещения. Основания  для бесплатного предоставления  жилых помещений и коммунальных  услуг предусмотрены как законодательством РФ, так и законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

- оплатой стоимости и  (или) выдачей полагающегося натурального  довольствия, а также с выплатой  денежных средств взамен этого довольствия. Выдача натурального довольствия в основном предусматривается для военнослужащих и лиц, приравненных к ним, а также для работников, занятых на сложных видах работ.

4) вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками.

6) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации  международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ.

8) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  налогоплательщикам в связи со  стихийным бедствием или другим  чрезвычайным обстоятельством в  целях возмещения причиненного  им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.

Плательщики НДФЛ имеют право  на налоговые вычеты. Они подразделяются на стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты:

1) вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового  периода для следующих категорий  налогоплательщиков:

- лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

- лиц, принимавших  в 1986-1987 годах участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы  на Чернобыльской АЭС в пределах  зоны отчуждения Чернобыльской  АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

- военнослужащих, граждан, уволенных с военной  службы, а также военнообязанных,  призванных на специальные сборы  и привлеченных в этот период  для выполнения работ, связанных  с ликвидацией последствий катастрофы  на Чернобыльской АЭС, включая  взлетноподъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ и др.

2) вычет в  размере 500 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,награжденных орденом Славы трех степеней. Правовое положение Героев Советского Союза, Российской Федерации и лиц, награжденных орденом Славы трех степеней (полными кавалерами ордена Славы), в настоящее время регулируется Законом РФ от 15 января 1993 г. "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы";

- лиц вольнонаемного  состава Советской Армии и  Военно-Морского Флота СССР, органов  внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- участников  Великой Отечественной войны,  боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

- лиц, находившихся  в Ленинграде в период его  блокады в годы Великой Отечественной  войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от  срока пребывания;

- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

- инвалидов с  детства, а также инвалидов  I и II групп и др.

3) вычет в  размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены впунктах 1 и 2

4) вычет в  размере 600 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на:

каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными  родителями.

Предоставление  социальных налоговых вычетов предусмотрено ст. 219 Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает три вида вычетов:

- затраты на  благотворительность (благотворительные  вычеты);

- затраты на  обучение (образовательные вычеты);

- затраты на  лечение (медицинские вычеты).

Применение данных вычетов ограничено установленными размерами. При этом необходимо иметь в виду, что величина ограничения, установленная НК РФ, может быть изменена законодательными органами субъектов РФ.

По способу  представления социальные налоговые  вычеты отличаются от стандартных. Если стандартные налоговые вычеты предоставляются по желанию налогоплательщика либо работодателем ежемесячно, либо налоговым органом по окончании календарного года, то социальные вычеты предоставляются только налоговым органом по окончании календарного года.

Механизм предоставления социальных вычетов будет следующим.

1. В течение  календарного года налогоплательщик  реально перечислил средства  на указанные выше цели (благотворительность,  обучение, лечение).

2. Налогоплательщик  собрал подтверждающие документы об оплате и характере полученных услуг (по обучению, лечению).

3. По окончании  календарного года, в течение  которого были осуществлены указанные  затраты, налогоплательщик подает  налоговую декларацию, заявление  на предоставление социальных  вычетов и документы, подтверждающие оплату и характер услуг.

4) Налоговый  орган проверяет основания для  предоставления вычетов и осуществляет  физическим лицам возврат переплаченного  налога.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты.

Вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 2 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.