Современная налоговая политика Российской Федерации и её влияние на состояние федерального (регионального, местного) бюджета

 

Таблица 2

Полномочия  государственной власти разного уровня

по  формированию доходов бюджета.

Полномочия федеральной  власти (законодательной и исполнительной)	Полномочия законодательных (представительных) и  исполнительных органов субъектов РФ	Полномочия органов  местного самоуправления
1. Законодательная власть устанавливает новые виды федеральных налогов, изменяет и отменяет их путем внесения соответствующих изменений в налоговое  законодательство РФ.	1. Законодательные (представительные) органы: - вводят региональные налоги и сборы; -устанавливают размеры ставок по ним; -предоставляют налоговые льготы. Действуют в пределах прав, предоставленным им налоговым законодательством РФ.	1. Представительные органы местного самоуправления: -вводят местные налоги и сборы; - устанавливают размеры ставок по ним; -предоставляют налоговые льготы. Действуют в пределах прав, предоставленным им налоговым законодательством РФ.
2. Федеральные законы о налогах могут вступать в силу с начала очередного финансового года и должны приниматься  до утверждения закона о федеральном бюджете на текущий год.	2. Региональные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ должны вступать в силу с начала очередного финансового года и быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджетах на очередной финансовый год.	2. Их правовые акты о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах их компетенции должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу с начала очередного финансового года. Допускаются изменения и дополнения в течение текущего финансового года, но при условии внесения соответствующих изменений и дополнений в местный бюджет текущего года.

Продолжение таблицы 2

3. Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных  налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается при внесении соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете  на текущий финансовый год.	3. Изменения и дополнения  о региональных налогах и сборах, намеченных на текущий год,  допускаются в случаях внесения изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год. При этом единые или дополнительные отчисления в местные бюджеты от налога на доходы физ. лиц исходя из зачисления не должны быть менее10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.	3. Органы местного самоуправления предоставляют рассрочки и отсрочки по федеральным и региональным налогам, поступающим в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами другого уровня и соблюдения предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленного БК РФ.
4. Введенные федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на территории РФ.	4. Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, рассрочки и отсрочки по уплате федеральных налогов и сборов, поступающих в бюджеты субъектов РФ лишь при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам бюджета перед федеральным бюджетом и соблюдения предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга, утвержденных БК РФ.	4. Представительные органы муниципальных районов могут устанавливать  единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений от федеральных, региональных, местных налогов, а также налогов специальных налоговых режимов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района в соответствии с БК РФ и законом соответствующего субъекта РФ.

 

Денежные средства считаются зачисленными в доход  федерального бюджета с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего федеральный бюджет.

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экономический налог, федеральные лицензионные сборы.

К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся средства от государственной собственности; полученные от деятельности государства; полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).

Средствами  государственной собственности  являются: имущество, составляющее федеральную собственность (отрасли, предприятия, здания, драгоценности и т.д.); земля и природные ресурсы; имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано); имущество, закрепленное в государственной собственности до решения о его продаже; имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с запретом на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами; имущество, которое приватизируется по решению (передается другим лицам или предприятиям) Правительства РФ, органов исполнительной власти. Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и от приватизации, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами, в соответствии с нормативами.

2.2. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2012 года.

 Согласно данным официальной  отчетности в 2011 году общий  объем поступивших в местные бюджеты доходов составляет 2961,1 млрд. рублей, что выше уровня 2010 года на 13,9% или 360,7 млрд. рублей.

Собственные доходы местных бюджетов, направляемые муниципальными образованиями на решение вопросов местного значения, также увеличились в 2011 году по сравнению с предыдущим годом (на 276,5 млрд. рублей или 14,0%) и составили 2249,7 млрд. рублей.

 

 

 

 

Таблица 3

Самые высокие темпы  роста собственных доходов отмечаются в местных бюджетах следующих  субъектов Российской Федерации:

 

Наименование субъекта РФ	Собственные доходы(исполнение)		Темп роста 2011/2010
	2010	2011
Камчатский край	13 597,2	19 835,8	45,9%
Пензенская область	14 176,4	19 064,9	34,5%
Белгородская область	23 975,2	31 884,6	33,0%
Ямало-Ненецкий автономный  округ	61 416,6	80 796,4	31,6%
Тюменская область	50 347,5	65 541,8	30,2%
Томская область	18 464,1	23 691,7	28,3%
Тамбовская область	11 009,1	14 090,5	28,0%
Алтайский край	22 383,5	28 107,4	25,6%
Республика Хакасия	7 302,5	9 086,6	24,4%
Республика Саха (Якутия)	28 803,3	35 825,0	24,4%
Челябинская область	52 638,4	64 515,9	22,6%
Рязанская область	12 376,7	15 096,8	22,0%
Свердловская область	59 396,3	72 019,2	21,3%
Тверская область	18 450,6	22 366,6	21,2%
Псковская область	7 819,1	9 455,7	20,9%
Самарская область	38 413,4	46 205,9	20,3%

 Распределение собственных  доходов по типам муниципальных  образований в 2011 году, как и в предыдущие годы, характеризуется неравномерностью: в бюджеты городских округов поступило 1 163,8 млрд. рублей (51,7%), в бюджеты муниципальных районов – 810,7 млрд. рублей (36,0%), в бюджеты поселений – 275,2 млрд. рублей (12,3%).

Первоначально запланированные показатели местных  бюджетов 2011 года по собственным доходам  перевыполнены на 28,3%.

При этом налоговые  доходы местных бюджетов исполнены в 2011 году в сумме 879,0 млрд. рублей, с ростом к первоначальному плану поступлений на 6,6% или 54,4 млрд. рублей. В структуре собственных доходов местных бюджетов налоговые доходы занимают 39,1% в среднем по Российской Федерации.

 

Таблица 4

Максимальные  и минимальные значения указанного показателя в разрезе субъектов  Российской Федерации

Субъекты РФ с наибольшим удельным весом налоговых доходов в собственных доходах	%	Субъекты РФ с наименьшим удельным весом налоговых доходов в собственных доходах	%
Липецкая область	55,0%	Ненецкий автономный округ	12,3%
Приморский край	54,1%	Тюменская область	15,5%
Калужская область	53,3%	Республика Ингушетия	19,9%
Тульская область	52,9%	Республика Дагестан	21,6%
Московская область	52,4%	Ямало-Ненецкий автономный округ	21,7%
Астраханская область	50,1%	Чукотский автономный округ	23,1%
Пермский край	50,0%	Амурская область	25,3%
Брянская область	49,8%	Сахалинская область	25,4%
Республика Хакасия	49,4%	Кемеровская область	26,8%
Ростовская область	48,9%	Республика Тыва	27,5%
Республика Адыгея (Адыгея)	48,3%	Чеченская Республика	27,7%
Краснодарский край	48,0%	Камчатский край	28,1%
Омская область	48,0%	Республика Мордовия	29,0%

 

Следует отметить, что в связи  со значительной дифференциацией социально-экономического развития муниципалитетов распределение  налоговых доходов по типам муниципальных образований осуществляется крайне неравномерно: в бюджетах городских округов аккумулируется 64,6% (568,1 млрд. рублей) налоговых доходов, в бюджетах муниципальных районов – 26,3% (230,9 млрд. рублей) и лишь 9,1% (80,0 млрд. рублей) – в бюджетах поселений.

Анализ налоговых  поступлений показал, что основным бюджетообразующим налогом в 2011 году продолжает оставаться налог на доходы физических лиц, удельный вес которого составляет 66,4% или 583,5 млрд. рублей (в 2010 году – 65,1% или 525,2 млрд. рублей).

Общий объем  доходов, полученных местными бюджетами  в связи с закреплением субъектами Российской Федерации налога на доходы физических лиц (обязательного и дополнительного сверх установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации), составил 162,7 млрд. рублей или 11,7 процентов доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации от указанного налога (без учета Москвы и Санкт-Петербурга).

Следует отметить снижение по сравнению с 2010 годом  поступлений местных налогов  с 115,9 до 111,5 млрд. рублей и их удельного  веса в налоговых доходах местных бюджетов с 14,4% до 12,7 процентов. Объем поступившего в 2011 году в местные бюджеты земельного налога превышает уровень 2010 года на 4,5% и составляет 107,1 млрд. рублей. Объем налога на имущество физических лиц уменьшился на 67,1% и составил 4,4 млрд. рублей, т.к. доход от поступлений по данному налогу за 2011 год будет получен в 2012 году в связи с внесением изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

Ранее физические лица уплачивали налог на имущество  физических лиц за текущий год  равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» с 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога. Таким образом, обязательный платеж за 2011 год должен быть внесен налогоплательщиками до 1 ноября 2012 года.

Удельный вес в налоговых  доходах земельного налога уменьшилась  с 12,7% до 12,2%, налога на имущество физических лиц уменьшился с 1,7 % до 0,5 процента.