Страховые взносы

Главное в «советской модели» -- тотальная роль государства в деле обеспечения компенсации реализованных социальных рисков. Государство на основе прямого изъятия части доходов предприятий перераспределяет вновь созданную стоимость в общенациональном масштабе, руководствуясь мотивами не столько страхования, сколько уравнивания материального положения различных категорий работников и поддержки социально уязвимых групп граждан для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы.

При всех очевидных различиях  этих трех моделей они обнаруживают следующие общие существенные моменты. Сумма собранных в течение  года взносов полностью расходуется  к его концу на социально-страховые  цели и цели социального обеспечения: эта сумма за вычетом части, попавшей в резервы, должна быть на принципах  солидарности выплачена в качестве возмещения тем застрахованным, для  кого страховое событие состоялось в данном году или в предшествующий период. В случае дефицита или профицита бюджета социально-страховых организаций страховой тариф подлежит соответствующей корректировке. Все три модели построены, следовательно, так, будто затраты на социальное страхование - «неизбежное зло», непроизводительны и требуют минимизации. Другими словами, основным источником социально-страховых средств выступают исключительно доходы от труда работающих граждан в течение данного года. Хотя по внешней видимости часть страховых премий выплачивают предприниматели, данные платежи полностью учитываются в производственных издержках (себестоимости) и по своей природе оказываются вычетом из заработной платы, а не из прибыли (или предпринимательского дохода).

1.4 Современная система исчисления страховых взносов в РФ

 

          Закон № 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а Закон № 213-ФЗ вносит в большое количество законодательных актов изменения, обусловленные принятием Закона № 212-ФЗ.⁶ Рассмотрим  изменения в тех нормативных документах, которые наиболее важны. Данные документы представлены на Рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Рисунок 3 – Нормативные документы, в которых произошли изменения

 

             Также признан утратившим силу Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Самым главным изменением, внесенным Законом N 213-ФЗ, является отмена гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ.⁷ Налогоплательщики, которые применяли общий режим налогообложения, теперь не будут уплачивать ЕСН, а вместо него будут производить исчисление и уплату страховых взносов согласно Закону № 212-ФЗ.

В связи с отменой  ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых взносов

1) страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы  на обязательное социальное страхование  по временной нетрудоспособности  и в связи с материнством;

3) страховые взносы  на обязательное медицинское  страхование.

Отметим, что этот вид  взносов существовал и до 2010 г., однако Законом № 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты.

При этом страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  сохраняются. На правоотношения, связанные  с их исчислением и уплатой, действие Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, которым введен новый порядок уплаты большинства страховых взносов, не распространяется.

Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Контроль за перечисление и уплатой страховых взносов осуществляет также Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ: причем Пенсионный фонд РФ выполняет функции администрирования за взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС и ТФОМС), а Фонд социального страхования РФ контролирует уплату взносов по нетрудоспособности и материнству, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщики (страхователи) страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями. К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров. В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые уплачивают страховые взносы за себя.

Лица, за которых нужно  платить страховые взносы, называются застрахованными, к ним относятся:

 

 

 

 

 

      

         Рисунок 4 – Лица, которые являются застрахованными

        Обязанности плательщиков страховых взносов указаны в ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ.

1. Главной обязанностью  всех плательщиков является правильное  исчисление страховых взносов  и своевременная их уплата в бюджеты внебюджетных фондов.

Страхователь должен по итогам каждого календарного месяца рассчитать страховые взносы с выданных вознаграждений. Перечислять взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы, как самозанятые лица, платят фиксированную сумму страховых взносов. Они рассчитывают ее самостоятельно исходя из стоимости страхового года.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов органы контроля  начисляют пени, а также могут привлечь к ответственности (ч. 2 ст. 18, ст. ст. 25, 47, п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).

2. Плательщики взносов  - работодатели обязаны вести  учет начисленных выплат и  иных вознаграждений в пользу  физических лиц, а также исчисленных  с них сумм страховых взносов.

3. Все плательщики  страховых взносов обязаны представлять  в органы контроля отчетность - расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам.Форма РСВ-1 ПФР предоставляется в территориальное отделение ПФР. В ней отражаются сведения об исчислении и уплате пенсионных взносов и страховых взносов на ОМС. Форма 4-ФСС РФ, предоставляется в территориальные органы ФСС РФ, предназначена для отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству, а также по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и выплате страхового обеспечения (пособий).

Расчетный период по взносам  состоит из четырех отчетных периодов. Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, должны представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год.

4. Согласно ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ на организации и предпринимателей возложена также обязанность сообщать в территориальные подразделения ПФР и ФСС РФ об определенных событиях в их хозяйственной деятельности.  Уведомить органы контроля необходимо в установленные сроки.

Обязанность заплатить  страховые взносы возникает только тогда, когда есть облагаемый объект. Если объекта нет, то нет оснований для уплаты взносов. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Но при этом есть и такие выплаты, которые страховыми взносами не облагаются.

Выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами, формируют  базу для начисления таких взносов .

Выплаты и вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей представлены на Рисунке 5.

    Рисунок 5 – Выплаты и вознаграждения, котрые облагаются страховыми  взносами у работодателей

 

Взносами  облагаются как денежные выплаты, так  и неденежные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам.

Выплаты и вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами :

Некоторые выплаты работодателей в пользу физических лиц не облагаются страховыми взносами. И вот почему. Во-первых, некоторые из них просто не входят в объект обложения страховыми взносами. Во-вторых, часть вознаграждений физическим лицам специально освобождена Законом № 212-ФЗ от начисления страховых взносов.

Если нет объекта обложения страховыми взносами, возможно не начисление, если:

1) выплаты физическому лицу  производятся за рамками трудовых  или гражданско-правовых договоров  на выполнение работ (оказание  услуг), а также авторских и  лицензионных договоров. Это следует из ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. К таким выплатам, относятся:

 

 

 

 

 

Рисунок 6 – Выплаты  физ. лицу, производимые за рамками  трудовых или гражданско-правовых договоров  на выполнение работ (оказание услуг)

 

2) выплаты осуществляются  по гражданско-правовым договорам,  предметом которых является переход  права собственности или вещных  прав на имущество (имущественные  права), а также по договорам  передачи имущества в пользование.  Например, это выплаты по договорам  купли-продажи, аренды, ссуды и  т.п.

3) вознаграждения в  пользу иностранного гражданина  или лица без гражданства, если  такие выплаты производятся:

- по трудовому договору, согласно которому местом работы  лица является обособленное подразделение  российской организации за пределами  РФ;

- по гражданско-правовому  договору на выполнение работ  или оказание услуг, исполнение  которого происходит за пределами  территории РФ.

Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в ФСС:

Страховыми взносами по нетрудоспособности и материнству  в ФСС РФ, а также взносы по страхованию несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются любые вознаграждения, которые вы выплачиваете физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по авторским и лицензионным.

Применяемые вычеты по страховым  взносам в бюджет ФСС РФ:

Ежемесячный платеж по взносам  по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) организация  вправе уменьшить на произведенные  расходы по выплате страхового обеспечения  работникам. Такое право предоставлено ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

В частности, в расходы  можно включить (ч. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ):

- пособие по временной  нетрудоспособности;

- пособие по беременности  и родам;

- единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в  медицинских учреждениях в ранние  сроки беременности;

- единовременное пособие  при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие  по уходу за ребенком;

- социальное пособие  на погребение.

При уменьшении ежемесячного платежа в бюджет ФСС РФ на расходы  по выплате пособий по временной  нетрудоспособности необходимо учитывать  следующее.

Допустим, что работодатель выплатил пособие при наступлении  нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы работника. В расходах по страховым взносам  в ФСС РФ можно учесть только ту часть пособия, которая начислена  начиная с третьего дня нетрудоспособности. Дело в том, что больничный за первые два дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти затраты ФСС РФ не возмещает. Кроме того, в объект обложения страховыми взносами не попадают некоторые гарантийные выплаты работникам, которые связаны с выполнением не трудовых, а государственных или общественно значимых обязанностей. А также выплаты, которые направлены на то, чтобы поддержать отдельные категории работников в трудной жизненной ситуации:

- средний заработок  работникам-донорам за дни сдачи  крови и дни отдыха в связи  с этим (ст. 186 ТК РФ);

- средний заработок  за время призыва работника  на военные сборы (ст. 170 ТК РФ, п. п. 1 - 2 ст. 6 Федерального закона  от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности  и военной службе");

- оплата дополнительных  выходных дней, которые предоставляются  одному из работающих родителей  для ухода за детьми-инвалидами (абз. 1 ст. 262 ТК РФ), и т.п. Такие выплаты страховыми взносами в части ФСС не облагаются.

Вознаграждениях физическим лицам, которые прямо освобождены от обложения страховыми взносами⁸. К ним, в частности, относятся:

- государственные пособия,  в том числе пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком;

- командировочные расходы,  в том числе суточные;

- компенсации, связанные  с исполнением работником трудовых  обязанностей.

- компенсации расходов  физического лица, понесенных им  в связи с выполнением работ,  оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера  и др. выплаты.

- страховые взносы  начисляются на компенсацию за  неиспользованный отпуск, которая  выплачивается увольняемым работникам;

- единовременная материальная  помощь работникам при рождении  ребенка не облагается страховыми  взносами, если выплачивается в  течение первого года его жизни  и не превышает 50 000 руб. на  одного ребенка;

- все работодатели  независимо от источников финансирования  вправе не начислять страховые  взносы на суммы материальной  помощи работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный  год;

- к необлагаемым выплатам  отнесены вознаграждения по трудовым  и гражданско-правовым договорам  в пользу иностранцев и лиц  без гражданства, которые временно  пребывают на территории РФ.

Выплаты необлагаемые страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Перечень выплат, необлагаемых взносами утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765). Так, к примеру, страховые взносы не начисляются на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, на отдельные виды целевой материальной помощи, которые перечислены в п. п. 7 и 8 Перечня необлагаемых выплат (в связи с пожаром, увечьем и т.п.), и др.

 

2 ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ  И ВЗИМАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

2.1 Характеристика  финансово-хозяйственной деятельности

 

Полное наименование: ООО «Кредитал+». Юридический и фактический адрес: 241050 г.Орел, ул.Советская, д.2А.