Шпаргалки по "Налоговому планированию"

3. нагрузка на расходы= (налоги, включаемые в расходы  + налог платежи, относимые на  расходы)/ расходы, исчисляемые как  сумма себестоимости, коммерч, управленч и прочих расходов.

4. нагрузка на расходы  по З/п= налоги и налог платежи, уплачиваемых предприятием как плательщиком и налог агентом, и взимаемая с выплат в пользу работников предприятия/ выплаты работникам за работу, в том числе дивиденды, арендные платежи и др.;

5. нагрузка на имущ-во= (н. на имущ-во+ транспортный н.+земельный)/ среднегодовая стоим имущ-ва (основных средств)

Методики расчета налог нагрузки:

1. Методика Мин.Фин

НН==∑ всех начислен. налогов/ Выручка *100

2.Кренина НН= (Выр от  основной деят –Затраты на  произ-во реализован. ТРУ -ЧП)/ЧП *100

3. Кирова Е.А. (1998)

Дн=(НП+СО)\ВВС*100% 
СО- отчисления в соц. фонды ;ВВС-вновь созданная стоим=Выручка-Матер. затр.-Амортиз.-Внереализ.доходы- Внереализац.расходы

 

28.  Функции  налоговой нагрузки и способы  ее оптимизации.

Налог нагрузка –совокупность взаимодополняющих показателей, количественно и качественно характеризующая влияние обязательных платежей налог характера, взимаемых в бюджетную систему РФ, на фин положение хозяйствующего субъекта.

Функции:

1. инструмент налог  планирования; помогает определить потребность в налог планировании, оценить результаты планирования;

2. определение потенциала  налог оптимизации, т.е. выявляют  неэффективные с точки зрения  обложения операций, требующих проведения оптимизации;

3. ее снижение даёт конкурентное преим-во- дополнительно высвобожденные средства направляют на развитие бизнеса и повышение конкурентоспособности товаров;

4. помогает оценить инвестицион. привлекательность проектов;

5. сопоставление нагрузки с отраслевой помогает оценить кач-во налог учета и планирования на предприятии, ур проф подготовки специалистов;

6. может использоваться  участниками РЦБ при формировании  портфеля цб(дает представление  об эфф-ти деят компании).

Способы оптимизации:

- отдельных налогов

- по структуре, составу (косвенные ↓, прямые↑)

- нагрузка= налоги/относительн. величина (↓ числить,↑ знаменатель)

 

 

29. Сущность  налоговых рисков и их виды.

(1 т. зр.)налог риск -возможность (вероятность) для субъекта налог правоотношений понести фин/иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов.

(2 т. зр.)налог риск -фин (денежн.) оценка негативных последствий нерациональных действий (бездействия) конкретного лица /группы в организации в области управления налог обязательствами плательщика.

налог риски –вероятность материальных и нематер. потерь для субъекта налоговых правоотношений в результате его действий/бездействий, выраженная в денежном эквиваленте.

Черты:

–явл составной частью фин риска;

–связан с соблюдением налог законодательства, с внесением в него изменений и поправок

–может возникать  у всех субъектов налог отношений;

–всегда приводит к негативным последствиям.

виды (в порядке  возрастания):

1. переплата при завышения налог баз и ошибок при перечислении

2. увеличение абсолютной налог нагрузки при увеличении ставок, отмены льгот, ввод новых платежей налог характера.

3. Риски налог контроля  – фин потери при нарушении/несоблюдении  налог законодательства, кот возникают  в результате штрафов, пеней  и доначислений.

4. Риски уголовн. ответственности – возможные фин потери при уголовн. преследовании при нарушениях в сфере эконом деят.

5. потеря инвестиц. привлекательности  (падения стоим бизнеса) при  огласки проблем в сфере обложения.

6. снижения ликвидн., при  увеличении налог нагрузки и  приостановлении операций по  счетам плательщиков.

7. арест и потеря  активов при действии налог  органов по обеспечению обязанности  по уплате налог и сборов.

8. банкротство и ликвидация, явл крайней степенью проявления  налог рисков и возникает при  полном отсутствия мероприятий по снижению налог рисков.

    Субъекты(кот  несут налог риски): плательщики налог и сборов, налог агенты(↑ налог издержек) и гос, в лице налог и таможенных органов(↓ поступлений).

Источники возникновения: внешний(действия гос:↑ налог платежей, ↑ставок и тд) и внутренний(некомпетентность сотрудников, операцион. ошибки, уклонение от уплаты и др).

Причинами налоговых  рисков могут выступать:

- нечеткость и высокая  динамика закон-ва и суд практики;

- противоправные действия /бездействие представителей госу органов;

- стратегические ошибки при планировании бизнеса;

- несовпадение декларируемых  действий собственников с фактич.;

- человеч. фактор (ошибки компетенции, технические и умышленные ошибки)

Классификация рисков:

1) по субъектам, несущим риски:- гос;- плательщиков;- налог агентов;

2) по  последствиям:- материальные (фин) риски;- нематер.;

3) по возникновению:- внутренние;- внешние;

4) по нац принадлежности:- национальные;- связанные с международным налог зак-вом.

 

30.  Система  оценки рисков налогоплательщиков, используемых федеральной налоговой службы для целей налогового контроля.

Выделено 12 критериев  налог рисков:

1. Налог нагрузка у  плательщика ниже среднего ур  по хозяйствующим субъектам в этой отрасли

2. Отражение в бух/налог  отчетности убытков за несколько  периодов.

3. Отражение в налог отчетности значительных сумм налог вычетов за период.

4. темп роста расходов >темпа роста доходов от реализации.

5. среднемесячной з/п  на 1 работника <среднего ур по  виду эконом деят в субъекте.

6. Неоднократное приближение  к пределу установлен. НК показателей, дающих право на спец налог режимы.

7. Отражение ИП расхода,  максимально приближенного к его доходу за год.

8. Построение фин-хоз  деят на основе договоров с  контрагентами-перекупщиками или  посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных эконом причин (деловой цели).

9. Непредставление плательщиком  пояснений на уведомление налог органа о выявлении несоответствия показателей деят.

10. Неоднократное снятие/постановка на учет плательщика в связи с изменением места нахождения

11. Значительное отклонение ур рентаб по данным бух учета от ур рентаб для данной деят по данным статистики.

12. Ведение фин-хоз  деят с высоким налог риском.