Современная налоговая политика Российской Федерации и её влияние на состояние федерального (регионального, местного) бюджета

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1. Теоретические  основы формирования налоговой  политики государства………………………………………………………………………………...5

1.1 Понятия, инструменты  и типы налоговой политики ……………..……5

1.2 Система органов  государственной власти, осуществляющих реализацию налоговой политики…………………………………………………….12

1.3 Нормативно-правовые акты, определяющие основные направления налоговой политики…………………………………………………………….15

2.Влияние налоговой реформы на состояние налоговых и неналоговых доходов бюджетной системы России………………………………………….20

2.1. Формирование  налоговых и неналоговых доходов  бюджетной системы……………………………………………………………………………..20

2.2. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2012 года……………………25

 

2.3.Влияние налогообложения  предпринимательской деятельности  на формирование федерального  бюджета…………………………………….33

Заключение……………………………………………………………………40

Библиографический список………………………………………………….41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Государство, выражая  интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная  система  включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной составляющей финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений её влияния на состояние федерального, а также регионального и местного бюджетов.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические асᴨекты налоговой политики, определить её цели, задачи и принципы.

2. Найти форму измерения влияния налоговой политики на экономический рост.

3. Проанализировать  налоговую политику России на  современном этапе.

4. Провести анализ налоговой политики в России как фактора влияющего на деловую активность хозяйствующих субъектов экономики.

5. Выявить дополнительные стимулы для развития бизнеса в России.

Цель работы - проанализировать воздействие налоговой  политики на экономический рост, а также влияние на формирование государственного бюджета.

В соответствии с целью и поставленными задачами предметом исследования в курсовой работе является налоговая политика Российской Федерации с точки зрения ее сегодняшнего состояния и перспектив развития.

Информационную  базу исследования составили нормативно-правовые документы, а так же информация периодических  изданий и учебников, в области  формирования бюджета и налоговой  политики государства.

Курсовая работа состоит из введения, двух частей, заключения, а так же библиографического списка.

 

1. Теоретические основы формирования налоговой политики государства

1.1 Понятия,  инструменты и типы налоговой  политики

Экономическая система - это особым образом упорядоченная  система связей между производителями и потребителями материальных и нематериальных благ и услуг.

Содержание  и цели налоговой политики обусловлены  макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических  задач, таких как стимулирование  экономического роста, преодоления  инфляционных процессов, снижение  дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

2. Социальных  задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации  налоговых изъятий, т.е. достижения  паритета между общественными,  корпоративными и личными интересами в области налогообложения.¹

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). ²

Во-первых, налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Во-вторых, практика привносит свои коррективы в концептуально определяемые сферы налогового планирования, регулирования и контроля. Поэтому налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, т. е. в узком смысле этого слова. Это реальное налоговое производство. С таких позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективного (императивного) регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность таких действий закону исключает субъективизм в регулировании налоговых отношений.

Все названные  подсистемы (элементы) налогового механизма  разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции. В процессе текущего налогового регулирования применяются как поощрительные методы в виде системы налоговых льгот, так и санкционные методы в виде начисления штрафов, обращения сумм недоимки на имущество налогоплательщика или его дебиторов, процедур банкротства и т. д.

Все эти действия раскрывают регулирующее назначение налогообложения в целом. Элементы налогового механизма являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения. В рамках каждого из элементов налогового механизма применяются только ему свойственные приемы или техника налоговых действий. Различия методов налогового планирования, регулирования и контроля позволяют исследовать эти области как относительно самостоятельные, установить, присущие им закономерности. На этой основе вырабатываются направления совершенствования налогового механизма как системы.

Более того, все  три элемента налогового механизма - области, суть которых предопределена не только налоговой наукой и практикой. Так, налоговое планирование осуществляется исходя из рекомендаций общей теории и практики планирования, маркетинга и других наук. Тем же правилам подчиняются налоговое регулирование и контроль. Большое значение для них имеют рекомендации, выработанные общей теорией управления и права.

Государство использует методы прямого (властно-распорядительные взаимоотношения) и косвенного регулирования экономикой: создание условий экономической мотивации или стимуляции в экономических действиях. Методы заинтересованности или стимуляции предпочтительны для экономики рыночных отношений, по причине их эффективности, при сравнении с прямыми методами. Налоговая политика относится ко второму типу методов регулирования. Формы и методы налоговой политики определяются законами экономики, присущими экономической системе страны, то есть зависят от политической системы, национальных приоритетов и целей, административно-территориального деления, сложившегося характера взаимодействия отличных друг от друга форм собственности, других факторов и условий функционирования экономики государства. Фискальная политика, как и любая другая политика осуществляемая государством, наполнена содержанием, наполненным последовательными действиями по выработке концепции развития налоговой системы обоснованной теоретическим научным опытом, установлению и провозглашению основных направлений использования налогового механизма, а также внедрению в реальные условия и контролю над ее эффективностью.

Эффективность налоговой политики зависит от того какие постулаты заложены в ее основу и на каких принципах построена  налоговая система: соотношения  прямого и косвенного налогообложения, отсутствие или наличие прогрессии налоговых ставок, характер и цели налоговых льгот, степень эффективности применяемой системы защиты прав налогоплательщиков.³

Главной целью  налоговой политики является обеспечение  бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах.

Выделяют три  типа налоговой политики государства:

1. политика максимальных налогов, характеризуется принципом «взять все, что возможно». Проводится государством в экстренных случаях (экономический кризис, ведение военных действий).

Высокий уровень  налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

2. политика разумных налогов, способствует развитию предпринимательства, снижает объем социальных гарантий;

Низкое налоговое  бремя, когда государство максимально  учитывает не только собственные  фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

3. политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения.

Налоговая политика с достаточно существенным уровнем  налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.⁴

Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Прежде чем  взимать тот или иной налог, государство  в лице законодательных или представительных органов власти в нормативных актах должно определить элементы налога. Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

-субъект налога или налогоплательщик;

-объект налога;

-налогооблагаемая база;

-единица обложения;

-налоговые льготы;

-налоговая ставка;

-налоговый оклад;

-источник налога;

-налоговый период;

-срок уплаты налога.

  Субъект налога, или налогоплательщик - это юридическое либо физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

 По законодательству  России плательщиками налогов могут выступать:

-юридические лица;

-физические лица;

-другие налогоплательщики.

  К последней группе относятся, например, филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, организаций, учреждений, имеющие отдельный или самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет, простое товарищество, которое образуется предприятиями и физическими лицами для осуществления совместной деятельности без образования юридического лица.

  Объект налога - это доход или имущество налогоплательщика,  которые в силу закона подлежат обложению налогом. Объектом обложения у косвенных налогов выступают обороты по реализации товаров, работ, услуг. Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить его объект, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Она служит для количественного измерения объекта налога. Таким образом, налогооблагаемая база - это количественная оценка объекта налогообложения.

  Часто бывает, что налогом облагается не  весь объект, а только часть  его, кроме того, некоторые виды  деятельности или категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами.  ⁵