Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2013 в 10:47, контрольная работа
«Упрощенка» изначально задумывалась, как льготный режим налогообложения для малого бизнеса – такую же роль она выполняет и сейчас.
Итак, являясь одним из специальных налоговых режимов, упрощенная система налогообложения (УСН)адресована ограниченному кругу налогоплательщиков – субъектам малого предпринимательства (хотя законом прямо не установлено, что упрощенку могут применять только такие лица). Особенности предпринимательской деятельности,которая осуществляется малым бизнесом, как раз и предопределили основные «вехи»УСН.
Глава 1 Упрощенная система налогообложения.
1.1 Сущность упрощенной системы налогообложения
1.2. Принципы работы упрощенной системы налогообложения
1.3 Объект налогообложения – доходы
1.4 Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
1.5 Перспективы совершенствования
Глава 2 Государственная пошлина в налоговой системе РФ
2.1. Государственная пошлина
2.2Место государственной пошлины в налоговой системе РФ и её роль в формировании доходной части бюджета
2.3. Нормативно-правовое регулирование институтов государственной пошлины
2.4. Плательщики пошлин, объекты обложения, льготы и виды ставок
Список литературы
Содержание
Глава 1 Упрощенная система налогообложения.
1.1 Сущность упрощенной системы налогообложения
1.2. Принципы работы упрощенной системы налогообложения
1.3 Объект налогообложения – доходы
1.4 Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
1.5 Перспективы совершенствования
Глава 2 Государственная пошлина в налоговой системе РФ
2.1. Государственная пошлина
2.2Место государственной пошлины в налоговой системе РФ и её роль в формировании доходной части бюджета
2.3. Нормативно-правовое регулирование институтов государственной пошлины
2.4. Плательщики пошлин, объекты обложения, льготы и виды ставок
Список литературы
Глава 1 Упрощенная система налогообложения.
1.1 Сущность упрощенной системы налогообложения
В России еще со времен перехода к рыночной экономике государство провозгласило курс на всестороннюю поддержку малого бизнеса. В частности, этот курс нашел свое воплощение в создании благоприятных налоговых условий, адресованных, в первую очередь,представителям малого бизнеса. И самым главным результатом всего этого стало появление в НК РФ главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения».
«Упрощенка» изначально задумывалась, как льготный режим налогообложения для малого бизнеса – такую же роль она выполняет и сейчас.
Итак, являясь одним из специальных налоговых режимов, упрощенная система налогообложения (УСН)адресована ограниченному кругу налогоплательщиков – субъектам малого предпринимательства (хотя законом прямо не установлено, что упрощенку могут применять только такие лица). Особенности предпринимательской деятельности,которая осуществляется малым бизнесом, как раз и предопределили основные «вехи»УСН.
Учитывая незначительный экономический масштаб такой деятельности, государство, с одной стороны,согласилось уменьшить совокупное налоговое бремя для осуществляющих ее лиц, а с другой – облегчить осуществление процедур, необходимых для контроля над«упрощенцами».
Итак, переход на УСН,который осуществляется на добровольной основе, дает налогоплательщику три основных привилегии:
1. Целый ряд налогов,уплачиваемых при общей системе налогообложения, заменяется единым налогом,исчисляемым по правилам, закрепленным в главе 26.2 НК РФ.
К числу таких налогов для организаций относятся: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций. Для индивидуальных предпринимателей это НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц. К тому же, в 2010 году «упрощенцы» уплачивают страховые взносы по льготному тарифу: 14% вместо 26% на общем режиме.
При этом ставки единого налога относительно невысоки – 6 % при выборе объекта налогообложения «доходы»,15 % - «доходы минус расходы».
2. Облегчается ведение
налогового учета, поскольку
3. В соответствии с
п. 3ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. №
129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Заметим, что вопрос об обязанности по ведению бухгалтерского учета при применении «упрощенки»окончательно еще не разрешен, поскольку из положений ряда других законодательных актов следует, что вести его все-таки надо, при этом никаких исключений для «упрощенцев» не делается. На практике большинство лиц,применяющих УСН, бухгалтерский учет не ведут, что также существенно облегчает их положение.
Как видно, положение у«упрощенцев» действительно привилегированное. Невысокие налоговые ставки и упрощенные процедуры ведения учета по логике законодателя должны были позволить малому бизнесу в большей мере сконцентрироваться на коммерческой деятельности.
2.2 Принципы работы упрощенной системы налогообложения
Особенностью главы 26.2НК
РФ является различие условий применения
упрощенной системы налогообложения
для организаций и
Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму,осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.
Сущность единого налога,
Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
· налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),
· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),
· налога на имущество организаций.
Индивидуальные
· налога на доходы физических
лиц (в отношении доходов, полученных
от осуществления
· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),
· налога на имущество физических
лиц (в отношении имущества, используемого
для осуществления
· единого социального
налога в отношении доходов, полученных
от предпринимательской
Следует особо отметить,что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Экономические субъекты,применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги,действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность.
Налогоплательщики,применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13% либо 30%),о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.
Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:
а) доходы (ставка 6%);
б) доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
В соответствии со статьей346.19
НК РФ налоговым периодом по единому
налогу признается календарный год,
а отчетными периодами
Сроки уплаты и сроки сдачи
налоговой декларации по единому
налогу для организаций и
Так, организации должны
представить налоговые
Индивидуальные
На протяжении налогового
периода все налогоплательщики
исчисляют сумму авансовых
Уплата налога и квартальных
авансовых платежей по налогу производится
по месту нахождения организации (месту
жительства индивидуального
1.3 Объект налогообложения – доходы
Согласно статье 346.15 НК РФ
организации при определении
объекта налогообложения
· доходы от реализации товаров
(работ, услуг), реализации имущества
и имущественных прав,
· внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Индивидуальные
При этом в соответствии со статьей 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
В соответствии с положениями статьи 346.18 НК РФ:
· доходы,выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами,выраженными в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте,пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов;
· доходы,полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставка при данном объекте налогообложения равна 6 %.
При выборе в качестве объекта
налогообложения базы «доходы», допускается
уменьшить сумму налога(
Итак, налогоплательщик,выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет:
· определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),
· находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),
· определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,
· если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,
· определяем сумму единого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единого налога и вычетом - страховыми взносами в Пенсионный фонд и выплаченными работникам пособиями по временной нетрудоспособности, при этом вычет не может быть больше 50% от исчисленного единого налога.
Пример.
Доходы индивидуального предпринимателя Самоделкина О.Р. составили:
- за I квартал 2010 года- 200.000 рублей,
- за I полугодие 2010года - 500.000 рублей.
Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила:
- за I квартал 2010 года- 4.000 рублей,
- за I полугодие 2010года - 16.500 рублей.